Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 годуПростая бухгалтерия

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы

Обязанность по уплате минимального налога при УСН возникает только у компании, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты данного налога, платеж рассчитывают по итогам года. Минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов учитываемых при УСН.

Уплата минимального налога необходима только в том случае, если его размер превышает сумму единого налога, исчисленного обычным образом. Таким образом компании или ИП должны будут рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить большую. Если у компаний по итогам года возникли убытки, то единый налог у них равняется нулю.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Производить уплату минимального налога по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. В течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи, если у них отсутствует убыток. Если в течение года компания имеет только убыток, то и авансовые платежи равны нулю.

Как платить налоги на УСН в течение года

По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

  • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) x 15%.
  • Минимальный налог, т.е. (доходы) x 1%.

Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

Ниже представлена инструкция по уплате налога УСН:

  1. В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать

    авансовые платежи

    , т.е. (доходы – расходы) x 15%.

  2. После окончания года ИП и организации определяют, какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи

    декларации УСН

    . Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

  3. Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.

  4. С 2017 года минимальный налог необходимо будет платить на другой КБК, а именно на тот, что установлен для единого налога УСН с объектом «доходы минус расходы» – 182 1 05 01021 01 1000 110. По данному КБК необходимо будет уплатить итоговый налог за 2019 год.
Предлагаем ознакомиться:  Возврат подоходного налога членам благосостояния

Пример расчета минимального налога

Пример 1

ООО «Компания» работает на УСН (доходы минус расходы), налоговая ставка равна 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за календарный год составили – 2 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «Компания» вправе уменьшить доходы составили – 1,5 млн. рублей.

По окончании года были рассчитаны и единый и минимальный налог.

(2 000 000 – 1 900 000) х 15% = 15 000 рублей

2 000 000 х 1% = 20 000 рублей

Т.к. единый налог по итогам года меньше, чем сумма минимального налога (15 000 меньше 20 000), то в бюджет ООО «Компания» следует уплатить 20 тыс. рублей

Пример 2

Отчетный период Доходы, рублей Расходы, рублей
1 квартал 300 000,00 300 000,00
Полугодие 410 000,00 400 000,00
9 месяцев 460 000,00 465 000,00
Год 500 000,00 505 000,00

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 годуПростая бухгалтерия

1 квартал: налоговая база равна 0 рублей (300 000,00 – 300 000,00).

Полугодие: (410 000,00 – 400 000,00) х 15% = 1500,00 рублей.

9 месяцев: налоговая база отсутствует, так как компанией получен убыток (460 000,00 – 465 000,00).

По итогам года: налоговая база отсутствует (500 000,00 – 505 000,00), но по полученному за календарный год доходу необходимо уплатить минимальный налог.

Минимальный налог равен: 500 000,00 х 1% = 5000,00 рублей.

5000,00 – 1500,00 = 3500,00 рублей.

Таким образом, в бюджет ООО «Фирма» должна перечислить в бюджет 3500,00 рублей.

ИП или организация по окончании года имеют показатели: доходы – 1 000 000 рублей, расходы – 940 000 рублей.

  1. Налог по УСН равен 9 000 рублей (1 000 000 рублей – 940 000 рублей) x 15%.
  2. Минимальный налог равен 10 000 рублей (1 000 000 рублей) x 1%.
  3. Вывод: в данном случае заплатить придется минимальный налог (10 000 рублей), так как он получился больше единого налога УСН (9 000 рублей).

  4. Также не стоит забывать, что разницу между обычным и минимальным налогом (1 000 рублей), можно будет учесть в качестве расходов в следующем году.

Сроки уплаты минимального налога

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 годуПростая бухгалтерия

Единый налог по УСН по итогам отчетного года уплачивается в бюджет в те же сроки, что установлены для подачи декларации по данному налогу (346.21 НК РФ). Крайний срок для компаний составляет 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок, в который компании должны перечислить минимальный налог по УСН Налоговым кодексом не установлен.

Убыток на упрощенке

При УСН предусматриваются 2 объекта налогообложения на выбор (ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток на УСН может возникнуть только при объекте «доходы минус расходы». Убыток – это превышение расходов на УСН (ст. 346.16 НК РФ) над доходами упрощенца (ст. 346.15 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Договор на право оперативного управления имуществом 2019

Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущее производится в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

(Доходы – Расходы – Убыток) * Ставка УСН {amp}gt;= Доходы * 1%

Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян. Если размер убытка позволяет, то знак «=» в приведенном расчете приведет к достижению максимального эффекта. Ведь упрощенцу, получившему доход в текущем году, возможно, придется платить минимальный налог.

Если в текущем году без учета списанного в расходы убытка упрощенец и так должен платить минимальный налог, то списывать убыток в расходы этого года упрощенцу не надо.

Пример. Организация-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в прошлом году получила убыток в размере 360 000 руб. В текущем году доходы на упрощенке составили 2 900 000 руб., а расходы – 2 650 000 руб. Ставка налога на УСН – 15%.

Вариант 1: Списание убытка целиком в текущем году;

(2 900 000 – 2 650 000 – Убыток)*15% = 2 900 000*1%, т. е. убыток в размере 56 667 руб.

Показатель (руб.) Вариант 1 Вариант 2
Доходы 2 900 000 2 900 000
Расходы 2 650 000 2 650 000
Учтенный в текущем году убыток 360 000 56 667
Прибыль (убыток) —110 000 (2 900 000 – 2 650 000 – 360 000) 193 333 (2 900 000 – 2 650 000 – 56 667)
Налог (15%) 29 000
Минимальный налог (1%) 29 000 29 000
Налог к уплате 29 000 29 000
Убыток, перенесенный на будущее 29 000 (360 000 – 360 000  29 000 — 0) 303 333 (360 000 – 56 667)
Экономия на «упрощенном» налоге в будущих налоговых периодах 4 350 (29 000 *15%) 45 500 (303 333*15%)

Как минимальный налог указывается в декларации

Сумму минимального налога необходимо указать в 1.2 разделе декларации по упрощенке. Если минимальный налог больше единого, то в строке 120 раздела 1.2 указывают сумму минимального налога к уплате. Указывается сумма налога, за минусом суммы авансовых платежей.

Если минимальный налог больше, чем авансовые платежи, уплаченные в отчетном году, то указывается разница между минимальным налогом и авансами. Вычесть надо суммы авансов к уменьшению. Если авансов перечислено больше, то по стр. 120 ставится прочерк. А стр. 110 ставят разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом минус авансы к уменьшению.

Как учесть убыток

На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода. В налоговой декларации по УСН эта сумма убытка будет отражена по строке 230 Раздела 2.2. При этом учтен убыток может быть только по итогам года. Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя.

Важно также учитывать, что признается только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы, которые учитываются при расчете УСН

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 годуПростая бухгалтерия

Компании, которые применяют УСН (доходы минус расходы) при расчете суммы налога учитывают такие доходы:

  • полученные от реализации товаров (услуг, имущественных прав);
  • внереализационные.
Предлагаем ознакомиться:  Купил квартиру и сразу продал какие налоги

Если доходы в одну из указанных выше групп не попадают, то они налогом не облагаются. Также следует помнить, что есть доходы, которые освобождены от налогообложения УСН. При поступлении денежных средств на счет или в кассу компании требуется определить, к каким доходам они относятся: к облагаемым или необлагаемым УСН. При этом с точностью потребуется определить дату поступления доходов.

Доходы от реализации Внереализационные доходы
Выручка от реализации:

·       собственной продукции производства, работ и услуг;

·       товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;

·       имущественных прав.

Доходы, которые не включены в первую группу:

·       имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;

·       пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;

·       проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;

·       материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы;

·       невостребованная кредиторская задолженность списанная в связи с истечением исковой давности, либо в связи с ликвидацией кредитора.

К доходам, не учитываемым при расчете налога УСН относят:

  • задолженность по налогам (сборам, пеням и штрафам), списанные либо уменьшенные;
  • списанная кредиторскую задолженность по невыполненным авансам.

Кроме этого, выделяют доходы, с не требуется уплачивать налог при УСН. К относят относятся:

  • доходы согласно ст. 251 НК РФ (заемные средства, залог или задаток, средства по целевому финансированию);
  • дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с платится налог на прибыль;
  • плата за коммунальные услуги.

Заключение

Таким образом, компании на УСН доходы за минусом расходов, при расчете налога за отчетный год обязаны рассчитывать две суммы: единый налог (рассчитываемый по общим правилам) и минимальный налог (рассчитываемый как 1% от полученных доходов). После этого две полученные суммы сравнивают, а большую из них уплачивают в бюджет.

От уплаты минимального налога освобождают только тех плательщиков налога, у которых в течение отчетного года совсем не было доходов. Даже если налогоплательщики по итогам отчетного года получают убыток, это их не освобождает от уплаты минимального налога. Кроме того, помнить следует, что компании на УСН (доходы) минимальный налог в бюджет не перечисляют.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector