Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Калькулятор отпускных в 2020 году

Общие положения об отпуске

Обязанность и порядок предоставления отпуска работникам регламентируются гл. 19 «Отпуска» Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ).

Согласно нормам ТК РФ работодатель обязан предоставить работникам ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности).

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. Но при этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Продолжительность ежегодного основного отпуска работников исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и, соответственно, не оплачиваются.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Пример его оформления представлен в табл. 1. О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее, чем за две недели до его начала.

Таблица 1

Унифицированная форма N Т-7

 --------¬
¦ Код ¦
-------
Форма по ОКУД ¦0301020¦
ЗАО "Страховая компания" -------
------------------------------------------------ по ОКПО ¦ ¦
наименование организации L--------
Мнение выборного профсоюзного
органа Генеральный
УТВЕРЖДАЮ директор
от "__" ________ 20__ г. N ___ учтено ----------T-----------T-----¬ Руководитель --------------
¦ Номер ¦ Дата ¦ На ¦ должность
¦документа¦составления¦ год ¦ Бодров А.Н.
--------- ----------- ----- _______ -------------------
ГРАФИК ОТПУСКОВ ¦ 5 ¦ 05.12.2011¦ 2012¦ личная расшифровка подписи
L--------- ----------- ------ подпись
05 декабря 11
"--" -------- 20-- года
---------------T-----------T-------------T-------T------------------------------------------------T----------¬
¦ Структурное ¦Должность ¦Фамилия, имя,¦Табель-¦ ОТПУСК ¦Примечание¦
¦ подразделение¦(специаль- ¦ отчество ¦ный --------T-----------------T--------------------- ¦
¦ ¦ность, про-¦ ¦номер ¦коли- ¦ дата ¦ перенесение отпуска ¦ ¦
¦ ¦фессия) по ¦ ¦ ¦чество ----------T------ -----T--------------- ¦
¦ ¦штатному ¦ ¦ ¦дней ¦запланиро-¦факти-¦осно-¦дата предпола- ¦ ¦
¦ ¦расписанию ¦ ¦ ¦(кален- ¦ванная ¦ческая¦вание¦гаемого отпуска¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дарных, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рабочих)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------- ----------- ------------- ------- -------- ---------- ------ ----- --------------- ----------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
-------------- ----------- ------------- ------- -------- ---------- ------ ----- --------------- ----------
¦Департамент ¦Специалист ¦Бирюкова ¦ 00257 ¦ 14 ¦23.01.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продаж ¦офисных ¦Ирина ¦ ¦ 14 ¦09.07.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж ¦Игоревна ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------- ----------- ------------- ------- -------- ---------- ------ ----- --------------- ----------
¦Департамент ¦Ведущий ¦Сазонов ¦ 00446 ¦ 7 ¦19.03.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦развития ¦специалист ¦Сергей ¦ ¦ 21 ¦20.08.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦страхования ¦ ¦Игоревич ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------- ----------- ------------- ------- -------- ---------- ------ ----- --------------- ----------
¦Департамент ¦Эксперт ¦Фролов Юрий ¦ 00115 ¦ 28 ¦01.06.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦урегулирования¦ ¦Александрович¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦убытков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------- ----------- ------------- ------- -------- ---------- ------ ----- --------------- ----------
¦Управление ¦Курьер ¦Соловьева ¦ 00390 ¦ 14 ¦21.05.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦делами ¦ ¦Дарья ¦ ¦ 7 ¦03.09.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Анатольевна ¦ ¦ 7 ¦24.12.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------- ----------- ------------- ------- -------- ---------- ------ ----- --------------- ----------
¦Бухгалтерия ¦Заместитель¦Ткаченко Юлия¦ 00314 ¦ 7 ¦20.02.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦главного ¦Викторовна ¦ ¦ 14 ¦06.08.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бухгалтера ¦ ¦ ¦ 7 ¦05.11.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------- ----------- ------------- ------- -------- ---------- ------ ----- --------------- -----------
Начальник
дирекции
управления
Руководитель кадровой персоналом Фомина О.Н.
службы ------------ ________ --------------------
должность личная расшифровка подписи
подпись

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При этом заменены могут быть или часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок в случае временной нетрудоспособности работника. Но если работник заболел, находясь за границей, и ему был выдан больничный лист заграничного образца, то для признания продления отпуска правомерным такой листок в последующем должен быть заменен на листок нетрудоспособности установленного в РФ образца.

Приказ о предоставлении отпуска издается по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», Т-6 или Т-6а.

Расчет и оплата отпуска производятся не позднее, чем за три дня до его начала. Записка-расчет для начисления причитающейся работнику суммы отпускных может составляться на основе формы Т-60, скорректированной в соответствии с действующими в настоящее время требованиями расчета отпускных.

Оформление отпуска. Шаг 1. Определение расчётного периода

Калькулятор отпускных в 2020 году ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Работник предприятия может взять оплачиваемый отпуск в следующих случаях:

  • если он трудится в организации не менее полугода, то имеет право взять отпуск за первый год работы;
  • если сотрудник работает 1-й год, то по прошествии 6 месяцев работы он может взять отпуск только с разрешения руководства;
  • со второго года работы и далее работник имеет право уходить в отпуск согласно внутреннему графику.

Этот период не должен быть более одного года. Он зависит от срока, в течение которого сотрудника трудится у конкретного работодателя.

При определении расчётного периода следует учитывать следующие нюансы:

  • если начало отпуска приходится на один год, а его окончание — на другой, то в качестве расчётного периода берётся календарный год, предшествующий отпуску;
  • если срок работы сотрудника на предприятии составляет менее 1 года, то расчётным периодом будет то время, которое он отработал по факту. Отсчёт начинается с 1-го дня работы и до последнего числа месяца, предшествующего отпуску.
  • если работник берёт отпуск в том же месяце, в каком он трудоустраивался, то в расчёт берётся фактически отработанное время;
  • если сотрудник не получал зарплату в предшествующем отпуску календарном году, то расчётным периодом будут последние месяцы, в течение которых он её получал.

Трудовой Кодекс РФ допускает, чтобы предприятия устанавливали и другой расчётный период, упоминая о нём в коллективных договорах или иных внутренних документах. Положение сотрудников при этом не должно быть ухудшено.

Калькулятор отпускных в 2020 году Книга-бестселлер “Как рассчитать отпускные”
(120 стр., практические примеры, формулы и сложные случаи)
куплено {amp}gt; 3000 книг

Калькулятор отпускных в 2020 году

Законодательство предписывает не включать в расчётный период те дни, когда сотрудник:

  • был на больничном;
  • получал среднюю зарплату;
  • находился в неоплачиваемом отпуске;
  • уезжал в командировку;
  • принимал участие в забастовках;
  • был в оплачиваемом отпуске;
  • имел простои и так далее.

При расчёте отпускных не учитываются следующие выплаты:

  • командировочные;
  • пособие по нетрудоспособности;
  • социальные компенсации;
  • оплата больничного;
  • пособие по беременности и родам;
  • отпускные;
  • премии, которые не включены в оплату работы;
  • проценты от кредитов, вкладов и т.д.;
  • оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом;

Чтобы его определить, нужно рассчитать заработок работника в его рамках. Для этого необходимо учесть все доходы, которые закон допускает применять для расчёта отпускных. Это могут быть:

  • премии и вознаграждения;
  • зарплата за фактически отработанное время;
  • компенсационные выплаты;
  • различны надбавки и доплаты.

Затем рассчитывается среднедневной заработок и сами отпускные. При этом следует учитывать, целиком ли был отработан расчётный период. От этого будет зависеть формула расчета средней зарплаты.

Средняя зарплата (СДЗ) = Зарплата за расчётный период (ЗП) / (12 месяцев * 29,3 дня)

В данной формуле 29,3 дня — это среднемесячное число дней.

При неполностью отработанном расчётном периоде средняя дневная зарплата (СДЗ) определяется следующим образом:

СДЗ = ЗП / (полное число отработанных месяцев (КПМ) * 29,3 дня сумма неполностью отработанных календарных дней в месяцах (КНМ)).

Здесь КНМ = 29,3 дней / количество дней в месяце (КД) * отработанные дни (ОД).

После того, как будет рассчитана среднедневная зарплата, полученный результат нужно умножить на число отпускных дней. Полученная сумма и будет являться отпускными работника.

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо  оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

Предлагаем ознакомиться:  Снятие судимости документы - советы адвокатов и юристов

Калькулятор отпускных в 2020 году

 С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

В организации в обязательном порядке должен быть утвержден график отпусков (Унифицированная форма N Т-7, утв. Постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. N 1), которым руководствуются при выстраивании очередности предоставления отпусков.

Если работник идет в отпуск вне графика, от него потребуется письменное заявление не менее чем за две недели. Причем при отсутствии уважительных причин работнику может быть отказано во внеочередном предоставлении отпуска или его части.

При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения.

В других случаях написание заявления избыточно — достаточно приказа руководителя, выпущенного на основании графика отпусков.

График на следующий календарный год утверждается руководителем не позднее 15 декабря предыдущего года с учетом режима производственно-хозяйственной деятельности организации.

По соглашению между работником и работодателем и в силу положений ст. 125 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Во всех перечисленных случаях отпуск надлежит оформить приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска работнику или работникам (формы N Т-6 и N Т-6а). На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма N Т-2 или N Т-2ГС (МС)), лицевом счете (форма N Т-54 или N Т-54а) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Работодатель должен выплатить отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ).

— от 30000 руб. до 50000 руб. — для организации;

— от 10000 руб. до 20000 руб. — для ее должностных лиц;

— от 1000 руб. до 5000 руб. — для работодателя-ИП.

Стоит отметить, что если работодателя ранее уже наказывали за данное нарушение, то размер штрафа будет больше (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

Если работодатель применяет общий режим налогообложения, то отпускные (включая удержанный НДФЛ), а также начисленные с них страховые взносы он может учесть в составе «прибыльных» расходов (п.7 ст.255, пп.1 п.1 ст.264 НК РФ).

«Доходные» упрощенцы вправе уменьшить налог (авансы) при УСН на сумму взносов, начисленных с отпускных, в том периоде, в котором взносы перечислены в бюджет (пп.1 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Калькулятор отпускных в 2020 году

 Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

 Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Калькулятор отпускных в 2020 году

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу»  (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

Согласно ст. 114 ТК РФ ежегодный отпуск предоставляется работнику с сохранением ему среднего заработка.

Порядок расчета среднего заработка определяется ст. 139 ТК РФ и для отпускных регламентируется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

В соответствии с п. 9 Положения для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска при определении среднего заработка используется средний дневной заработок. В качестве расчетного периода принимаются 12 последних календарных месяцев. Данное положение применяется только в случае, если в организации не установлены иные периоды для расчета средней заработной платы. Согласно ст. 139 ТК РФ иные периоды могут быть предусмотрены в коллективном договоре, локальном нормативном акте, если это не ухудшает положение работников.

Для исчисления среднего заработка в расчет принимается сумма фактически начисленных выплат за расчетный период.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам, в частности, относятся:

  • заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время;
  • заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
  • заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
  • заработная плата, выданная в неденежной форме;
  • заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), увеличение объема выполняемых работ и другие;
  • выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, оплата работы в ночное время, работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;
  • премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
  • другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя (на основании положения об оплате труда и других локальных актов компании).

Комплект документов для оформления отпуска работника: инфографика

Полный перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, установлен п. 2 Положения.

В расчете среднего заработка не учитываются материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие аналогичные выплаты социального характера, а также иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Поскольку при исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в расчет среднего заработка будут включаться премии и вознаграждения, которые отражены в положениях об оплате труда работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде, например выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы (Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.

Таблица 2

 Вид вознаграждения 
Размер, включаемый
в расчет среднего
заработка
 Специальные условия
 Ежемесячные премии и 
вознаграждения
Фактически 
начисленные в
расчетном периоде
Не более одной
выплаты за каждый
показатель за каждый
месяц расчетного
периода
 Премии и вознаграждения за 
период работы, превышающий один
месяц
Фактически 
начисленные в
расчетном периоде
за каждый
показатель
В случае, если
продолжительность
периода, за который
они начислены, не
превышает
продолжительности
расчетного периода
В размере месячной
части за каждый
месяц расчетного
периода
В случае, если
продолжительность
периода, за который
они начислены,
превышает
продолжительность
расчетного периода
 Вознаграждение по итогам работы 
за год
В полном объеме 
Независимо от времени
начисления
вознаграждения
 Единовременное вознаграждение за
выслугу лет (стаж работы)
 Иные вознаграждения по итогам 
работы за год, начисленные за
предшествующий событию
календарный год

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключались какие-то периоды, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Пересчету не подлежат только премии и вознаграждения, начисленные за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

При применении вышеприведенного порядка учета премий и вознаграждений рекомендуется учитывать разъяснения, приведенные в Письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17, где обращается внимание на то, что ошибочно принимать в расчет фактически отработанное время в периоде, за который начислена премия.

Предлагаем ознакомиться:  Получение дубликата стс по временному удостоверению личности

Расчет должен быть произведен путем деления фактически начисленной суммы премиальных выплат, подлежащих пересчету, на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчетном периоде по норме и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

 База для исчисления 
среднего заработка
 Основание
 Сумма заработной платы,
фактически начисленная
за предшествующий
период, равный
расчетному
Работник не имел фактически начисленной
заработной платы или фактически отработанных дней
за расчетный период или за период, превышающий
расчетный, либо этот период состоял из времени,
исключаемого из расчетного периода
 Сумма заработной платы,
фактически начисленная
за отработанные
работником дни в месяце
наступления случая, с
которым связано
сохранение среднего
заработка
Работник не имел фактически начисленной
заработной платы или фактически отработанных дней
за расчетный период и до начала расчетного
периода
 Установленная работнику
тарифная ставка, оклад
(должностной оклад)
Работник не имел фактически начисленной
заработной платы или фактически отработанных дней
за расчетный период, до начала расчетного периода
и до наступления случая, с которым связано
сохранение среднего заработка
------------------T---------------------T----------------------------------
Условие ¦ Формула расчета ¦ Примечание
------------------ --------------------- ----------------------------------
Если расчетный ¦ Сумма фактически ¦ -
период отработан ¦начисленных выплат за¦
полностью ¦ расчетный период ¦
¦---------------------¦
¦ 29,4 x 12 ¦
------------------ --------------------- ----------------------------------
Если расчетный ¦ Сумма фактически ¦Количество календарных дней в
период отработан ¦начисленных выплат за¦неполном месяце = (29,4 /
не полностью ¦ расчетный период ¦Количество календарных дней этого
¦---------------------¦месяца) x Количество календарных
¦ (29,4 x Количество ¦дней, приходящихся на время,
¦ полных месяцев) ¦отработанное в данном месяце
¦ Количество ¦
¦ календарных дней в ¦
¦ неполном месяце ¦
------------------ --------------------- ----------------------------------
 Период 
 Порядок учета 
Пример расчета
 1 
 2 
 3
 Повышение 
произошло в
расчетный период
Выплаты, 
учитываемые при
определении
среднего заработка
и начисленные в
расчетном периоде
за предшествующий
повышению период
времени, повышаются
на коэффициенты,
которые
рассчитываются
путем деления
тарифной ставки,
оклада,
установленных в
месяце последнего
их повышения, на
тарифные ставки,
оклады,
установленные в
каждом из месяцев
расчетного периода
Условие:
Отпуск - с 12.12.2011; расчетный
период - с 01.12.2010 по 30.11.2011.
Заработок сотрудника:
с 01.12.2010 - 20 000 руб. в месяц;
с 01.05.2011 - 25 000 руб. в месяц;
с 01.11.2011 - 30 000 руб. в месяц.
В мае и ноябре в организации
произошло повышение окладов.
Расчет среднего заработка:
360 000 руб. (150 000 180 000
30 000).
С 01.12.2010 по 30.04.2011 -
20 000 x (30 000 / 20 000) x 5 =
150 000 руб.
С 01.05.2011 по 31.10.2011 -
25 000 x (30 000 / 25 000) x 6 =
180 000 руб.
С 01.11.2011 - 30 000 руб.
 Повышение 
произошло после
расчетного
периода до
наступления
случая, с
которым связано
сохранение
среднего
заработка
Повышается средний 
заработок,
исчисленный за
расчетный период
Условие:
Отпуск - с 12.12.2011; расчетный
период - с 01.12.2010 по 30.11.2011.
Заработок сотрудника - 25 000 руб. в
месяц. С 01.12.2011 в организации
повышены оклады на 20% (для данного
сотрудника заработная плата
составила 30 000 руб.).
Расчет среднего заработка: 25 000 x
12 x (30 000 / 25 000) =
360 000 руб.
 Повышение 
произошло в
период
сохранения
среднего
заработка
Часть среднего 
заработка
повышается с
момента повышения
тарифной ставки
(оклада) до
окончания
указанного периода
Условие:
Отпуск - с 12.12.2011 на 14
календарных дней; расчетный период -
с 01.12.2010 по 30.11.2011.
Заработок сотрудника - 25 000 руб. в
месяц.
С 19.12.2011 в организации повышены
оклады на 20% (для данного
сотрудника заработная плата
составила 30 000 руб.).
Расчет среднедневного заработка:
(25 000 x 12) / (29,4 x 12) =
850,34 руб.
Расчет суммы отпускных:
13 095,24 руб. (5952,38 7142,86).
С 12 по 18 декабря - (850,34 x
7 дн.) = 5952,38 руб.
С 19 по 25 декабря - (850,34 x
(30 000 / 25 000) x 7 дн.) =
7142,86 руб.

Порядок определения выплат при повышении заработной платы

Обратим внимание на то, что при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах (т.е. выплаты, установленные не по отношению к тарифной ставке, окладу), не повышаются.

Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. С 01.06.2011 он равен 4611 руб. (ст. 1 Федерального закона от 01.06.2011 N 106-ФЗ).

Бухгалтерский учет и налогообложение

 Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Примечание. Для целей налогового учета сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

На основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» отпускные облагаются страховыми взносами.

С 2011 г. все организации в бухгалтерском учете начисляют резерв на оплату отпусков в следующем порядке.

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт 96 «Резерв на оплату отпусков».

Дт 96 «Резерв на оплату отпусков»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В налоговом учете организация определяет сама, создавать ей резерв или нет. Если организация не создает резерв — в расходы при исчислении налога на прибыль принимаются фактически понесенные расходы на отпуск (в составе расходов на оплату труда в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ) в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (Письмо Минфина России от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804). Если организация создает резерв — отпускные учитываются за счет резерва, созданного в налоговом учете.

В случае если отпуск не был своевременно предоставлен работнику, у организации сохраняется обязанность предоставить работнику все неиспользованные оплачиваемые отпуска. Таким образом, в течение календарного года работник может использовать несколько отпусков за разные рабочие годы. Сохраняемую работникам заработную плату на время такого отпуска организация вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 13.05.2010 N 03-03-06/4/55).

Мнение. В.В. Бондаренко, ЗАСО «ЭРГО Русь», заместитель директора филиала в Санкт-Петербурге

Несвоевременная выплата отпускных — наиболее распространенное нарушение трудового законодательства.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Так как в рассматриваемой статье отсутствует указание на то, в каких днях исчисляется этот срок — рабочих или календарных, его следует считать в календарных днях.

Если дата выплаты отпускных совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то выплата производится накануне этого дня. При этом обратим внимание на следующую ситуацию: предположим, что ставки по страховым взносам повысились в тот период, когда работник ушел в отпуск, а расчет с ним был произведен в предыдущем периоде.

Тогда суммы налогов (взносов) будут исчисляться по ставкам, действовавшим на момент начисления отпускных. Такая ситуация может возникнуть, если работник уходит в отпуск, например, с 4 января, а расчеты с ним произведены в декабре прошлого года. Дни с 1 января в данном случае попадают на нерабочие праздничные дни, а значит, выплата отпускных в предыдущем году в последний рабочий день перед новогодними каникулами была правомерной.

В том случае, когда отпускные не были выплачены вовремя, работодателю необходимо выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). При этом обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. Такие правила предусмотрены ст. 236 ТК РФ.

За несвоевременную выплату отпускных организация и ее руководитель могут быть привлечены к административной ответственности. Размер штрафа для руководителя составляет от 1000 до 5000 руб., а для компании предусмотрены штраф от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

С начисленных работнику отпускных работодатель (как налоговый агент) должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ).

Исходные данные для расчета отпускных

 Период 
 Кол-во 
календарных
дней
 Кол-во 
отработанных
дней
 Кол-во 
дней для
расчета
отпускных
Выплаты,
руб.
 Примечание
 Октябрь 
2010 г.
 31 
 31 
 29,4 
 25 000
 Ноябрь 
2010 г.
 30 
 25 
 24,5 
(29,4 /
30 x 25)
 23 000
Командировка
(5 дн.)
 Декабрь 
2010 г.
 31 
 31 
 29,4 
 30 000
 Январь 
2011 г.
 31 
 31 
 29,4 
 35 000
 Февраль 
2011 г.
 28 
 25 
 26,25 
(29,4 /
28 x 25)
 22 000
Больничный лист
(3 дн.)
 Март 2011 г.
 31 
 31 
 29,4 
 30 000
 Апрель 
2011 г.
 30 
 23 
 22,54 
(29,4 /
30 x 23)
 24 000
Командировка
(7 дн.)
 Май 2011 г. 
 31 
 31 
 29,4 
 25 000
 Июнь 2011 г.
 30 
 16 
 15,68 
(29,4 /
30 x 16)
 15 000
Отпуск (14 дн.)
 Июль 2011 г.
 31 
 31 
 29,4 
 35 000
 Август 
2011 г.
 31 
 31 
 29,4 
 30 000
 Сентябрь 
2011 г.
 30 
 22 
 21,56 
(29,4 /
30 x 22)
 20 000
Больничный лист
(8 дн.)
 Итого 
 316,33 
 314 000

Основываясь на данных табл. 5, определим:

  1. Общее количество дней, включаемых в расчет: (29,4 x 7) 24,5 26,25 22,54 15,68 21,56 = 316,33 календарных дня.
  2. Средний дневной заработок: 314 000 руб. / 316,33 дн. = 992,64 руб.
  3. Размер отпускных, подлежащих выплате работнику: 992,64 руб. x 14 дн. = 13 896,96 руб.
Предлагаем ознакомиться:  Россиян хотят обложить налогом за бездетность

Остановимся еще на одном случае, когда величина среднего заработка подлежит корректировке, — на повышении заработной платы.

Средний заработок работников повышается при увеличении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов, денежного вознаграждения в порядке, описанном в табл. 6.

Таблица 6

 Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Отпускные и страховые взносы

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат. 

По общему правилу отпускные облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ, ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются в том же месяце, когда работодатель производит начисление самих отпускных (п.1 ст.424, п.1 ст.431 НК РФ, п.9 ст.22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Расчеты при увольнении

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Исключений в трудовом законодательстве нет. Это значит, что даже при увольнении работника по неуважительной причине (например, прогул) ему также положена компенсация.

Однако по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом последним днем работы является не день увольнения работника (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска (Определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 131-О-О). Это должно быть учтено при осуществлении расчетов с уволенным работником.

 Продолжительность полного ежегодного отпуска x
Число месяцев работы за весь период работы в Количество
организации использованных
---------------------------------------------- - дней отпуска за весь
12 месяцев период работы

Если в результате расчетов получится не целое число, по общим правилам (нормами это не регламентировано) оно округляется до третьего знака после запятой. Если организация решит округлить полученное число до целого, это следует делать не по правилам арифметики, а в пользу работника, то есть в большую сторону.

При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Данный порядок указан в п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (Правила применяются в части, не противоречащей ТК РФ).

Если работник увольняется в последний календарный день месяца, то выплаты за этот месяц для расчета среднего заработка включаются в расчетный период для расчета компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении. Если работник увольняется в последний рабочий день месяца, который не совпадает с последним днем календарного месяца, например 29 числа, то соответствующие выплаты за этот месяц не включаются в расчетный период (Письмо Роструда от 22.07.2010 N 2184-6-1).

Если работник проработал в организации менее шести месяцев, право на ежегодный оплачиваемый отпуск он еще не получил. Но при увольнении ему должна быть выплачена денежная компенсация за неиспользованный отпуск, которая рассчитывается пропорционально отработанным месяцам (Письма Роструда от 23.06.2006 N 944-6, от 02.07.2009 N 1917-6-1).

Дополнительный отпуск

Помимо основных отпусков работникам может предоставляться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 116 ТК РФ).

Если работнику полагается не только основной, но и дополнительный отпуск, продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска равна сумме этих отпусков.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются, в частности:

  • работникам, имеющим особый характер работы (перечень категорий работников определяется Правительством РФ), — ст. 118 ТК РФ;
  • работникам с ненормированным рабочим днем (продолжительность дополнительного отпуска определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка) — ст. 119 ТК РФ;
  • работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — ст. ст. 321, 322 ТК РФ;
  • работникам в организациях, самостоятельно установивших дополнительные отпуска на основании коллективных договоров или локальных нормативных актов, принятых с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Однако сумма отпускных, начисленная за дни дополнительного отпуска в организациях, самостоятельно установивших дополнительные отпуска в соответствии с коллективным договором (т.е. сверх предусмотренных действующим законодательством), не признается в расходах при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 24 ст. 270 НК РФ.

При этом в учете возникнет постоянное налоговое обязательство в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль». Если же предоставление дополнительного отпуска предусмотрено законодательством и его продолжительность не превышает продолжительности, установленной законодательством, расходы по оплате таких дополнительных отпусков сотрудникам могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-03-06/1/294).

Сумма отпускных за дополнительный отпуск облагается НДФЛ в общеустановленном порядке, так как не относится к компенсационным выплатам, указанным в п. 3 ст. 217 НК РФ. Перечень же доходов (выплат), не подлежащих обложению НДФЛ, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим (Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46).

Отпускные за дополнительный отпуск также не входят в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, установленный ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Такие отпускные облагаются страховыми взносами на общих основаниях.

Г.Н.Лисенковская

Руководитель направления

отдела отчетности и контроля

Управление бухгалтерского учета

и отчетности

ООО СК «ВТБ Страхование»

Статьей 116 ТК РФ предусмотрено, что организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Однако с налоговой точки зрения это нерационально — отнести расходы по оплате таких отпусков на себестоимость не представляется возможным (п. 7 ст. 255 НК РФ). В то же время такая выплата не будет облагаться ЕСН именно по этой причине.

Другое дело — дополнительные отпуска, предусмотренные федеральными законами. Расходы по ним уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это отпуска:

  • работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • чернобыльцам;
  • работникам, имеющим особый характер работы;
  • работникам с ненормированным рабочим днем;
  • работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • в других случаях, предусмотренных федеральными законами;
  • работникам организаций, имеющих соответствующие производственные и финансовые возможности, если это предусмотрено коллективными договорами или локальными нормативными актами и не запрещено федеральными законами.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Так, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам с ненормированным рабочим днем (ст. ст. 101 и 119 ТК РФ) не может быть менее трех календарных дней и определяется организациями внебюджетной сферы на основании коллективного договора или правил внутреннего трудового распорядка.

В случае когда такой отпуск не предоставляется, переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени с письменного согласия работника компенсируется как сверхурочная работа (то есть за первые два часа такая работа оплачивается не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере согласно ст. 152 ТК РФ).

При исчислении стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск «за вредность», количество полных месяцев работы в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда определяется делением суммарного количества дней работы в течение года на среднемесячное количество рабочих дней. Порядок предоставления и оплаты таких отпусков утвержден Постановлением Госкомтруда СССР от 21 ноября 1975 г. N 273/П-20 (в ред. от 15.04.2004).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Работающим в районах Крайнего Севера предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска продолжительностью 24 календарных дня, а в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 календарных дней (ст. 321 ТК РФ).

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается (ст. 120 ТК РФ).

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector