Агентский договор компенсация расходов

Учет компенсируемых расходов оплаченных агентом за принципала

Дата размещения статьи: 05.05.2015

Посредничество широко распространено в сфере туризма и гостеприимства. Так, основная модель продвижения турпродукта от оператора до потребителя предполагает участие турагента. Гостиницы тоже часто прибегают к услугам профессиональных посредников для обеспечения максимальной загрузки номерного фонда.

Успешность работы всех перечисленных лиц зависит от многих факторов, в том числе от рекламных усилий каждого. Причем специфика такова, что в целях увеличения продаж посредник порой вынужден рекламировать продукты своего партнера. Расходам на популяризацию чужих продуктов в профессиональной литературе и информационных базах уделено не так много внимания. Этот пробел необходимо восполнить.

Порядок распределения расходов между агентом и принципалом

Разберемся, можно ли вообще считать расходами агента (комиссионера) затраты, непосредственно связанные с исполнением поручения принципала (комитента), или такие затраты всегда должны компенсироваться принципалом (комитентом) и приниматься к учету последним.

К сведению. В силу п. 1 ст. 1005 ГК РФ агент за вознаграждение совершает по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Агентский договор компенсация расходов

Согласно ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, в зависимости от того, от чьего имени (принципала или своего) действует агент, применяются положения гл. 49 «Поручение» или 51 «Комиссия» ГК РФ соответственно (если эти правила не противоречат, в частности, существу агентского договора).

Когда агент действует от имени принципала, применяются правила, сформулированные в ст. 975 ГК РФ, в соответствии с которыми доверитель обязан возмещать поверенному понесенные издержки, если иное не предусмотрено договором. Другими словами, у сторон договора поручения есть право согласовать, возмещаются ли поверенному расходы, связанные с исполнением поручения доверителя, и в каком размере.

Когда агент действует от своего имени, срабатывают положения ч. 1 ст. 1001 ГК РФ. В нем указано, что комитент обязан возместить комиссионеру затраченные им на исполнение комиссионного поручения суммы. Данная норма не содержит указания на то, что стороны договора комиссии вправе иным образом распределить бремя расходов.

Означает ли это, что агент, действующий от своего имени, равно как и комиссионер, гарантированно должен получить компенсацию расходов в силу закона? Думаем, что нет. Разберем ситуацию на примере турагента, который всегда взаимодействует с туристами от своего имени (это требование ст. 10.1 Закона N 132-ФЗ ).——————————— Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Они принимаются к учету с одновременным отражением кредиторской задолженности перед оператором связи по перечислению ему денежных средств в полной сумме поступившего от абонента платежа.

А причитающаяся организации сумма вознаграждения признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности как выручка от оказания услуг (п. 5 ПБУ 9/99) и отражается в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов.

Расчеты с оператором связи по полученным от абонентов платежам и по сумме причитающегося организации вознаграждения в аналитическом учете ведутся по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с условиями договора, заключенного с оператором связи, сумма причитающегося организации вознаграждения удерживается из сумм, подлежащих перечислению оператору связи. С суммы вознаграждения организация-агент должна исчислить к уплате в бюджет НДС (подп.

Посредничество широко распространено в сфере туризма и гостеприимства. Так, основная модель продвижения турпродукта от оператора до потребителя предполагает участие турагента.

Гостиницы тоже часто прибегают к услугам профессиональных посредников для обеспечения максимальной загрузки номерного фонда.

Причем специфика такова, что в целях увеличения продаж посредник порой вынужден рекламировать продукты своего партнера. Расходам на популяризацию чужих продуктов в профессиональной литературе и информационных базах уделено не так много внимания.

Этот пробел необходимо восполнить.

Означает ли это, что агент, действующий от своего имени, равно как и комиссионер, гарантированно должен получить компенсацию расходов в силу закона? Думаем, что нет. Разберем ситуацию на примере турагента, который всегда взаимодействует с туристами от своего имени (это требование ст. 10.

Агентский договор компенсация расходов

2.4. В исключительных случаях представители Принципала по согласованию с Агентом принимают участие в проведении переговоров с государственными органами и другими третьими лицами на территории _____________________________. 2.5. Агент обязан выполнять действия, предусмотренные п.

2.1 настоящего договора, надлежащим образом и своевременно, руководствуясь указаниями Принципала. 2.6. Обязательными для Агента являются указания Принципала относительно:

  1. порядка оплаты реализуемой оптом продукции (возможность отсрочки или рассрочки оплаты);
  2. форм проведения рекламных компаний и сумм, направляемых на их проведение;
  3. минимальных цен, по которым должна реализовываться Продукция;

______________________________________________________________________________________ 2.7.

При отсутствии подобного запрета, агент имеет полное право заключить соглашение с прочими заинтересованными лицами. Так или иначе, за выполненную субагентами работу ответственным является именно агент, отчитывающийся по данному поводу принципалу.

Отличительные черты соглашения Специфика агентских правоотношений предполагает возможность введения для одной (агента) и второй (принципала) стороны конкретных запретов.

В агентском соглашении за принципалом может быть определен запрет на оформление сделок аналогичного содержания с прочими лицами, и в общем, и в пределах конкретной территории, включительно с запретом на неподписание сделок от своего имени по сути уже совершенной сделки. По отношению к агенту, также могут вводиться соответствующие обязательства, к примеру, по не заключению подобных соглашений с остальными принципалами.

Субабоненты, в свою очередь имеющие возможность получать энергию только по сетям абонента, не имеют правовых возможностей понудить такого абонента к заключению субабонентского договора.

Судебный порядок взыскания в данном случае можно рассматривать как некую гарантию от произвола налоговых органов.

Ошибки при составлении агентского договора и работа над ошибками Очень часто в организации, где работает несколько человек, должность юриста в штатном расписании отсутствует.

Поэтому для организаций, которые еще до сих пор «экономят» на юристах, все приведенное ниже может вызывать несомненный интерес.

Кстати, арендодатель при использовании объекта налогообложения «доходы» должен обавок уплатить налог с этих денег, тогда как расходы, аналогичные по сумме, он не может признать в целях налогообложения.

Во-вторых, арендодатель, являясь субъектом «упрощенной системы налогообложения», не является плательщиком НДС в силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового Кодекса РФ, поэтому арендатору не может предъявить НДС, даже если налог был ему предъявлен поставщиком услуг.

Как напомнило Министерство финансов России в комментируемом письме, вычет по счету-фактуре арендодателя-посредника НДС серьезных возражений обычно не вызывает.

Соблюдать эксплуатационные требования к электрооборудованию в пределах выданных технических условий и правил эксплуатации средств ре- лейной защиты и противоаварийной автоматики, а также иных устройств, не- обходимых для поддержания требуемых параметров надежности и качества энергии, принадлежащих Субабоненту на праве собственности или на других законных основаниях. 3.4.

Обеспечивать наличие приборов учета, соответствующих требова- ниям действующего законодательства. 4. Оплата энергии 4.1. Оплата энергии производится Субабонентом в порядке и сроки, предусмотренные настоящим договором, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Абонента, по цене и (или) в соответствии с порядком оп- ределения цены, установленным положениями действующего законодательства, в том числе актов уполномоченных органов в области государственного регу- лирования тарифов.

1 ст. 1001 ГК РФ. Думаем, что это тот самый случай, когда положения указанной части (об обязанности комитента возместить расходы комиссионера) не применимы в силу ст.

1011 ГК РФ, поскольку противоречат существу агентского договора, заключаемого между туроператором и турагентом.Из всего сказанного выше следует, что затраты на рекламу турпродуктов, которые формирует туроператор, а продает турагент, правомерно отнести на счет последнего.

Агентский договор компенсация расходов

В договоре это можно сформулировать таким образом. Туроператор не обязан возмещать турагенту дополнительные расходы, связанные с исполнением поручения.

В случае заключения договора энергоснабжения с субабонентом как с потребителем электроэнергии, поставщик электроэнергии обязан строго следовать всем правилам заключения и исполнения договоров, предусмотренных для договора энергоснабжения между потребителем и поставщиком электроэнергии.

При этом, договор возмещения электроэнергии между арендатором и арендодателем может быть оформлен с учетом всех положений типового договора энергоснабжения, который заключается между поставщиком и потребителем.

За основу договора может быть взять типовой договор, разработанный Федеральной Антимонопольной службой ( образец для оформления договора на возмещение электроэнергии), и некоторые его аспекты могут быть скорректированы в соответствии с пожеланиями сторон.

Агентское вознаграждение

Размер вознаграждения агента может быть любым. Закон не содержит ограничений на этот счет. Вознаграждение агента может выражаться:

  • фиксированной суммой;
  • процентами от реализации продукции либо от суммы заключенных в результате его деятельности сделок.

Могут иметь место и иные способы оплаты. Заметим, что даже если в заключенном договоре не указана сумма или процент оплаты, такой документ считается легитимным.Если принципал и агент не могут договориться о расчетах по договору, то при обращении в суд учитываются средние рыночные цены за сходные с договорными услуги.

Грамотно составленный агентский договор учитывает фактор инфляции. Целесообразно прописать в нем такие условия, при которых вознаграждение агента увеличивалось бы пропорционально ее уровню в процентном отношении.

Предлагаем ознакомиться:  Ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность

Основание для выплаты вознаграждения, как и для компенсации затрат агента, – это его отчет с приложением первичных подтверждающих документов. Обычно порядок предоставления отчетных данных агентом прописывается в договоре. В зависимости от характера услуг это может быть и разовый отчет по результатам работы, и периодические отчеты (раз в квартал, в месяц) или любые другие условия, устраивающие обе стороны.

Внимание! Возмещение затрат агента, понесенных в ходе исполнения обязанностей по договору, не входит в сумму вознаграждения.

Если сроки выплат в договоре упущены, руководствуются ст. 1006 ГК РФ, согласно которой принципал обязан расплатиться с агентом не позднее семидневного срока с момента предоставления им отчета о проделанной работе. Форма отчета утверждается руководителем, прикладывается и оформляется как приложение к договору.

Особенности налогового учета

Скорее всего договор ни о чем, и налоговики откажут в вычете по НДС. Точнее можно будет сказать, если приведете цитату из договора о том, как прописан предмет договора.Оплата за коммунальные услуги (отопление, водоснабжение, электроснабжение и пр.) может осуществляться только в рамках договора аренды. Никто не станет платить, например, за отопление помещения, к которому не имеет отношения.

Бывают исключения. В качестве примера: арендуется отдельно стоящее здание, и арендатор самостоятельно заключает договор с энергоснабжающей организацией и производит оплату за электроэнергию. Или арендодатель от имени арендатора заключает договор со снабжающей организацией.

С агентскими договорами на коммуналку следует быть осторожными. Если у арендодателя на момент заключения агентского договора уже заключен договор со снабжающей организацией, то агентский договор считается недействительным.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Основной вид деятельности — сдача в аренду нежилых помещений.

По заключенному договору аренды оплата коммунальных расходов (платежей за электроэнергию, водоснабжение, канализацию и теплоснабжение) производится арендатором по агентскому договору с арендодателем до момента заключения прямых договоров между арендатором и снабжающими организациями.

После заключения договора аренды арендодатель заключил с арендатором агентский договор, в рамках которого арендатор (принципал) поручил арендодателю (агенту) за вознаграждение совершить от своего имени, но за счет арендатора (принципала) юридические и иные действия, связанные с предоставлением коммунальных услуг в арендуемом помещений.

По заключенному агентскому договору арендодатель (агент) обязуется заключить договоры на коммунальное обслуживание помещения, производить оплату коммунальных услуг, выставлять арендатору (принципалу) счета на оплату, а также выполнять иные действия, а арендатор (принципал) обязуется уплачивать арендодателю (агенту) агентское вознаграждение и сумму возмещения расходов на коммунальные платежи.

По мнению арендодателя, сумма вознаграждения арендодателя по агентскому договору должна учитываться в доходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а возмещение арендатором расходов на коммунальные платежи не является доходом арендодателя.

Учитывается ли сумма возмещаемых арендатором расходов на коммунальные платежи в доходах арендодателя при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Что будет являться доходом арендодателя, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объектом налогообложение «доходы»?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам определения доходов индивидуальным предпринимателем-арендодателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Согласно статье 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При этом статья 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов возмещение стоимости коммунальных расходов (потребленных электроэнергии, отопления и т.п.), поступающее арендодателю от арендатора.

Таким образом, суммы указанных возмещений учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Вместе с тем обращаем внимание, что на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

В письме от 25.12.17 № 03-11-11/86266 Минфин рассказал о налоге при УСН при возмещении арендодателю стоимости коммунальных расходов, а также при ведении агентом деятельности по агентскому договору.

В целях определения доходов при УСН используется ряд норм главы 25 НК. В том числе, согласно статье 249 НК выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При этом статья 251 НК не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных расходов (потребленных электроэнергии, отопления и тому подобного), поступающего арендодателю от арендатора.

Таким образом, суммы указанных возмещений учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при УСН.

Вместе с тем, не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных названными лицами за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Статьей 1011 ГК установлено, что, если агент действует от своего имени, но за счет принципала, к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» ГК, если эти правила не противоречат положениям главы 52 «Агентирование» ГК или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН с объектом «доходы минус расходы», в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.

Агентский договор компенсация расходов

Видимо, основной вопрос у Вас в методике налогового учета данных правоотношений.

Из описания ситуации мне не понятно — на основании каких договоров Вы строите отношения с жителями?

Если речь идет о договоре на оказание услуг, то все поступления от жителей (даже если они названы компенсациями) должны включаться в Ваш налоговый доход, а расходы, соответствующие п. п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ — в расход по правилам п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Если речь идет об агентских отношениях, то все по другому:— поступления от жителей-принципалов не включаются в доход;— расходы в виде оплат за счет этих поступлений не включаются в расход.

Вопрос: ООО планирует оказывать услуги по управлению многоквартирным домом, ремонту и содержанию общего имущества и предоставлению коммунальных услуг собственникам помещений жилого дома.Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».С собственниками помещений жилого дома организация заключит агентские договоры управления.

Организация будет действовать по поручению собственников помещений в качестве агента за ежемесячное агентское вознаграждение в размере, определенном общим собранием собственников помещений жилого дома.В дальнейшем организация заключит договоры с поставщиками коммунальных услуг от своего имени, но за счет средств собственников помещений жилого дома, а фактически понесенные расходы за коммунальные услуги будет перевыставлять собственникам помещений и предоставлять отчеты агента.

Предлагаем ознакомиться:  Договор о сотрудничестве и совместной деятельности – образец 2019

Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМОот 18 сентября 2012 г. N 03-11-06/2/127

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения средств, полученных организацией от собственников жилья на оплату коммунальных услуг, и сообщает следующее.Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст.

249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.При этом следует иметь в виду, что на основании пп. 9 п. 1 ст.

251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Агентский договор компенсация расходов

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл.

51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.Согласно положениям п.

6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

Бухгалтерский учет

Документирование и корреспонденции счетов по операциям между агентом и принципалом учитывают не только условия выплаты агентского вознаграждения в целом, но и такие нюансы, как:

  • работает ли агент от собственного имени либо от имени заказчика;
  • получает ли агент вознаграждение из сумм реализованного третьей стороне товара (перечислений от стоимости заключенных им договоров) либо заказчик производит оплату отдельной суммой;
  • хранится ли товар, с которым работает агент, на его складе либо нет, и т.д.

Агентский договор компенсация расходов

Вариантов учетных схем может быть несколько, основные из них приведены ниже.

Агент, работающий от имени заказчика, не является владельцем ТМЦ, с которыми он работает. Следовательно, у него не возникает ни доходов, ни расходов, связанных непосредственно с этими ценностями (ПБУ 9/99).

Проводки:

  • Д51 (или 52) К76 — поступили средства от принципала для обеспечения сделки, с учетом НДС и вознаграждения.
  • Д76 К90.1 — вознаграждение агенту.
  • Д90.3 К68.2 — НДС с суммы вознаграждения.
  • Д60 К51 — перечислено поставщику за ТМЦ для принципала.
  • Д76 К60 — возмещаемые агентские расходы зафиксированы в учете, с НДС.

Товары, полученные для заказчика, учитываются за балансом, Д002 (товар не является собственностью агента). После отгрузки со склада агента товара заказчику они списываются с К002.

  • Д62 К76 — выручка по договору.
  • Д51 (или 52) К62 — покупатель произвел оплату.
  • Д76 К51 (или 52) — перечисление средств за проданные ТМЦ принципалу (за минусом сумм вознаграждения).
  • Д62 К90.1 — вознаграждение агенту учтено.
  • Д90.3 К68.2 — НДС на вознаграждение начислено.
  • Д76 К62 — к зачету вознаграждение агента.

Аналогично предыдущему варианту ведется забалансовый учет активов: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны проданные ТМЦ.

У принципала учет схож с учетом расчетов с поставщиками, однако следует учитывать работу с ними посредством третьего лица – агента.

  • Д76 К51 — перечисление агенту денег на закупку, вознаграждение, возмещение его расходов.
  • Д41 К76 — учтена закупка товара через агента (аналогичной проводкой в стоимости товара учитываются агентское вознаграждение, стоимость доставки).
  • Д 19 К76 — НДС с закупки товара (аналогичной проводкой учитывается НДС с вознаграждения, стоимости доставки).
  • Д68.2 К19 — к вычету НДС.
  • Д51 К62 — получены д/средства от агента, полученные им от покупателей.
  • Д62 К90.1 — зафиксирована выручка от агента согласно его отчету.
  • Д90.3 К68.2 — НДС на вырученную сумму.
  • Д20 (или 44, 26) К76 — зафиксировано вознаграждение агенту.
  • Д19 К76 — НДС на вознаграждение.
  • Д 68.2 К19 — к вычету НДС.
  • Д90.2 К20 (или 26, 44) — списание затрат по услугам агента.
  • Д76 К62 — к зачету вознаграждение агента.

Особенности налогового учета

Не включается в доходы агента сумма, которую он по договору перечисляет заказчику. В то же время, если расходы, согласно договору, заказчик не возмещает, то они включаются в базу по налогу, согласно ст. 252 НК РФ.

Главное

  1. Агент по договору с принципалом может действовать как от его имени, так и от своего, оказывая посреднические услуги.
  2. Бухгалтерский учет таких сделок и движений по ним строится исходя из учета всех значимых пунктов договора.
  3. Вознаграждение агента выплачивается на основании его отчета о проделанной работе.
  4. Суммы по агентскому договору с обеих его сторон облагаются НДС, доходы, аналогично, включаются в расчет прибыли за период и в расчет по УСН.
  5. Расходы на уменьшение можно включать лишь в той их части, которая не возмещается другой стороной. Агент, чьи расходы возмещает заказчик, не имеет права включать указанные суммы в расчет по налогу.

AlexeyS 03 Сен 2003

Коллеги подскажите верно ли замечание аудитора по следующему вопросу. Наша организация заключила агентский договор (с элементами договора поручения) по которому мы обязуемся от имени и за счет Принципала реализовывать сотовые телефонные аппараты. Мы находимся в Самаре, Принципал в Москве. По условиям договора транспортные расходы на перевозку телефонных аппаратов ложаться на нас.

Аудитор говорит что это не верно, т.к. суть агентского договора (с элементами поручения) в том, что Агент от имени и за счет Принципала должен совершать определенные юридические действия, а данном случае Агент часть действий по Агентскому договору осуществляет за свой счет.

Нам кровь из носу надо чтобы транспортные расходы были за наш счет. Как это можно сделать ?

Я сам до недавнего времени считал, что все расходы, связанные с предметом сделки (чаще всего, с товаром), могут относиться только на счет комитента (принципала).

. 9) в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров«

Тоже в подпункте 9 пункта 1 статьи 251.

Конечно, нормы ГК об агентском договоре устанавливают, что все действия за счет принципала. Да еще статья 1001 говорит что комитент обязан возместить расходы комиссионера и все тут. и нет оговорки, если иное не установлено договором.

Экономически это, вроде бы, понятно, собственник (принципал) должен нести бремя содержания имущества и совершения с ним любых действий. Однако, статья 210 ГК, устанавливающая это, предусматривает, что иное может быть установлено договором.

Можно долго рассждать на эту тему. Некогда. Но пока я нигде не нашел прямого запрета на отнесение расходов по агентскому договору на агента. Подчеркиваю, прямого запрета не нашел. Косвенные есть. Тот же ГК. Вобщем, простор для полета мысли.

Предлагаем ознакомиться:  Договор дарения бытовой техники между родственниками образец

Но. если глянуть так: агентский договор с отнесением части расходов или всех расходов на агента начинает напоминать договор об оказании услуг. подряд. куплю-продажу. и т. д., в зависимости от ситуации.

Если вам надо отнести транспортные расходы на счет агента, то пусть агент станет экспедитором. Можно эту часть функций оформить отдельным договором о транспортной экспедции.

Возмещение расходов агента на выплату заработной платы и других сумм

Агентский договор компенсация расходов

Между ЗАО, агентом и компанией Альфа, принципалом, заключен агентский договор на транспортно-логистическое обслуживание, далее — договор.

Предметом договора является организация Агентом за счет Принципала отгрузки Оборудования.

Дт 76.6 «Компания Альфа» Кт 60.1.1 «3-е лицо — на всю сумму входящего от 3-х лиц счета-фактуры».

Дт 20 «Заказ по агентскому договору» Кт 70, 69 — «Заработная плата, отчисления в фонды сотрудников, которые работали по этому договору».

Ежемесячно ЗАО выставляет агентское вознаграждение, исходя из суммы с аккумулированной на счете Дт 76.6 «Компания Альфа», умноженной на 2,3% (процент оговорен в договоре).

Выручка от агентского договора отражается по Кт 90 «Заказ по агентскому договору»; таким образом, образуется убыток по заказу к агентскому договору, т.к. расходы по организации отгрузки, понесенные своими силами, в адрес компании Альфа не выставляются.

Исходя из толкования положений договора, можно ли говорить о том, что в случае если сотрудники ЗАО в течение рабочей смены выполняют работы, оговоренные в п. 2.1 «Организация отгрузки», то их заработная плата (вкл. налоги и сборы) подлежит возмещению Принципалом согласно п. 3.2., а также согласно п. 3.1 «на всю сумму понесенных затрат начисляется агентское вознаграждение в сумме 2,3% от всей суммы затрат»?

1) 18 000 тыс. руб. — по п. 3.2 фактически понесенные затраты своими силами;

2) 414 тыс. руб. (18 000 тыс. х 2,3%) — по п. 3.1 агентское вознаграждение?

Учитывая, что затраты в виде заработной платы, включая налоги и сборы, составляют значительные суммы (за период 9 месяцев 2014 г. затраты на заработную плату, включая налоги и сборы, составили 18 000 тыс. руб.), прошу Вас дать свое экспертное заключение положений агентского договора с точки зрения правильности трактовки, описанной выше.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Пунктом 1 ст. 1008 ГК РФ установлено, что в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

Агентский договор компенсация расходов

В силу ст. 1001, 1011 ГК РФ агент обязан помимо уплаты агентского вознаграждения возместить принципалу израсходованные им на исполнение агентского поручения суммы.

При этом ГК РФ не предусматривает состав расходов, которые принципал должен возместить агенту.

В любом случае оказанные агентом услуги, а в данном случае и их стоимость (поскольку от суммы затрат агента определяется агентское вознаграждение), должны быть подробно отражены в отчете агента. Поэтому, на наш взгляд, данные бухгалтерского учета Агента сами по себе не являются основанием для предъявления к возмещению понесенных им затрат.

Так, например, согласно условиям договоров оплата услуг агента складывается из возмещения затрат, необходимых для бесперебойной работы АЗС, и суммы дохода агента. Возмещаемыми затратами являются расходы на содержание (фонд оплаты труда) персонала в пределах рекомендуемой штатной численности и положений о премировании;

ЕСН, выплачиваемый с сумм доходов работников, материальные затраты, затраты на подготовку и повышение квалификации персонала; затраты на страхование работников от несчастного случая и болезней, прочие расходы. При этом все вышеуказанные затраты засчитываются в пределах утвержденных плановых лимитов. Суд в рамках налогового спора признал данные договоры агентскими, а не трудовыми (постановление ФАС ЦО от 21.08.2012 по делу N А08-2166/2010-16).

В другом случае, в деле о банкротстве, суд не принял требования кредитора по агентскому договору. Суд указал, что из содержания квартальных отчетов к агентскому договору не следует, какие именно услуги были оказаны принципалу, к отчетам агента не приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала, доказательства того, что данные отчеты направлялись принципалу, и он имел возможность с ними ознакомиться, также не представлены.

На возможность взыскания зарплаты своих работников с иного лица указал АС ВСО в постановлении от 11.09.2014 по делу N А10-4011/2013: работодатель, выплачивая заработную плату (расходы), приобретает результаты труда своего работника (доходы). В данном случае истец (работодатель) нес расходы на оплату труда своих работников, осуществляющих устранение последствий аварии, возникшей по вине ответчика, и работники в этот период не исполняли своей основной трудовой функции, определенной в соответствии с уставными целями истца. Суд взыскал заработную плату работников истца, занятых на ликвидации аварии, в составе убытков истца на основании ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ.

Следовательно, по нашему мнению, к расходам агента, возмещаемым принципалом, исходя из условий конкретного договора, могут быть отнесены заработная плата работников агента, работающих в рамках агентского договора и начисления на фонд оплаты труда. Однако эти расходы должны быть раскрыты в отчете агента, и агент должен иметь документы, подтверждающие как предъявленные суммы, так и относимость этих сумм к исполнению агентского договора.

Агентский договор компенсация расходов

В то же время при рассмотрении дел о взыскании убытков некоторые суды считают, что оплата труда работников по смыслу ст. 15 ГК РФ является не убытками организации как субъекта гражданских правоотношений, а его законодательно установленными расходами как работодателя (ст. 22 ТК РФ), поэтому не может быть взыскана с иного лица (определение ВАС РФ от 01.03.

— Принципал поручает, а Агент принимает на себя обязательства от своего имени, но за счет Принципала на условиях Договора организовать отгрузку оборудования. а Принципал обязуется уплатить Агенту агентское вознаграждение, нести все расходы, связанные с исполнением данного поручения и/или компенсировать такие расходы Агенту в полном объеме (п. 1.1);

— организация отгрузки Оборудования включает в себя сдачу Оборудования перевозчику с погрузкой Оборудования в транспортное средство перевозчика, крепление, размещение Оборудования в транспортном средстве перевозчика (п. 2.1.4);

— сумма агентского вознаграждения Агента за исполнение поручений Принципала по отгрузке Оборудования составляет относительную величину и рассчитывается как 2,3% от стоимости всех затрат, понесенных Агентом при организации отгрузки оборудования (п. 3.1);

— все расходы Агента, понесенные им при исполнении поручения, подлежат возмещению Принципалом на основании Отчета Агента и счета-фактуры. (п. 3.2). Следовательно, Агент в рамках договора обязан погрузить транспортируемое оборудование в транспортное средство перевозчика, а Принципал обязан возместить, в т.ч. и расходы на погрузку оборудования. При этом в договоре не предусмотрено,

что Агент обязан исполнить поручения Принципала только силами сторонних организаций.

В рассматриваемой ситуации отгрузка оборудования Принципала осуществляется, в т.ч. силами своих сотрудников.

Таким образом, по нашему мнению, исходя из условий представленного агентского договора, Агент вправе потребовать от Принципала возмещения расходов на отгрузку оборудования, произведенную своими силами, выставив подробный Отчет и счет-фактуру.

Такое возмещение может быть потребовано помимо уплаты агентского вознаграждения. При этом при расчете агентского вознаграждения, составляющего 2,3% от возмещаемых расходов, могут быть учтены и рассматриваемые затраты агента.

При этом по запросу Принципала для исключения судебного спора возможно представление дополнительных документов, подтверждающих сумму затрат (например, калькуляция заработной платы определенных работников, подтверждение того, что эти работники в определенные дни были заняты только на отгрузке оборудования Принципала (заказ-наряд по агентскому договору, приказ руководителя о направлении этих работников на соответствующие работы, табель учета рабочего времени и т.п.).

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о доходах ИП-арендодателя, применяющего УСН.

Так, учитывается возмещение стоимости коммунальных расходов, поступающее от арендатора. Вместе с тем Минфин России рекомендует обратить внимание на следующее.

В рамках УСН не учитываются средства, поступившие по исполнению агентского договора, а также доходы в счет возмещения затрат, произведенных за принципала. Условие — такие затраты не включаются в расходы агента по условиям договора. Об агентском вознаграждении речь не идет.

По агентскому договору агент обязан за вознаграждение выполнять по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от его имени и за его счет. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, права и обязанности приобретает агент, даже если принципал назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Таким образом, предметом рассматриваемого договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала.

Агентский договор компенсация расходов

При соблюдении указанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в доходах учитывается только агентское вознаграждение.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector