Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Налоговые последствия ошибок в договоре

Получение страхового возмещения при страховании товаров

В договоре поставки стороны вправе согласовать необходимость застраховать товары.

Налоговые последствия для покупателя в этом случае следующие.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Независимо от вида страхования и лица, являющегося страхователем, операции страхования не подлежат обложению НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, никаких последствий при уплате взносов на страхование товаров у покупателя не возникает.

Налог на прибыль

Налоговые последствия в данном случае возникают, только если покупатель сам согласно условиям договора несет соответствующие расходы.

Так, суммы, уплаченные на добровольное страхование товаров, он может включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 5 п. 1 и п. 3 ст. 263 НК РФ).

При использовании метода начисления такие расходы учитываются в следующем порядке (п. 6 ст. 272 НК РФ):

  • если договор страхования заключен на срок менее одного отчетного периода, то сумма страхового взноса учитывается в расходах в периоде ее перечисления или выдачи из кассы;
  • если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, то сумма страхового взноса учитывается равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. При этом не имеет значения, разовым платежом или в рассрочку уплачена страховая премия.

При кассовом методе признания расходов сумма страхового взноса учитывается для целей налогообложения в момент ее уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Рассмотрим, какие налоговые последствия возникнут для покупателя, если наступит страховой случай и ему будет выплачено страховое возмещение в отношении застрахованных товаров.

Налоговые последствия ошибок в договоре

Независимо от вида страхования и лица, являющегося страхователем, сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (см. письма Минфина России от 17.07.2013 № 03-03-05/27903, от 18.03.2011 № 03-07-11/61).

Налог на прибыль

Если договор страхования заключен в пользу покупателя (ст. 930 ГК РФ), то страховое возмещение получает именно он.

В этом случае сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом покупателя на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (см. письма Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/337, от 19.01.2012 № 03-03-06/1/21).

Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба или дата вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если же договор страхования заключен в пользу поставщика (ст. 930 ГК РФ), то страховое возмещение получает поставщик. Поэтому у покупателя дохода не возникает.

В договор поставки правомерно включить условие об ответственности, содержащее перечень негативных последствий для стороны, не исполнившей свои обязанности по договору или исполнившей их ненадлежащим образом. Так, если поставщик выплатит покупателю штрафные санкции за нарушение условий договора, то для последнего это обернется следующими налоговыми последствиями. НДС Покупатель не включает в налоговую базу по НДС суммы штрафных санкций, полученные за ненадлежащее исполнение договора поставщиком, поскольку они не связаны с оплатой реализованных товаров по подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Налог на прибыль Штрафные санкции, полученные покупателем за ненадлежащее исполнение договорных обязательств поставщика, включаются во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). Покупатель, применяющий метод начисления, включает штрафные санкции в доходы в момент их признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Обратите внимание: если поставщик не признает штрафные санкции, то у покупателя не возникает дохода для целей налогообложения прибыли (письма Минфина России от 03.04.2009 № 03-03-06/2/75, от 07.11.2008 № 03-03-06/2/152, от 06.10.2008 № 03-03-06/2/133). Покупатель, который признает доходы кассовым методом, включает штрафные санкции в доходы только после того, как они получены от поставщика (п. 3 ст. 273 НК РФ).

1. уменьшает стоимость товара согласно договору;
2. не изменяет стоимость товара;
3. получено в виде дополнительной партии товара;
4. получено за дополнительные услуги покупателя.

1) Вознаграждение покупателю уменьшает стоимость товара

Налоговые последствия по НДС зависят от момента предоставления поставщиком суммы скидки (премии, бонуса, вознаграждения).

Когда скидка предоставляется в момент отгрузки товара, поставщик предъявляет покупателю сумму налога, исчисленную со стоимости отгруженного товара с учетом скидки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 166 НК РФ). Поэтому покупатель принимает к вычету НДС по такому счету-фактуре в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если же скидка предоставляется после отгрузки товара, то поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). На его основании покупатель должен восстановить разницу между суммами налога до и после уменьшения цены товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог восстанавливается на наиболее раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • день получения первичных документов на уменьшение стоимости товаров;
  • день получения корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактуру или первичный документ (в зависимости от того, какой из документов получен раньше) покупатель регистрирует:

  • в части 2 журнала учета счетов-фактур (п. 3 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановление № 1137);
  • в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Обратите внимание: подавать уточненные декларации не нужно, так как сумма налога восстанавливается в текущем периоде (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Налог на прибыль

Если скидка предоставляется путем уменьшения первоначальной цены реализованного товара, то покупатель не учитывает ее в доходах (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/13).

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на несовершеннолетнего ребенка другому лицу образец

Налоговые последствия ошибок в договоре

При этом покупатель должен скорректировать данные налогового учета о стоимости приобретенных товаров (на основании измененных данных первичных документов). Если, к примеру, покупатель использует метод оценки сырья и материалов по средней стоимости, то при изменении (пересчете) их цены он должен пересчитать (скорректировать) среднюю стоимость соответствующих материальных ценностей в налоговом учете, начиная с периода их оприходования до момента списания.

Если изменение цены товара влияет на налоговые обязательства прошедших периодов, то покупатель подает уточненную декларацию.

2) Вознаграждение покупателю не изменяет стоимость товара

В связи с тем, что предоставленное вознаграждение (премия, бонус) не изменяет первоначальную стоимость товаров, покупатель не должен уменьшать сумму принятого к вычету НДС по товарам.

Стимулирующие вознаграждения покупателя, не связанные ни с оплатой товара, ни с оказанием услуг поставщику, НДС не облагаются (письма Минфина России от 22.04.2013 № 03-07-11/13674, от 17.05.2012 № 03-07-14/52).

Налог на прибыль

Если поставщик предоставляет покупателю вознаграждение (премию, бонус) без пересмотра первоначальной цены товара, то оно включается в состав внереализационных доходов по пункту 8 статьи 250 НК РФ, перечень которых является открытым (письма Минфина России от 19.12.2012 № 03-03-06/1/668, от 27.09.2012 № 03-03-06/1/506).

При этом датой получения такого дохода при методе начисления считается дата подписания документа о предоставлении такого вознаграждения (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ), а при кассовом методе — день поступления средств на счета в банках (в кассу) или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Налоговые последствия ошибок в договоре

3) Вознаграждение получено в виде дополнительной партии товара

Порядок налогообложения при получении товарного бонуса зависит от того, предусмотрено ли договором уменьшение цены ранее отгруженного товара на сумму бонуса.

Если бонус, уменьшающий цену товара, предоставляется одновременно с его отгрузкой, то поставщик выставляет счет-фактуру с НДС на весь реализованный товар, включая бонусный.

На основании этого счета-фактуры покупатель принимает НДС к вычету в обычном порядке (в т. ч. с бонусного товара).

Если дополнительная партия бонусного товара отгружается после основной и изменяет ее стоимость, то поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ).

На его основании покупатель должен восстановить разницу между суммами налога до и после уменьшения цены товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог восстанавливается на наиболее раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • день получения первичных документов на уменьшение стоимости товаров;
  • день получения покупателем корректировочного счета-фактуры.
  • в части 2 журнала учета счетов-фактур (п. 3 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);
  • в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Поскольку сумма налога восстанавливается в текущем периоде, подавать уточненные декларации не нужно (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Если договор не содержит условия о том, что стоимость отгруженного товара уменьшается в связи с предоставлением бонуса, то налоговые обязательства покупателя не корректируются.

При этом бонусный товар является безвозмездно переданным.

На его рыночную стоимость поставщик должен начислить налог на добавленную стоимость и выставить счет-фактуру покупателю.

Налог на прибыль

Порядок налогообложения полученного товарного бонуса зависит от того, предусмотрено ли договором уменьшение цены ранее приобретенного товара на сумму бонуса.

ОШИБКА № 1: Неверная или неопределенная формулировка предмета договора

Чем грозит: доначислениями по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, пеня в размере 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки, взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, отказом в применении вычетов по НДС.

В силу законодательства РФ предмет является существенным условием любого договора и, одновременно, его основным идентифицирующим признаком. Иными словами, именно предмет позволяет отграничить один договор от другого.

Основные ошибки – неверные и неопределенные формулировки предметов договоров. Под неверной понимается такая формулировка договора, которая не соответствует реальным экономическим отношениям сторон (то есть неверная квалификация договора), а под неопределенной – формулировка, которая не позволяет однозначно установить, к какому именно соглашению пришли стороны.

Налоговый орган при проведении камеральных или выездных проверок зачастую переквалифицирует сделки, ссылаясь на то, что данная сторонами квалификация договора не соответствует его фактическому содержанию. Это влечет неблагоприятные последствия для налогоплательщика, такие как необходимость выплаты НДС, в том числе по более высокой ставке, невозможность применения налоговых льгот, невозможность признания расходов и другие.

В случае, если из текста договора невозможно установить конкретные товары, работы или услуги, которые должны быть переданы, выполнены или оказаны, это может исключить возможность стороны сделки применить налоговую льготу или воспользоваться иными законными преимуществами при уплате налогов.

Как следует из пункта 4 статьи 575 ГК РФ, дарение между коммерческими организациями не допускается. Однако для целей налогообложения такие сделки не признаются ничтожными: сделки по безвозмездной передаче товаров, работ и услуг подлежат налогообложению по их рыночной стоимости (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При этом важно учитывать, что не всегда безвозмездная передача товаров, работ или услуг является основным обязательством стороны по договору. Зачастую подобные обязанности являются второстепенными и вспомогательными по отношению к предмету договора. Так, например, договор поставки может предусматривать обязанность поставщика произвести доставку товара, договор аренды может предусматривать условие об арендных каникулах и т.п.

Хотя данные обязанности сторон сделки не играют первостепенной роли, налоговые органы могут признать их безвозмездной реализаций товаров, работ или услуг, и обязать налогоплательщика уплатить НДС и акциз.

Налоговые последствия ошибок в договоре

Кроме того, подобные безвозмездно полученные блага могут быть квалифицированы как материальная выгода, в связи с чем сторона договора, получившая их, должна учесть их рыночную стоимость в качестве дохода.

Предлагаем ознакомиться:  Цессия: что будет, если не уведомить должника о цессии

Рекомендации

Для минимизации рисков при составлении договоров рекомендуется указывать конкретные товары, работы или услуги, которые должны быть переданы, выполнены или оказаны. Также рекомендуется избегать условий, которые не являются типичными для подобного рода договоров, могут косвенно свидетельствовать о заключении притворной сделки.

«Исполнитель оказывает Заказчику услуги информационного характера по запросу Заказчика».

«Исполнитель оказывает Заказчику следующие рекламные и маркетинговые услуги:

  • проведение маркетинговых исследований с целью выявления половой и возрастной статистики покупателей продукции Заказчика;
  • составление медиа-плана по маркетинговым мероприятиям на период 1 квартал 2018 года;
  • размещение рекламных материалов Заказчика согласно медиа-плану».

Для уменьшения рисков при составлении договоров рекомендуется указывать, что стоимость товаров, работ или услуг, которые передаются, выполняются или оказываются в рамках договора, включена в общую цену договора. В отношении арендных каникул рекомендуется делить арендную плату за первый период, подлежащий оплате, на весь срок арендных каникул.

«Поставщик обязуется доставить товар до склада Покупателя. Доставка товара осуществляется за счет Поставщика».

«Арендная плата за пользование помещением устанавливается в размере один миллион рублей в месяц (включая НДС 18%). Арендная плата за первые три месяца срока аренды, исчисленных с даты подписания акта приема-передачи, не уплачивается в связи с предоставлением арендатору арендных каникул».

«Поставщик обязуется доставить товар до склада Покупателя. Стоимость доставки товара включена в цену Договора».

«Арендная плата вносится Арендатором с даты подписания акта приема-передачи помещения в следующем порядке:

  • с первого по четвертый месяц срока аренды включительно – в размере двести пятьдесят тысяч рублей в месяц (включая НДС 18%);
  • с пятого месяца срока аренды и до окончания срока аренды – в размере один миллион рублей в месяц (включая НДС 18%)».

При включении в договор условий о предоставлении бонусов и премий необходимо указывать, изменяют ли данные суммы стоимость товаров или нет.

Рекомендуется избегать формулировок, которые могут квалифицировать сумму премии как плату за какие-либо услуги.

ris_36.gif

«В случае, если Дистрибьютором будут выполнены установленные Договором условия, Поставщик выплачивает Дистрибьютору премию в размере пяти миллионов рублей».

«Премия выплачивается Дистрибьютору при выполнении в совокупности следующих условий:

  • Объем закупок за 2018 год составит не менее, чем семьдесят миллионов рублей (без учета НДС);
  • Дистрибьютор обязуется в течение срока действия Договора поддерживать согласованный Сторонами неснижаемый остаток товара на каждом из складов Дистрибьютора в городах Москва, Санкт-Петербург, Ростов-на-Дону, Казань».

«В случае, если Дистрибьютором будут выполнены установленные Договором условия, Поставщик выплачивает Дистрибьютору премию в размере пяти миллионов рублей. Сумма премии не изменяет цену ранее отгруженного товара».

Объем закупок за 2018 год составит не менее, чем семьдесят миллионов рублей (без учета НДС)».

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Возврат товара поставщику

Налоговые последствия, возникающие при возврате товара поставщику, рассмотрим в зависимости от того, являлся ли товар качественным и был ли принят покупателем к учету.

1) Возвращается товар, не принятый покупателем к учету

Покупатель извещает продавца о нарушении условий договора (ст. 483 ГК РФ) и принимает товар на ответственное хранение. Возврат не принятого на учет товара не является реализацией, поэтому счет-фактуру покупатель не составляет (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если покупатель отказывается от всей партии товара, то НДС по полученному от продавца счету-фактуре к вычету не заявляет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Полученный от продавца счет-фактура в книге покупок не регистрируется (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — Постановление № 1137).

Если товар возвращается поставщику частично, то НДС по отгрузочному счету-фактуре покупатель заявляет к вычету только в части товаров, фактически принятых на учет.

При этом покупатель получает корректировочный счет-фактуру от продавца на изменение стоимости. Такой счет-фактура не регистрируется покупателем в книге продаж, поскольку у него нет обязанности восстановить НДС по подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Это объясняется тем, что по неоприходованным товарам НДС к вычету не принимался (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-09/05).

Налог на прибыль

Суммы оплаты за товар, которые продавец вернул в связи с отказом покупателя от товара, не являются доходом покупателя. При этом затраты покупателя на приобретение таких товаров также не учитываются при исчислении налога на прибыль. Такой порядок применяется покупателем как при кассовом методе, так и при методе начисления.

2) Возвращается качественный товар, принятый покупателем к учету

Если покупатель возвращает качественный товар, принятый им к учету, то бывший поставщик становится покупателем («обратная реализация»). Поэтому при возврате качественного товара, принятого на учет, покупатель обязан:

  • исчислить НДС со стоимости возвращаемого товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выписать счет-фактуру на возвращаемый товар не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Входной НДС, который покупатель принял к вычету при приобретении товаров, в случае такого возврата корректировать не нужно. Изначально налог был принят к вычету правомерно. При возврате покупатель исчисляет НДС к уплате, поэтому условие об использовании товаров в облагаемой НДС деятельности не нарушается.

Налог на прибыль

Как мы уже отметили, в этом случае происходит «обратная реализация». В связи с чем бывший покупатель:

  • не корректирует доходы и расходы;
  • реализацию товаров бывшему поставщику отражает в обычном порядке, то есть учитывает доходы и расходы в соответствии с выбранным методом учета (кассовым или начисления).

3) Возвращается некачественный товар, принятый покупателем к учету

Предлагаем ознакомиться:  Отстранения от наследства недостойных наследников Сроки вступления в наследство Образцы и шаблоны документов

По мнению контролирующих органов, действия покупателя при возврате некачественного товара, принятого на учет, в целях применения НДС аналогичны действиям при реализации (письмо Минфина России от 20.02.2012 № 03-07-09/08). Поэтому покупатель должен:

  • исчислить НДС со стоимости возвращаемого товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выписать счет-фактуру на возвращаемый товар ее позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Поскольку при возврате товаров, принятых на учет и впоследствии оказавшихся некачественными, покупатель начисляет НДС к уплате в бюджет, корректировать налог, принятый к вычету при приобретении этих товаров, не нужно.

Налог на прибыль

Если поставлен некачественный товар, то покупатель вправе отказаться от исполнения договора. В этом случае договор считается расторгнутым с момента отказа покупателя от исполнения договора и требования возврата уплаченной за товар денежной суммы (письма Минфина России от 23.03.2012 № 03-07-11/79, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 № 16-15/124436@).

Полученная от поставщика в связи с возвратом товара сумма не является доходом покупателя. Затраты на приобретение товара, который был возвращен поставщику, также не учитываются при исчислении налога на прибыль у покупателя.

Поэтому если покупатель учел такие расходы до возврата товара, он должен скорректировать налоговые обязательства, подав уточненную декларацию за период признания таких расходов.

Расторжение договора по вине покупателя

Как мы отмечали в предыдущей статье, если договор поставки был расторгнут по вине покупателя, а не проданный ему товар был продан другому дешевле, чем было предусмотрено в расторгнутом договоре, то поставщик вправе потребовать от покупателя, по вине которого был расторгнут договор, возмещения убытков в пределах разницы между ценой товара в расторгнутом договоре и ценой в совершенной взамен него сделке (п. 2 ст. 524 ГК РФ). При этом для покупателя наступают следующие налоговые последствия.

Налоговые последствия ошибок в договоре

Когда покупатель возмещает поставщику убытки, понесенные в связи с расторжением договора, то объекта НДС не возникает. Следовательно, налоговые последствия не наступают (письмо Минфина России от 28.07.2010 № 03-07-11/315).

Что касается предоплаты, перечисленной поставщику, то при расторжении договора по вине покупателя поставщик обязан вернуть этот аванс (ч. 3 ст. 487 ГК РФ). Если до этого покупатель принял к вычету авансовый НДС, то он должен его восстановить в периоде расторжения договора и возврата аванса продавцом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль

Суммы возмещения убытков, признанные покупателем или подлежащие уплате на основании вступившего в силу решения суда, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Покупатель, применяющий метод начисления, учитывает такие суммы в составе расходов на дату признания убытков или дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Под признанием таких сумм должником понимается как письменное согласие с предъявленными требованиями, так и уплата соответствующей суммы кредитору (см. письмо ФНС России от 26.06.2009 № 3-2-09/121).

Покупатель, использующий кассовый метод, признает сумму возмещения убытков в составе внереализационных расходов на дату перечисления поставщику денежных средств с расчетного счета или из кассы (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Товары приобретаются через посредника

Покупатель может приобрести товары через посредника. Причем последний может выступать как от своего имени, так и от имени покупателя.

Когда посредник приобретает товары от имени покупателя, продавец выставляет счета-фактуры на имя покупателя. На основании этих счетов-фактур покупатель заявляет НДС по приобретенным товарам к вычету в обычном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если же посредник приобретает товары для покупателя от своего имени, то счета-фактуры поставщик оформляет на имя посредника. Эти счета-фактуры посредник перевыставляет в адрес покупателя и передает ему копии счетов-фактур поставщика.

Перевыставленные счета-фактуры являются основанием для заявления налогового вычета покупателем по приобретенным товарам.

Кроме этого, в обоих случаях покупатель может заявить НДС с вознаграждения посредника.

Налог на прибыль

При приобретении товаров через посредника расходы на них учитываются в таком же порядке, как и при обычном приобретении.

Так, покупатель, применяющий метод начисления, учитывает расходы на приобретение товаров в следующем порядке:

  • если товары приобретены для перепродажи, то их стоимость уменьшает доходы от их последующей реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ);
  • если товары приобретены для использования в производстве, то их стоимость может быть учтена в прямых или косвенных расходах в зависимости от учетной политики организации. Косвенные учитываются в том периоде, в котором они переданы в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), а прямые — по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ);
  • если приобретено амортизируемое имущество, то его стоимость списывается в расходы через начисление амортизации (ст.ст. 256-259 НК РФ).

А при кассовом методе расходы на приобретение товаров учитываются после их фактической оплаты, за исключением (п. 3 ст. 273 НК РФ):

  • расходов на приобретение сырья и материалов, которые учитываются по мере их списания в производство;
  • амортизации имущества, которая списывается в расходы по мере начисления.

Кроме того, покупатель может учесть расходы на выплату посреднического вознаграждения как прочие (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления они признаются на дату утверждения отчета посредника (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), при кассовом — на дату выплаты вознаграждения за оказанные услуги (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Итак, мы рассмотрели особенности заключения договора поставки и налоговые последствия, возникающие у его сторон.

Все представленные материалы можно найти в разделе «Юридическая поддержка» информационной системы 1С:ИТС (см. рисунок).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Рис. 1.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector