Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве

Порядок оформления договоров

При оказании туристических услуг используются несколько видов договоров и их вариантов заключения.

Вид соглашения Условия заключения Особенности
Договор купли-продажи турпродукта Осуществляется реализация путевок от оператора и агента клиенту Договор редко применяется в связи с имеющейся отрицательной арбитражной практикой, указывающей на продажу услуг, но не вещи
Договор возмездного оказания услуг Услуга предоставляется турагентом клиенту с привлечением туроператора в качестве соисполнителя Договор составляется от имени агента с привлечением оператора. Фактически тройной договор, в котором каждая из сторон имеет свои условия прав и обязанностей
Агентский договор Заключается между туроператором и агентом на право совершать сделки от имени оператора В дополнение к агентскому соглашению между агентом и клиентом составляется отдельный договор на продажу готового турпродукта

Каждый из договорных соглашений составляется в письменной форме с указанием обязательных реквизитов:

  • Полные реквизиты туроператора и турагента – наименование, регистрационные номера, данные банка, местонахождения, контактные номера.
  • Стоимость турпродукта – путевки с указанием порядка оплаты.
  • Права, обязанности сторон.
  • Условия реализации турпродукта.
  • Порядок урегулирования спорных вопросов и прочие условия.
Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Доход у турагентства в виде полученного аванса

В отчетах агентов нет дат составления документов Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, одним из которых является дата составления документа (ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Многие турагенты составляют отчет агента за месяц или квартал и не указывают в нем дату создания документа.

Туроператор, учитывающий расходы на основании таких документов, имеет налоговые риски в части занижения налоговой базы по единому налогу. Возмещаемые расходы по агентским договорам Как правило, турфирмы реализуют турпродукт и отдельные услуги по посредническим договорам.

Затраты, непосредственно связанные с реализацией туристских услуг, турфирмы относят на расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с ним доходы, выраженные в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.

Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на имущество, прекращения (исполнения) обязательств и требований или на последний день отчетного (налогового) периода.

В зависимости от того, что произошло раньше. Таким образом, если следовать рекомендациям финансистов, при поступлении денег на валютный счет турфирма должна учесть доходы в день получения платежа – пересчитать валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения выручки.

Не будем пересказывать заполнение всех названных разделов книги, для этого есть Порядок заполнения книги. Выделим то, с чем может столкнуться туроператор (агент).

  • Учет финансовых результатов

Бухгалтерский и налоговый учет организаций туристического бизнеса, как и любая отраслевая деятельность, имеет свои особенности и специфику.

Сегодня мы поговорим о тонкостях учета операций, осуществляемыми турагентствами, а именно разберемся в документальном оформлении сделок, а также на примерах рассмотрим бухучет в турагентстве.

  • Турфирма на «упрощенке» получила аванс
  • Особенности определения момента учета у турагенства
  • Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)
  • Турагентство усн 6 % — прием авансов по договорам следующего года
  • Ведение книги учета доходов и расходов турфирмами (лукинова л.г.)
  • Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки
  • Доход у турагентства в виде полученного аванса

Турфирма на «упрощенке» получила аванс Порядок определения суммы вознаграждения и порядок его выплаты устанавливают в договоре.Если по условиям договора вся сумма денежных средств, полученных агентом, перечисляется туроператору, то при получении от покупателя как частичной, так и полной оплаты за турпродукт обязанности по отражению дохода у турагентства не возникает.

Внимание

Турфирма не учла 14 декабря в книге учета доходов и расходов в составе доходов (графа 4 книги) 15 000 руб. По итогам проверки налоговая база турфирмы была увеличена на 15 000 руб.

Недоплата по единому налогу составила:15 000 руб. х 6% = 900 руб. Доходы в виде положительной курсовой разницыГлава 26.2 Налогового кодекса РФ («Упрощенная система налогообложения») не содержит положений, определяющих порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц.

По мнению финансистов при «упрощенке» доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-11-06/2/43, от 8 октября 2009 г. № 03-11-06/2/205).

Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

250 Кодекса.При определении налоговой базы не учитываются доходы, перечень которых приведен в ст. 251 Кодекса.Согласно пп. 9 п. 1 ст.

В сентябре 2009 года он включил поступившую предоплату (330 000 руб.) в состав налоговых доходов и отразил ее в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов. Несмотря на то что турпродукт был фактически реализован в октябре 2009 года, доходов от его продажи в налоговом учете ООО «Супер-Трэвелл» в этом месяце не возникло.

А вот в ноябре 2009 года в доходы была включена сумма доплаты (200 000 руб.) и отражена в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов. ЕСЛИ АВАНС ПРИШЛОСЬ ВЕРНУТЬ Если турфирма по тем или иным причинам не исполнит своих обязательств по договору с корпоративным клиентом, то ей придется вернуть поступивший от него аванс.

При возврате полученной предоплаты следует уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Основание – пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, скидка не поименована в списке расходов, учитываемых при «упрощенке», поэтому она не может увеличить расходы при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15, п 1, 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 мая 2010 г. № 03-11-06/2/80). Таким образом, скидка, предоставляемая турагентом клиенту, не влияет на его налоговые обязательства.

Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве

Доходы при продаже путевок через посредникаВ ряде случаев туроператоры, применяющие «упрощенку», реализуют туристский продукт на основании агентских договоров.

Турагенты удерживают свое вознаграждение из денежных средств, поступивших в оплату турпродукта.

Возможно ли, а если возможно, то как грамотно в бухгалтерском и налоговом плане оформить (и какие для этого нужны документы от нас и контрагентов) эти договора и приходы по ним, что-бы мы могли по итогу 2014 года поставить в налогооблагаемую базу только комиссию а не всю поступившую от клиента сумму. Илья Не совсем понятно, что препятствует этому — поставить в доходы в 2014 году вознаграждение.

Вы раньше так не делали и ставили всю сумму в доходы? Не думаю. Весь аванс не ставиться в доходы. Как правильно замечено выше, надо понимать, что суммы поступившие от покупателей услуг полностью в доход никогда не включались, авансы не исключение. Доходом налогоплательщика-комиссионера является комиссионное вознаграждение.

При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки. Основание – пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Какие доходы турфирме могут доначислитьСогласно статье 346.

15 Налогового кодекса РФ, турфирмы, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ).

Применение УСН в бухгалтерском учете

[1] Введение [2] 1. Теоретические основы бухгалтерского учета в туризме [2.1] 1.1. Сущность и государственное регулирование туристской деятельности [2.2] 1.2. Объекты бухгалтерского учета в туризме [2.3] 1.3. Цели, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в туризме [3] 2. Организация бухгалтерского учёта в туризме на примере ООО «Туристическая Европа» [3.1] 2.1. Общая характеристика и учетная политика предприятия [3.2] 2.2. Формирование себестоимости тура [3.3] 2.3. Бухгалтерский учет продаж и финансовых результатов [3.4] 2.4. Расчеты с поставщиками [3.5] 2.5. Составление бухгалтерской отчетности [3.6] 2.6.  Организация налогового учета [4] 3. Пути совершенствования бухгалтерского учета в условиях ООО «Туристическая Европа» [5] 3.1. Оценка состояния бухгалтерского учета [5.1] 3.2. Мероприятия, направленные на совершенствование организации бухгалтерского учета в ООО «Туристическая Европа» [6] Заключение [7] Список использованной литературы
Предлагаем ознакомиться:  Регистрация изменений в уставе в налоговой инспекции

Введение

        В большинстве стран мира туризм является одной из крупнейших, высокодоходных и наиболее динамично развивающихся отраслей экономики, играет важную роль в стимулировании социально-культурной и политической среды, способствует наращиванию экономического благосостояния населения.

Согласно оценке Всемирной Туристской Организации, на сферу туризма приходится около 10% мирового ВНП, 7% мировых инвестиций, 5% всех нало-говых поступлений, что характеризует прямой экономический эффект функци-онирования индустрии туризма. Развитая туристская индустрия обеспечивает приток иностранной валюты, помогает решать  проблемы занятости, стимулирует развитие транспортной сети и инфраструктуры региона т.д.

        Всемирный совет по путешествиям и туризму (WTTC) составил высшую лигу туристических держав мира в 2004 году и в 2014 году. В горячую десятку вошла и Россия.

России в исследованиях WTTC отведено особое место. Как считают эксперты совета, туризм в России в ближайшие 10 лет переживет бум инвестиций, войдя в тройку мировых лидеров.

        На российском рынке туризма сформировался новый тип потребителя, которого отличают высокая требовательность к комфорту и качеству услуг; индивидуализм; физическая и умственная активность на отдыхе; стремление получать новые впечатления.

Заинтересованность предприятий отрасли туризма в постоянном росте массы прибыли, самостоятельность и ответственность их за результаты своей деятельности в условиях конкуренции на рынке обуславливают необходимость ведения точного и достоверного бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций. Данными факторами обусловлена актуальность проблемы  совершенствования бухгалтерского учета в турфирмах.

– рассмотреть сущность и государственное регулирование туристской деятельности;

– определить объекты бухгалтерского учета в туризме;

– изучить цели, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в туризме;

– рассмотреть порядок формирования себестоимости туристического продукта;

– изучить особенности продажи туров и определения финансовых результатов;

– проанализировать порядок расчетов с партнерами, в том числе с зарубежными;

– охарактеризовать особенности составления бухгалтерской отчетности;

– изучить постановку налогового учета на предприятии;

– дать оценку существующей системы бухгалтерского учета на конкретном  предприятии и разработать мероприятия по ее совершенствованию.

        Объектом изучения в данной работе  является туроператор ООО «Туристическая Европа».  Предмет исследования система бухгалтерского и налогового учета  на данном предприятии.

        В качестве нормативно-правовой базы  для написания  работы изучались Гражданский и  Налоговый кодекс РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ.

Также была использована бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Туристическая Европа», первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета за  2006 год.

Согласно определению Всемирной туристской организации (ВТО) туризм (tourism) является производным от французского tour (прогулка, поездка) и представляет собой путешествие в свободное время, один из видов активного отдыха. Специфика этой сферы бизнеса — формы собственности на туристическом рынке представлены во всем многообразии. Работают как частные предприниматели, так и юридические лица, в том числе некоммерческие организации.

Принципы государственной политики, направленной на установление правовых основ единого туристского рынка в РФ и  отношения, возникающие при реализации прав граждан на отдых, свободу передвижения и иных прав при совершении путешествий, а также  порядок рационального использования туристских ресурсов определяет  Федеральный закон от 24.11.1996 г.

№ 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности  в Российской Федерации», а также принятые в соответствии с ним другие федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные документы уполномоченных федеральных органов исполнительной власти. Поскольку туристическая деятельность заключается в оказании соответствующих услуг гражданам – потребителям на договорной основе, на нее распространяется действие общих норм Гражданского кодекса РФ и его специальных норм, регулирующих оказание возмездных услуг. Рассматриваемые отношения регулируются также аналогичными нормами Закона РФ «О защите прав потребителей».

Упрощенная система является наиболее оптимальной для учета в туризме благодаря минимизации операций, документооборота, отчетности. В туристическом бизнесе отсутствует необходимость использования значительных основных средств, привлечения большого штата работников и организаций, осуществляющих вложения в уставный капитал, что позволяет использовать УСН в учете.

Бухгалтерский учёт в туризме

Для обеспечения раздельного учета операций с покупателями и поставщиками турпродуктов открывают два дополнительных субсчета: 76/Туроператоры и 76/Покупатели. Корреспонденции будут такими:

  • Д50 (или 51) – К76/Покупатели – запись показывает факт получения денег от клиента за турпродукт;
  • Д76/Покупатели – К76/Туроператоры – деньги, которые надо заплатить туроператору за его путевку за счет вырученных средств, начислены и приняты к учету;
  • Д62 – К90 – показано доходное поступление в результате реализации турпродукта клиенту;
  • Д76/Туроператоры – К51 – произведена оплата владельцу турпродукта.

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы.

Бухгалтерский учет Турагентств знает два способа учета затрат на рекламный тур:

  • командировочные расходы,
  • прочие или материальные расходы.

Если бухгалтер решить учесть рекламный тур как командировку, необходимо наличие следующих документов:

  • приказ директора на командировку,
  • командировочное удостоверение (хотя его и отменили, но лучше пусть будет),
  • проездные документы (билеты),
  • копии загранпаспорта с отметкой о прохождении границ,
  • служебное задание и отчет о служебной командировке,
  • авансовый отчет командированного.

Суточные выплачиваем, из расчета норм суточных, которые устанавливаются приказом директора. Помним, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (размер суточных по России 700 руб., за границей- 2500 руб.).

Условие Доходы Доходы минус расходы Необходимость учета данных Учету подлежат только доходы В КУДиР ведется учет полученных доходов и произведенных расходов Объект налогообложения Доходы в виде вознаграждения Доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов от обслуживания договора Ставка, может быть снижена по решению субъекта РФ 6% (уменьшение до 1%) 15% (уменьшение до 5%) Возможность прямого снижения налога на отчисления в фонды Имеется Отсутствует, затраты по отчислениям включается в состав расходов Обязанность по уплате минимального налога Отсутствует Уплачивается в размере 1% от суммы полученного дохода Выбор объекта обложения определяется величиной имеющихся расходов.

Объектом налогообложения у туроператора служит полная стоимость путевки, установленная договором между компанией и агентом. В составе расходов учитываются затраты себестоимости услуг, вознаграждения агенту и прочие расходы управленческого характера. При возврате путевок стоимость неиспользованных путевок у оператора учитывается в составе прочих расходов.

Документы туристических фирм Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати.

ИнфоТуристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции.

  • 1 группа это Туроператоры, которые занимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы, питания и т.д.
  • 2 группа это Турагенты, которые заключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора.

Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета. Документальное оформление работы турагентства Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.

Введение

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы) – все о налогах

Важное 17 августа 2012 г. 13:37 Компания Организация, являющаяся туроператором и применяющая общую систему налогообложения, заключает рамочные соглашения с отелями (находящимися как в дальнем зарубежье, так и в странах СНГ и Таможенного союза).

Предлагаем ознакомиться:  Назначение платежа когда одно лицо переводит долг за другого

Какие первичные документы будут являться основанием для признания доходов и расходов туроператора?

В соответствии с положениями ст. 9 Федерального закона «Об основах туристской деятельности в РФ» от 24.11.1996 N 132-ФЗ (далее — Закон N 132-ФЗ) продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании договора, заключаемого между туроператором и турагентом.

» » Компании, которые представлены в сфере туризма, подразделяются на:

    Туроператоров, Турагентства, Турфиры- организации, которые имеют разрешение на продажу путевок и могут сочетать совмещать деятельность и туроператора, и турагентства.

Туроператор специализируется именно на создании тура, это тот, кто проводит тур, разрабатывает маршрут, экскурсии, снаряжение, питание.

Туроператоры самостоятельно формируют турпакет, приобретают проездные документы, визы, ваучеры гостиниц.

Туристический продукт всегда отличается одновременным наличием 3-х признаков: перевозка,

544 юриста сейчас на сайте Здравствуйте.

Учитывая, что у большинства туроператоров не прописано в договоре о 10% вознаграждении агента, а прописано следующее: — Размер агентского вознаграждения составляет 30 (тридцать) рублей за каждый реализованный Туристский продукт.

Если Туристический продукт реализован агентом на более выгодных условиях, дополнительная выгода остается в распоряжении агента.

— Или 10% нашего вознаграждения прописываются, как скидка 2) Имеем ли мы право продавать тур дороже/дешевле цены туроператора по агентскому договору и при этом платить налог (6%) с разницы между ценой продажи физ лицу и суммой переведенной туроператору?

Посреднические договоры предполагают множество способов учета вознаграждения агента. Договорными условиями могут определены варианты получения вознаграждения непосредственно от оператора или как сумма, удерживаемая агентом при проведении операции с клиентом.

Обычно турфирмы регистрируют бывшие сотрудники других турфирм. Скажем так, нарабатывают опыт, контакты и базу. А потом понимают, что могут вести бизнес лучше, чем их текущие работодатели. И решаются зарегистрировать ООО.

Рассчитать стоимость на калькуляторе (онлайн) (бесплатную консультацию)

Прежде чем открыть турагентство, необходимо решить для себя несколько вопросов:

  1. Система налогообложения.
  2. Юридический адрес.
  3. Касса.
  4. Сотрудники.
  5. Бухгалтерский и налоговый учет.

А теперь давайте разберем каждый вопрос более подробно.

РАССЧИТАТЬ СТОИМОСТЬ ОНЛАЙН на КАЛЬКУЛЯТОРЕ

Как Вы знаете, основной доход для турагента – это комиссия. Т.е. та сумма, которая превышает стоимость путевки от туроператора. И зачастую она не велика в процентном соотношении.

С юридической точки зрения турфирма – это агент, который принимает деньги от клиента, а потом часть (комиссию) оставляет себе, а остальное передает туроператору (принципалу). При этом деньги, которые передают туроператору – это изначально его деньги, что прямо прописывается в агентском договоре.

Кто наши основные покупатели? Зачастую, основными покупателями у турфирм являются обычные люди. Очень редко турагентство работает только с компаниями, так как отдыхают то не компании – отдыхают люди. А людям не интересен наш НДС и т.п. Поэтому в 95% случаев турагентство должно применять УСН.

  1. «Доходы». Вся сумма дохода (в нашем случае – это вся сумма комиссии) умножается на 6%. Вот и получили налог к уплате.
  2. «Доходы минус расходы». Данный вид УСН еще называют УСН 15%.

    И оптимален он только тогда, когда у турфирмы есть официальные расходы. Причем это не стоимость путевок туроператора (мы с Вами разобрали, что это изначально не наши деньги), а именно расходы. Например, аренда офиса и заработная плата персонала.

    И если их общая сумма составляет более 60% от получаемой турагентством комиссии, то тогда УСН 15% – это Ваш выбор.

На текущий момент налоговые органы очень жестко контролируют использование «номинальных» юридических адресов. Это такой адрес, по которому Ваша турфирма официально числится, а при этом находится совершенно в другом месте. Так вот, в 70% случаев Ваше ООО не зарегистрируют по такому «фиктивному» адресу. Либо, что еще хуже, попробуют ликвидировать уже в процессе работы турфирмы.

Поэтому мы всем настоятельно рекомендуем найти такого арендодателя, который предоставит турагентству как площадь для офиса, так и возможность официально «прописать» в этом офисе Ваше ООО. Не стоит играть с государством в игры, где у Вас заведомо проигрышное положение.

Чтобы ответить на этот вопрос, давайте уточним некоторые моменты.

Что такое туристский продукт? Туристский продукт – комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.

Хорошо. А что такое продажа (реализация) туристического продукта? Реализация туристского продукта – деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и (или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором.

Насколько мы все с Вами знаем, реализация туристского продукта является конечной целью деятельности туроператоров и турагентов.

При этом следует учитывать, что субъекты, заключающие договор реализации туристского продукта с потребителем и обеспечивающие оказание этих услуг, могут не совпадать. Такое возможно в случае, если договор заключается турагентом, в то время как обеспечение оказания туристских услуг возлагается на туроператора.

Получается, что турагентство занимается реализацией туристского продукта, т.е. оказывается туристам услуги по перелету, размещению и сопутствующим вопросам

Отлично! А теперь выясним, кто может не применять кассовый аппарат.

Дата размещения статьи: 28.05.2015

В редакцию журнала приходят различные письма. Ответить на все редакция не в состоянии, но выделить наиболее интересующие вопросы вполне нам по силам.

Одной из таких тем является, как ни странно, ведение книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, пользующихся преимуществами бухгалтерского учета.

Как же вести данный налоговый регистр и отражать в нем хозяйственные операции исходя из специфики деятельности турагентств, туроператоров, применяющих УСНО?

Что представляет собой налоговый регистр?

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих УСНО. Заметим: установившая это требование ст. 346.24 НК РФ так и называется «Налоговый учет».

А значит, книгу доходов и расходов «упрощенцы» вполне могут именовать налоговым регистром, пусть даже на этот счет нет таких конкретных указаний. Вернемся к указанному требованию. Приказом Минфина России от 22.10.

2012 N 135н утверждены форма и Формат данной книги, а также Порядок ее заполнения. По сути, этот Порядок является подзаконным актом, поэтому как книга, так и Порядок ее заполнения относятся не к рекомендательным, а к обязательным к применению документам.

Бухучет в туристической деятельности

Туроператоры предоставляют бонусы агентам по результатам деятельности. Суммы предоставляются в форме скидок, начисляемых при оплате стоимости турпродукта агентом или в форме бонусов, выплачиваемых после проведения операций с клиентами.

Предоставление бонуса в более позднем периоде предполагает необходимость произвести корректировку данных в учете агента. Потребуется внести изменения в документы первичного учета, налогообложение и представить уточненную декларацию по единому налогу, если бонус предоставлен по истечении календарного года.

Учетные данные оператора также подлежат корректировке при предоставлении бонуса после проведения операции. В составе расходов бонусы не отражаются, на сумму выплаты уменьшается доход оператора.

Компании, работающие по агентским договорам, учитывают в составе налогооблагаемых доходов вознаграждение, полученное от оказания услуг. В зависимости от принятой в компании агента учетной политики сумма вознаграждения учитывается в момент принятия отчета либо получения вознаграждения.

В составе затрат турагента учитываются расходы по приобретению турпродукта, обслуживания договора, расходов на содержание штата, офиса, оргтехники и прочих. Стоимость путевки не учитывается агентом в связи с отсутствием прав на продукт. Путевки являются собственностью туроператора. В составе услуг агента может быть приобретение билетов для клиентов.

Предлагаем ознакомиться:  Как проверить налоговое перечисление от работодателя

Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Согласно требований закона № 290-ФЗ в составе реквизитов бланка указывают:

  • Наименование и нумерация документа.
  • Время, день, место совершения операции.
  • Сведения об организации или ИП.
  • Информация о проводимой операции – вид расчетов, предмет, количественное или качественное измерение.
  • Форма расчета.
  • Данные ответственного лица, осуществляющего операцию.

В обороте допускается применение БСО, изданное в типографиях или предприятиями с использованием автоматизированных систем. Под автоматизированными системами понимают кассовую технику, не требующую регистрации в ИФНС. Начиная с февраля 2017 года, бланки должны дополнительно формироваться в электронной форме.

Предприятие «Агент» заказало в типографии бланки БСО для расчета с клиентами на сумму 25 000 (в том числе НДС 3 813,56) рублей. В учете предприятия «Агент» производятся записи:

  1. Отражена оплата за БСО: Дт 60 Кт 51 на сумму 25 000 рублей.
  2. Учтено поступление бланков: Дт 10 Кт 60 на сумму 21 186,44 рубля.
  3. Учтен НДС по приобретенным бланкам: Дт 19 Кт 60 на сумму 3 813,56 рублей.
  4. Отражен прием бланков на учет за балансом: Дт 006 на сумму 21 186,44 рубля.
  5. Включена стоимость бланков в состав расходов при передаче в пользование: Дт 20 (26) Кт 10 на сумму 21 186,44 рубля.
  6. Произведено списание БСО: Кт 006 на сумму 21 186,44 рубля.

Вопрос: Как отражается в учете туристической компании реализация путевки?

Согласно ст. 10 Федерального Закона от 24.11.

1996 №132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ», реализация туристского продукта осуществляется на основании договора, заключаемого в письменной форме между туроператором и туристом и (или) иным заказчиком, а в случаях, предусмотренных данным законом, между турагентом и туристом и (или) иным заказчиком. Указанный договор должен соответствовать законодательству Российской Федерации, в том числе законодательству о защите прав потребителей.

Условия путешествия и общая цена туристского продукта указываются в туристской путевке, являющейся неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.

Туристическая путевка должна быть оформлена на бланке строгой отчетности, согласно Приказу Минфина РФ от 09.07.2007 №60н «Об утверждении формы бланка строгой отчетности».

Реализация путевок туроператором может осуществляться по договору комиссии, договору поручения и агентскому договору через посредника или по договору купли-продажи с конечным покупателем.

По договору поручения поверенный (турагент) обязуется от имени и за счет доверителя (туроператора) совершить определенные действия. Поверенный выполняет конкретные указания доверителя, поэтому права и обязанности по такой сделке возникают у туроператора (ст. 971 ТК РФ).

Главным условием того, чтобы договор поручения состоялся, является выдача туроператором турагенту доверенности на совершение действий, обусловленных данным договором (п. 1 ст. 975 ГК РФ).

По агентскому договору одна сторона (агент/турагент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала/туроператор) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

В рамках одного договора на турагента могут быть возложены поручения разного характера: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие — от имени туроператора.

В любом случае, турагенту полагается комиссионное вознаграждение за оказание услуг по реализации тур путевок (ст. 972, 997, 1005 ГК РФ)

Бухгалтерский учет

Так как в вопросе точно не указано кем именно является туристическая компания туроператором или турагентом, то мы рассмотрим особенности бухгалтерского учета как со стороны туроператора, так и турагента.

Если туроператор осуществляет реализацию путевку самостоятельно, без агентов, то согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, доходы туристической компании от реализации путевок будут относится к доходам от обычных видов деятельности.

В бухгалтерском учете такие доходы учитываются на счете 90 “Продажи”, субсчет 1 “Выручка”, по дебету которого отражаются расходы по формированию и реализации туристического продукта, а также начисленный НДС со стоимости туристических услуг. Сальдо по счету 90 отражает финансовый результат от реализации туристических услуг.

Таким образом, путевка считается реализованной после того, как закончится срок путешествия клиента.

В бухгалтерском учете туроператора согласно Плану счетов бланки строгой отчетности отражаются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности». Принятые на хранение бланки турагентом будут учитываться на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

За частую, на практике встречается, что туроператор осуществляет продажу путевок через агента на основании договора комиссии, договора поручения или агентского договора.

При исполнении комиссионного поручения с участием турагента в расчетах туроператор производит расчеты только с турагентом, который, в свою очередь, рассчитывается с покупателями путевок по заключенным с ними договорам, т.е. в кассу турагента поступают денежные средства, принадлежащие как туроператору (оплата за путевки), так и турагенту (комиссионное вознаграждение).

После исполнения поручения по договору комиссии турагент, согласно ст. 999 ГК РФ, должен предоставить туроператору отчет и передать ей все полученное по договору комиссии.

На сегодняшний день форма отчета ни гражданским, ни каким-либо иным законодательством не установлена. Поэтому турагент может составлять такой отчет в произвольном виде.

Однако следует помнить, что первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Так как собственником путевок является туроператор, то при продаже путевок право собственности переходит непосредственно от туроператора к покупателю путевки, соответственно, именно в этот момент комитенту/туроператору следует отразить на счетах бухгалтерского учета выручку от продажи, причем по цене, указанной посредником.

Поскольку комиссионное поручение для турагента считается исполненным после перехода права собственности на путевки к покупателю, то одновременно с получением отчета, в котором, как правило, указывается сумма комиссионного вознаграждения турагента, туроператор может включить в состав затрат, связанных с реализацией путевок, оказанные услуги турагента.

По мере перехода к покупателю права собственности на путевки по договору купли-продажи, заключенному турагентом от своего имени, выполняются все условия, необходимые для признания выручки в бухгалтерском учете.

Соответственно, туроператору следует отразить выручку от продажи путевок по кредиту счета 90, субсчет 1 “Выручка”, по цене договора купли-продажи, заключенного турагентом, и списать в дебет счета 90, субсчет 2 “Себестоимость продаж”, суммы в размере фактической себестоимости реализованных услуг.

Распространенные ошибки в учете

Компании туристического бизнеса иногда допускают ошибки при ведении учета данных.

Положение Ошибочная позиция Пояснения
Договор об оказании услуг между агентом и клиентом Отсутствует указание оператора Собственником путевок является оператор, что обязывает включать в условия договора данные о лице
Отчет агента Отсутствуют в документообороте Наличие отчета позволяет учесть вознаграждения и расходы от оказания услуги
Доверенность агента на представление интересов оператора Отсутствует Ведение деятельности агента осуществляется только на основании доверенности. В практике используются разовые и долгосрочные формы доверенностей, заключаемые на срок до 3 лет.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Какие организационные структуры применяются в туристическом бизнесе?

Туроператором может быть только юридическое лицо. В качестве турагента может выступать организация или ИП.

Вопрос №2. В какой форме представляется отчет агента?

Порядок составления документа не установлен законодательством. Применяется произвольная форма отчетности. По условиям договоров определяется точный срок для представления отчета.

Вопрос №3. Необходимо ли прилагать первичные документы к отчету агента?

Данные отчета, представляемые агентом, подтверждаются формами первичного учета, касающиеся оказания услуг по представлению интересов оператора.

Вопрос №4. Может ли агент продать путевку за цену, выше указанной в договоре с оператором? Кто имеет право распорядиться средствами?

Право на продажу путевку выше указанной в договоре, должно быть указано в агентском соглашении. Одновременно вносится условие на распоряжение суммой. Если дополнительное условие не устанавливает выгодополучателя, сумма делится между сторонами в равных долях.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector