Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Налогообложение населения отличается от уплаты налогов юридическими лицами. Как правило, физические лица оплачивают налоги на имущество и прибыль. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) платит работодатель, но этот сбор за сдачу помещения в аренду должен оплатить арендодатель. Таким образом, в некоторых случаях граждане могут оплачивать НДФЛ. Среди других обязательных налогов, можно выделить:

  • транспортный;
  • земельный;
  • имущественный.

Каждый владелец недвижимости или другой собственности должен платить налоги на это имущество. После обращения ФНС (Федеральная Налоговая Служба) за каждым гражданином закрепляется личный кабинет и счет, на который ежемесячно должны поступать платежи. Уведомления о начислении налогов приходят на почту по месту прописки. Если гражданин не обращается в налоговую с соответствующим заявлением — письма приходить не будут, но от уплаты взносов он не освобождается.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то налоговая нагрузка на них больше. Каждый работодатель обязан уплачивать подоходный налог за каждого рабочего и в том числе за себя. Среди основных налогов, которые платят ООО, ИП и юридические лица можно выделить:

  • налог с доходов;
  • В зависимости от системы налогообложения сумма такого платежа может варьироваться. Множество небольших ИП и ООО выбирают упрошенную систему налогообложения (УСН), которая предусмотрена законом «О развитии малого и среднего бизнеса».

  • транспортный и земельный налог (оплачивается в том случае, когда бизнес располагает землей или автотранспортом);
  • страховые взносы;
  • НДС и НДФЛ на каждого сотрудника предприятия, в том числе владельца.

Штраф за неуплату налогов в 2018

не поднимется, но контроль доходов юридических и физических лиц со стороны НС значительно ужесточится. Это обусловлено необходимостью регистрации всех торговых точек и приобретением кассовых аппаратов частными предпринимателями.

Внесение платежей не в полной сумме.

Отказ от внесения оплаты полностью.

Самостоятельный подсчет налогов, который приводит к задолженности.

Сдача отчетности позже назначенного срока.

Уменьшение базовых налогов.

Под базовыми подразумеваются те налоги, которыми облагаются все граждане. К таковым относится налоговая ставка на прибыль, в том числе сумма от сдачи квартиры физическим лицом.

1. Налог на прибыль. Ответственность:

  • пеня 5% от суммы налога, через 180 дней после неуплаты — 30%, а с 181 каждый месяц будет начисляться сумма в размере 10% от задолженности;
  • штраф в размере 20% от задолженности.

2. Налог от сдачи квартиры в аренду.Ответственность:

все граждане, которые сдают квартиру в аренду обязаны регистрировать договора передачи квартиры во временное пользование. Согласно этому договору арендодатели обязаны платить в казну НДФЛ в размере 13%. При необходимости гражданин может запросить предоставление налогового вычета по этим взносам.

3. Транспортный налог.

Налог на имущество физических лиц включает в себя и транспортный налог. Эти взносы оплачиваются ежемесячно при направлении письма из налоговой службы. На перечисление средств налогоплательщик имеет 1 год с даты получения уведомления. Налогообложению подлежат лодки, морские, речные суда, грузовой транспорт, пассажирские средства передвижения, с/х техника и транспорт, который находится в розыске.

Ответственность:

пеня, которая пропорциональна количеству просроченных дней, направление иска в суд о наложении ареста на имущество и транспорт.

4. Налог на землю.

Этот налог не имеет фиксированной ставки, варьируется в зависимости от региона страны. За каждый день после просрочки начисляется пеня, а также изымается штраф от 20 до 40% от суммы налога.

Все эти виды ответственности действуют как для юридических, так и для физических лиц. Схема, которая предусматривает закрытие бизнеса после 3-х лет от её создания и открытие новой также карается законом и предусматривает ответственность.

Начисление пени и штрафов относятся к административной ответственности, которая не приносит значительного ущерба для человека или компании. При этом, уклонение от неуплаты налогов карается законом, а именно

статьей 198 УК РФ

. Эта ответственность наступает после начисления ФНС суммы задолженности свыше 600 тыс. рублей и в особо крупных размерах — свыше 3-х миллионов рублей. Законодательством предусмотрены штрафы за уклонение таких податей, а также лишение свободы от нескольких месяцев до трех лет. При обнаружении правоохранительными органами других нарушений закона гражданином или компанией — срок лишение свободы может значительно увеличится

до 7-10 лет

. Если уголовная ответственность наступает второй или третий раз, но в предыдущий раз решением суда было принято выплатить штраф, то в последующий суд может присудить лишение свободы.

В судебном разбирательстве также учитываются следующие смягчающие обстоятельства:

  • болезнь налогоплательщика;
  • нестандартные ситуации, которые привели к возникновению долга;
  • истечение срока давности по задолженности;
  • непреднамеренная неуплата (отсутствие предупреждения об оплате).

Стоит отметить, что ФНС достаточно быстро передает дела об уклонении от уплаты налогов, поэтому срок давности задолженности истекает в редких случаях. Со дня начисления штрафа срок давности составляет 3 года.

Нормативы по выплатам

Нарушение, обозначенное Налоговым кодексом

Сумма штрафа при неумышленном нарушении (операционной ошибке)

Сумма штрафа при умышленном нарушении

Неуплата или же неполная уплата налога в результате сокрытия прибыли или других неправомерных деяний

До 20% от суммы неуплаченного налога

До 40% от суммы неуплаченного налога

В настоящее время налоговые службы причисляют к умышленной неуплате налогов не только представление декларации с заведомо неправильными данными или же отказ от предоставления такого документа вовсе, но и сотрудничество с фирмами-однодневками. В том случае, если виновный в укрывательстве налогов будет настаивать на том, что не провел должную проверку контрагентов, и только по этой причине с ними связался, данный факт не будет рассматриваться как смягчающее обстоятельство.

Обращаем ваше внимание на то, что и размер штрафов и сам факт нарушения должен быть установлен налоговой службой непосредственно в ходе проверки. Если же такой проверки проведено не было, назначение штрафа можно считать необоснованным, и следует обжаловать в судебном порядке.

12345678910Следующая ⇒

В соответствии со ст. 108 Кодекса привлечение организации к ответ­ственности за совершение налогового правонарушения не освобожда­ет ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной, дисциплинарной и гражданско-право­вой ответственности.

Административная ответственность — одна из форм юридической ответственности граждан и должностных лиц за совершенное ими ад­министративное правонарушение. Этот вид ответственности преду­сматривает уплату штрафа. Административные штрафы вправе нала­гать на виновных лиц районный или мировой судья.

Следует иметь в виду, что по нарушениям, указанным в Налоговом кодексе, налоговые органы вправе принять решение о штрафе. Однако налоговые органы не могут налагать административные санкции на ру­ководителей организаций за допущенные налоговые нарушения, ука­занные в КоАП; они могут лишь составлять протоколы о выявленных ими нарушениях.

Кодексом об административных правонарушениях установлены ос­нования для применения административной ответственности. Перечень налоговых нарушений, за которые руководитель или главный бухгалтер организации привлекаются к административной ответственности, на­считывает шесть позиций.

1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетно­го фонда (при этом деятельность организация не вела) — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

2. Организация осуществляла деятельность без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

3. Нарушение срока представления в налоговый орган или орган госу­дарственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в кредитной организации — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

4. Нарушение сроков представления налоговой декларации в нало­говый орган по месту учета — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

Налог на прибыль

У физических лиц, то есть у нас с вами это – подоходный налог.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Налог за сдачу квартиры в аренду

Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2016 года включительно. Таким образом, за 2016 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб. После получения от гражданки Л. декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2017), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который ей необходимо оплатить до 1 декабря 2017 года.

Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

Транспортный налог

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица – владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

Не подлежат налогообложению:

  • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
  • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года. При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Земельный налог

Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков.

Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований. Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа.

Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.

Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2016 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2016 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Кто ответит по закону

Прежде всего, следует отметить, что уголовную ответственность несут только физические лица (ст. 19 УК РФ). Организацию привлечь к уголовной ответственности невозможно. То есть если речь идет о частном предпринимателе, то уголовную ответственность несет он сам, а в случае компании — ее должностные лица, чаще всего руководитель и (или) главный бухгалтер либо лица, которые фактически выполняют их обязанности.

В принципе уголовная ответственность за налоговые преступления применяется довольно редко. Конечно, чаще всего к ней привлекают генерального директора. В ряде случаев, например, если был доказан предварительный сговор между руководителем и главным бухгалтером либо если бухгалтер был в курсе противозаконных действий начальника, на скамье подсудимых вместе с генеральным директором может оказаться и главбух.

Привлечение по статьям, связанным с налоговыми преступлениями, иных должностных лиц встречается намного реже. Впрочем, даже руководители и главные бухгалтеры зачастую получают условный срок, поскольку суд учитывает смягчающие обстоятельства (совершение преступления впервые, наличие несовершеннолетних детей и т.д.).

Если на человека заведено уголовное дело в связи с налоговым нарушением, то нельзя привлечь его за это же нарушение к налоговой либо административной ответственности. Допустим, если уголовное дело возбуждено против частного предпринимателя, то на него уже невозможно будет наложить штраф за неуплату налогов в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 122 НК РФ).

  • штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода гражданина за период от восемнадцати месяцев до трех лет;
  • или лишение свободы на срок до трех лет.

Вина и умысел

С точки зрения налогового законодательства при обнаружении недоимки фирма или предприниматель привлекаются к ответственности вне зависимости от того, по какой причине налоги не были заплачены — из-за безграмотного ведения учета и ошибок или из-за намеренного уклонения от уплаты. В Уголовном кодексе применяется совершенно иной подход, в соответствии с которым виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности (п. 1 ст. 24 УК РФ). Обратите внимание, что в последнем случае уголовная ответственность не наступает (Постановление Конституционного Суда от 27 мая 2003 г. N 9-П).

Преступление, совершенное по неосторожности, может быть совершено либо по легкомыслию, либо по небрежности (п. 1 ст. 26 УК РФ). Легкомысленным считается, если человек предполагал, что в результате его деяний возможны “общественно опасные последствия”, однако полагал, что может их предотвратить. Например, если бухгалтер при расчете налога на прибыль учел сумму расходов на купленный товар, не имея на руках накладной, а положившись только на обещание менеджера по закупкам доставить документы позднее.

Преступление признается совершенным по небрежности, если человек не предвидел общественно опасных последствий своих действий (бездействия), хотя, проявив внимательность, мог бы их предусмотреть. Здесь в качестве примера можно привести ситуацию, когда бухгалтер ввиду своей невысокой квалификации просто не знал, что его действия приведут к неуплате налога.

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Как в случае неосторожности, так и в случае небрежности виновное лицо к уголовной ответственности не привлекается. Чего не скажешь о ситуации, когда предприниматель или должностное лицо, не уплачивая налоги, действовали с умыслом. Правда, этот умысел обвиняющая сторона еще должна доказать. То есть еще даже до возбуждения уголовного дела правоохранительные органы должны представить прокурору доказательства умысла (например, документы, не отраженные в налоговом учете, результаты опроса свидетелей и т.д.

), чтобы получить его санкцию на возбуждение уголовного дела. В соответствии с Уголовным кодексом человек действовал умышленно, если осознавал, что в результате его действий налоги не будут уплачены, и желал именно таких последствий либо просто не препятствовал их наступлению (ст. 25 УК РФ). Кстати, даже при наличии умысла не всегда можно оказаться за решеткой.

Действие и бездействие

Лицо может быть привлечено к уголовной ответственности за любое противоправное деяние, то есть как за свое действие, так и за свое бездействие. Первое чаще всего выражается в представлении в контролирующие органы заведомо ложных сведений, влияющих на величину уплачиваемого налога. Допустим, уменьшение (неотражение) суммы доходов или завышение расходов в декларации по налогу на прибыль.

Бездействие же обычно заключается в том, что в инспекцию просто не сдаются налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам и иные документы, к примеру, такие как копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур, выписки из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, документы, подтверждающие право на налоговые льготы, и пр.

Когда возникает ответственность

Так, для частного предпринимателя критичной будет сумма неуплаты, превышающая 100 000 руб., если при этом доля неуплаты представляет собой более 10% подлежащих внесению в казну налогов; либо просто сумма, превышающая 300 000 руб.

Для организаций “лимит” несколько выше. Он составляет либо более 500 000 руб. неуплаченных налогов (это при условии, что доля неуплаты составляет свыше 10% от всех налогов, подлежащих уплате); либо просто свыше 1 500 000 руб.

Обратите внимание: суммы, входящие в “лимит” недоплаченных налогов и сборов, суммируются за три года! Таким образом, приведенные величины неуплаченных налогов нельзя назвать недостижимыми для любой компании средней величины или просто успешного предпринимателя.

Кроме того, возникает опасность возбуждения уголовного дела и в том случае, если после проверки налогоплательщик не погашает насчитанную ему недоимку в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если возникла такая ситуация, налоговики обязаны в течение 10 дней передать сведения о налогоплательщике в органы внутренних дел для возможного возбуждения уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Стоит упомянуть о том, что существует срок давности привлечения к уголовной ответственности (ст. 78 УК РФ). Так, для физических лиц (ст. 198 УК РФ) этот срок составляет два года (при наличии отягчающих обстоятельств — шесть лет). Для представителей организаций — шесть лет (при наличии отягчающих обстоятельств — десять лет).

Срок давности привлечения к налоговой ответственности

Следует учитывать, что нельзя привлечь лицо к налоговой ответственности при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  • отсутствие события налогового правонарушения;
  • отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
  • совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
  • истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, нельзя также привлечь лицо к ответственности (ст. 111 НК РФ):

  • при совершении действий, содержащих признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
  • при совершении действий, имеющих признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находящимся в состоянии, при котором оно не может отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
  • при выполнении налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога и по другим вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции;
  • при иных обстоятельствах, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возложена на налоговые органы.

При привлечении к налоговой ответственности учитываются также смягчающие и отягчающие обстоятельства.

В ст. 112 НК РФ к смягчающим обстоятельствам отнесены: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение.

Данные обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В то же время хочется обратить внимание, что в силу положений ст. 108 НК РФ повторное привлечение лица к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения не допускается. В данной статье также указано, что привлечение учреждения к ответственности за совершение налогового правонарушения не влечет освобождения его должностных лиц (при наличии оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ, и не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пеней.

Срок исковой давности взыскания штрафа применяется для обращения ранее наложенного штрафа к взысканию.

Течение срока исковой давности начинается со дня совершения правонарушения для всех налоговых составов, за исключением правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120, 122 НК РФ (грубое нарушение учета доходов и расходов и неуплата или неполная уплата налогов (сборов)). При совершении правонарушений, предусмотренных данными статьями, течение срока начинается со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение.

Обратите внимание! За совершение налогового правонарушения лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Срок давности привлечения к налоговой ответственности может быть приостановлен, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет (пп. 1.1 п. 1 ст. 113 НК РФ).

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления налоговым органом акта при воспрепятствовании проведению выездной налоговой проверки. Течение срока давности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении проверки.

Предлагаем ознакомиться:  Прикрепиться к налоговой по месту жительства
Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector