Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль

Обязанность по взносу ежемесячных платежей

Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.

В январе, феврале и марте 2019 года ООО «СтарТекс» платило авансы по 320 000 руб. Фактически исчисленная сумма налога по итогам 1 квартала составила 640 000 руб. Рассчитаем ежемесячные авансы, подлежащие перечислению в апреле, мае и июне.

В 1 квартале ООО «СтарТекс» перечислило в бюджет 960 000 руб. (320 000 * 3).

Переплата по итогам этого периода составила 320 000 руб. (960 000 – 640 000).

Рассчитываем сумму ежемесячных авансовых платежей: (640 000 – 320 000) / 3 = 106 667 руб.

ООО «СтарТекс» сделает 3 перечисления:

  • В апреле – 106 667 руб.,
  • В мае – 106 667 руб.,
  • В июне – 106 667 руб.

ООО «Триада» в декабре 2018 года уведомило ИФНС о намерении с 1 января 2019 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.

Прибыль предприятия в январе – марте 2019 года составила:

  • В январе – 3 240 000 руб.
  • В феврале – 3 420 000 руб.
  • В марте – 3 545 000 руб.

Рассчитаем суммы авансов:

  • За январь – 648 000 руб. (3 240 000 * 20%)
  • За февраль – 684 000 руб. (3 420 000 * 20%)
  • За март – 709 000 руб. (3 545 000 * 20%)

В октябре, ноябре и декабре 2018 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2019 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи в 2019 году.

  1. Переплата за 2018 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
  2. В январе, феврале и марте 2019 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц. 
  3. В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
  4. В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).

ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2018 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2018 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2019г. выручка превысила 15 млн.руб.

Определим:

  • Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,
  • Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль

В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2018г., поскольку деятельность еще не велась.

В октябре, ноябре и декабре 2018г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2018 год и платим его до 28 марта 2019 года.

В январе, феврале и марте 2019г. ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2018г.) не превысила 15 мнл.руб.

Поскольку доход в 1 квартале 2019г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

Мы составили подробные таблицы. Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году.

Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.

Отчетный квартал

Крайний срок ежеквартального платежа

1-й

29 апреля

2-й (полугодие)

29 июля

3-й (9 месяцев)

28 октября

Платеж

Срок перечисления

1 квартал 2019 года

1-й

28.02.2019

2-й

28.03.2019

3-й и доплата за 1 квартал

29.04.2019

2 квартал 2019 года

1-й

28.05.2019

2-й

28.06.2019

3-й и доплата за 2 квартал

29.07.2019

3 квартал 2019 года

1-й

28.08.2019

2-й

30.09.2019

3-й и доплата за 3 квартал

28.10.2019

4 квартал 2019 года

1-й

28.11.2019

2-й

30.12.2019

3-й

28.01.2020

Отчетный месяц 2019г.

Срок перечисления в 2019 году

Январь

28 февраля

Февраль

28 марта

Март

29 апреля

Апрель

28 мая

Май

28 июня

Июнь

29 июля

Июль

28 августа

Август

30 сентября

Сентябрь

28 октября

Октябрь

28 ноября

Ноябрь

30 декабря

Декабрь

28 января 2020г.

Применяются варианты ежемесячного исчисления налога по фактической прибыли и по результатам финансовых показателей квартала.

Вариант ежемесячного платежа Порядок исчисления Особенности
Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей
Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль

Предприятие имеет право внести авансовые платежи ежеквартально. Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные платежи вносят организации:

  • Имеющие выручку в течение 4 предшествующих кварталов не выше в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Под предшествующими кварталами понимают периоды, последовательно следующие один за другим.
  • Некоммерческие организации, не получающие доход от ведения деятельности.
  • Иностранные компании, имеющие в РФ официальные представительства.
  • Организации, финансируемые из бюджета (исключая музейную, театральную, концертную деятельность при условии отсутствия поступлений от предпринимательства). Простые товарищества, инвесторы и прочие, поименованные в закрытом перечне.

Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал. Далее субъект должен проанализировать размер выручки. Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал. После превышения суммы организации вносят суммы ежемесячно со следующего месяца.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.

Порядковый номер квартала ежемесячного отчисления Основания для проведения расчета
1 Соответствует сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предшествующего года
2 1/3 платежа, исчисленного по результатам 1 квартала
3 1/3 разницы сумм, установленных по итогам 3 и 6 месяцев
4 1/3 разницы суммы, определенной по результатам 6 и 9 месяцев

Предприятие, уплачивающее квартальные авансы, исчисляет сумму обязательств по результатам полученной прибыли и действующей ставки налога. При исчислении размера налога по итогам отчетного периода учитываются суммы, ранее перечисленные в бюджет.

Организация ООО «Перекресток» применяет ОСН с уплатой налога на прибыль поквартально. По итогам 1 квартала предприятие определило прибыль 50 000 рублей, второго – 68 000 рублей. В бухгалтерии предприятия определили сумму налога:

  1. По итогам 1 квартала: Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 рублей.
  2. По результатам 2 квартала: Н2 = 68 000 х 20% = 13 600 рублей.
  3. Размер суммы, перечисляемой в июле: Н = 13 600 – 10 000 = 3 600 рублей.

Если предприятие имеет прибыль по окончании 1 квартала, а по результатам 6 месяцев – убытки, оплата налога за полугодие не производится.

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль

Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени.

Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования.

Вы обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в случае, если за предыдущие четыре квартала ваши доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Это предусмотрено п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Пункт в договоре о расторжении договора образец

Чтобы определить, произошло ли это, вам нужно выполнить два шага:

  • рассчитать среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала;
  • сравнить полученную сумму с установленным ограничением в 15 млн руб.

    Исключение — вновь созданные организации. Для них установлены специальные лимиты. Такие организации должны перейти на уплату ежемесячных платежей, если их выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). А также театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. Эти учреждения не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).

См. также:Как вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

При осуществлении такого расчета вам нужно учитывать следующие важные моменты.

Под четырьмя предыдущими кварталами понимаются четыре последовательно идущих квартала, предшествующие периоду, в котором вы представляете налоговую декларацию (Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716). Причем не имеет значения, относятся эти кварталы к одному году или к разным.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от категории организации и величины полученного дохода.

Есть 3 варианта авансовых платежей по налогу на прибыль:

  1. Ежеквартальный,
  2. Ежемесячный, рассчитанный с учетом прибыли за предыдущий квартал,
  3. Ежемесячный, выплачиваемый из фактической прибыли.

Квартал

Как рассчитать сумму аванса

1-й

Аванс равен сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предыдущего года

2-й

1/3 платежа, рассчитанного в 1 квартале

3-й

1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 квартала и 6 месяцев

4-й

1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 полугодия и 9 месяцев

авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году как рассчитать

Далее подробно рассмотрим порядок расчета ежемесячных авансовых платежей за каждый квартал.

Как определить сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале, равен ежемесячному авансовому платежу, уплаченному в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если в IV квартале предыдущего года вы уплачивали иные авансовые платежи (например, только квартальные или ежемесячные по фактической прибыли), то вам нужно рассчитать ежемесячные квартальные платежи за I квартал. Сделайте это в том же порядке, в котором рассчитываются ежемесячные платежи за IV квартал.

Как рассчитать сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате во II квартале

Сумму исчисленного квартального авансового платежа для расчета возьмите из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года.

Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате во II квартале

В I квартале ООО «Альфа» получило прибыль 3 750 000 руб. и исчислило квартальный авансовый платеж: 750 000 руб. (3 750 000 руб. x 20%).

Соответственно, ежемесячный авансовый платеж ООО «Альфа», подлежащий уплате во II квартале, составит 250 000 руб. (750 000 руб. / 3).

Таким образом, в апреле, мае и июне ООО «Альфа» будет уплачивать в бюджет ежемесячные авансовые платежи по 250 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 37 500 руб., в бюджет субъекта РФ — 212 500 руб.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи к уплате в III квартале

Сумма исчисленного квартального авансового платежа для расчета берется из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период (полугодие и I квартал).

Пример расчета ежемесячных авансовых платежей к уплате в III квартале

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов у ООО «Альфа» (строка 180 листа 02 декларации за соответствующий период), составили:

  • за I квартал — 750 000 руб.;
  • за полугодие — 1 020 000 руб.

    Соответственно, ежемесячный авансовый платеж ООО «Альфа», подлежащий уплате в III квартале, составит 90 000 руб. ((1 020 000 руб. — 750 000 руб.) / 3).

    Таким образом, в июле, августе и сентябре ООО «Альфа» будет уплачивать в бюджет ежемесячные авансовые платежи по 90 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 13 500 руб., в бюджет субъекта РФ — 76 500 руб.

    Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль к уплате в IV квартале

    Ежемесячный авансовый платеж к уплате в IV квартале определяется по формуле (п. 2 ст. 286 НК РФ):

    Для расчета сумма квартальных авансовых платежей за 9 месяцев и полугодие берется из строк 180 листа 02 деклараций по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период (9 месяцев и полугодие).

    Пример расчета ежемесячных авансовых платежей к уплате в IV квартале

    Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов у ООО «Альфа» (строка 180 листа 02 декларации за соответствующий период), составили:

  • за полугодие — 1 020 000 руб.;
  • за 9 месяцев — 1 920 000 руб.

    Соответственно, ежемесячный авансовый платеж ООО «Альфа», подлежащий уплате в IV квартале, составит 300 000 руб. ((1 920 000 руб. — 1 020 000 руб.) / 3).

    Таким образом, в октябре, ноябре и декабре ООО «Альфа» будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи по 300 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 45 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 255 000 руб.

    Как рассчитать квартальные авансовые платежи при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

    Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то по окончании каждого отчетного периода вам нужно рассчитать два платежа (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

  • квартальный авансовый платеж, исчисленный за отчетный период.

    Эта сумма применяется для расчета других авансовых платежей:

    — авансового платежа к уплате по итогам квартала;

    — ежемесячного авансового платежа;

  • квартальный авансовый платеж к уплате по итогам отчетного периода.

    Это сумма, которую вы должны доплатить в бюджет по окончании отчетного периода.

    Она может быть равна нулю или быть отрицательной (то есть может возникнуть переплата). В этом случае доплачивать квартальный авансовый платеж не нужно (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Сумму переплаты вы можете вернуть или зачесть (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).

См. также:Как зачесть или вернуть переплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Как рассчитать квартальный авансовый платеж, исчисленный за отчетный период

Пример расчета квартального авансового платежа, исчисленного за отчетный период

ООО «Альфа» в I квартале получило облагаемую налогом прибыль в размере 3 750 000 руб.

С нее по итогам I квартала был исчислен квартальный авансовый платеж по ставке 20%: 750 000 руб. (3 750 000 руб. x 20%).

Как рассчитать квартальный авансовый платеж к уплате по итогам I квартала

Кроме того, авансовый платеж к уплате может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор. Авансовый платеж уменьшается в части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченные за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

См. также:Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Пример расчета квартального авансового платежа к уплате по итогам I квартала

По итогам I квартала ООО «Альфа» исчислило квартальный авансовый платеж в сумме 750 000 руб.

В течение I квартала ООО «Альфа» были уплачены ежемесячные авансовые платежи в общей сумме 300 000 руб.

Соответственно, квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам I квартала, составит 450 000 руб. (750 000 руб. — 300 000 руб.), в том числе:

  • в федеральный бюджет — 67 500 руб. (по ставке 3%);
  • в бюджет субъекта РФ — 382 500 руб. (по ставке 17%).

    Как рассчитать квартальный авансовый платеж к уплате по итогам полугодия

    Квартальный авансовый платеж к уплате за полугодие определяется по формуле (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

    Кроме того, авансовый платеж к уплате может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор. Авансовый платеж уменьшается в части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченные за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

    Пример расчета квартального авансового платежа к уплате по итогам полугодия

    Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов у ООО «Альфа», составили:

  • за I квартал — 250 000 руб.;
  • за полугодие — 1 020 000 руб.

    В течение II квартала ООО «Альфа» уплачивало ежемесячные авансовые платежи в общей сумме 250 000 руб.

    Соответственно, квартальный авансовый платеж, подлежащий доплате по итогам полугодия, составит 520 000 руб. (1 020 000 руб. — 250 000 руб. — 250 000 руб.), в том числе:

  • в федеральный бюджет — 78 000 руб. (по ставке 3%);
  • в бюджет субъекта РФ — 442 000 руб. (по ставке 17%).

    Как рассчитать квартальный авансовый платеж к уплате по итогам 9 месяцев

    Квартальный авансовый платеж к уплате за 9 месяцев определяется по формуле (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

    Кроме того, авансовый платеж к уплате может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор. Авансовый платеж уменьшается в части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченные за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

    Пример расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль к уплате по итогам 9 месяцев

    Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов у ООО «Альфа», составили:

  • за полугодие — 1 020 000 руб.;
  • за 9 месяцев — 1 920 000 руб.

    В течение III квартала ООО «Альфа» уплачивало ежемесячные авансовые платежи в общей сумме 270 000 руб.

    Соответственно, квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам 9 месяцев, составит 630 000 руб. (1 920 000 руб. — 1 020 000 руб. — 270 000 руб.), в том числе:

  • в федеральный бюджет — 94 500 руб. (по ставке 3%);
  • в бюджет субъекта РФ — 535 500 руб. (по ставке 17%).

    Нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи в следующем квартале, если по итогам отчетного периода налог на прибыль к уменьшению

    Если сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение текущего квартала, больше, чем сумма квартального платежа, исчисленного за этот же период, то по итогам текущего квартала доплачивать квартальный авансовый платеж не нужно.

    В следующем квартале вы должны рассчитать и уплатить ежемесячные авансовые платежи в обычном порядке. Ведь ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал. Поэтому, если в текущем квартале прибыль получена хоть и в меньшем размере, чем в предыдущем квартале, ежемесячные авансовые платежи нужно платить.

    Не нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи только в тех случаях, когда в предыдущем квартале получен убыток или прибыль равна нулю. Ведь рассчитанные на основе таких показателей ежемесячные платежи будут равны нулю (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, в части превышения будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. Ее можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, направить на погашение недоимки и уплату пеней или вернуть в установленном порядке (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).

    Как в бухгалтерском учете отразить налог на прибыль к уменьшению по итогам отчетного периода

    Никакие специальные записи для отражения в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль к уменьшению делать не надо. Она формируется в результате совершения операций (начислений и платежей) по счету 68 «Расчеты по налогу на прибыль» как дебетовое сальдо по этому счету.

    Налог на прибыль к уменьшению (строки 280 и 281 листа 02 налоговой декларации) возникает, если по итогам отчетного (налогового) периода сумма квартального авансового платежа (налога), исчисленного исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, меньше суммы уплаченных в этом периоде авансовых платежей (квартальных платежей за предшествующие отчетные периоды и ежемесячных за текущий квартал).

    Налог на прибыль к уменьшению по данным налоговой декларации — это величина переплаты в бюджет по данным бухгалтерского учета (при условии, что все причитающиеся по декларации платежи были уплачены, никаких платежей сверх указанных в декларации не перечислялось). На практике переплата по налогу на прибыль возникает, например, в случаях, когда в налоговом учете:

  • полученная в текущем квартале прибыль меньше прибыли предыдущего квартала (полученная в I квартале прибыль меньше прибыли III квартала предыдущего года);
  • полученная по итогам отчетного (налогового) периода прибыль меньше прибыли предыдущего отчетного периода, то есть в текущем квартале получен убыток.
Предлагаем ознакомиться:  Как избежать уголовной ответственности за неуплату алиментов

Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа

В расчете вам нужно учитывать выручку только от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 286 НК РФ).

При расчете не учитывайте внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (п. 3 ст. 286 НК РФ). Также вы должны исключить из доходов суммы НДС и акцизы, предъявленные к оплате покупателям (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Пример расчета средней величины доходов от реализации

ООО «Альфа» осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, 9 месяцев. Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.

Выручка от реализации ООО «Альфа» составила:

  • во II квартале текущего года — 28 млн руб.;
  • в I квартале текущего года — 2 млн руб.;
  • в IV квартале предыдущего года — 11 млн руб.;

в III квартале предыдущего года — 20 млн руб.

(28 млн руб. 2 млн руб. 11 млн руб. 20 млн руб.) / 4 = 15,25 млн руб.

Полученная величина — 15,25 млн руб. — превышает 15 млн руб., поэтому ООО «Альфа» в III квартале текущего года обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

См. также:В каком случае организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей

Например, если в I и во II кварталах вы платили только квартальные авансовые платежи, а в результате расчета среднего дохода по окончании II квартала выявили превышение, значит, начиная с III квартала (за июль, август и сентябрь) вы должны платить ежемесячные авансовые платежи.

кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2018 году

По истечении квартала, в котором вы уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо снова произвести расчет среднего дохода за предыдущие четыре квартала. В нашем примере — по итогам III квартала.

Если средняя величина выручки от реализации снова превысит 15 млн руб., то вы продолжите платить ежемесячные авансовые платежи и в следующем квартале. Если же норматив не будет превышен, то в следующем квартале вы можете не платить ежемесячные авансовые платежи, а вернуться на уплату только квартальных платежей. Такой порядок следует из п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.

Производить расчет вы должны после окончания каждого квартала. Таким образом, в течение одного налогового периода (года) вы можете переходить на уплату то ежемесячных, то квартальных авансовых платежей.

Уведомлять налоговый орган о том, что вы начинаете или прекращаете уплату ежемесячных авансовых платежей, не нужно. Налоговым кодексом РФ такая обязанность не предусмотрена (Письмо ФНС России от 13.04.2010 N 3-2-09/46). Однако, чтобы избежать вопросов о причине неуплаты ежемесячных платежей, мы все же рекомендуем вам сообщить своей инспекции о том, что вы переходите на уплату только квартальных авансовых платежей. Сообщить об этом вы можете в свободной форме.

Предельная дата оплаты ежеквартального платежа совпадает с днем сдачи отчетности. Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:

  • Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
  • Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам. На период с 2017 по 2020 годы осуществляется распределение в порядке: 3% ставки направляет в федеральный бюджет, 17% ставки – в пользу регионов при общем размере налогообложении 20% от полученной прибыли.
  • Величина ставки, направляемая в региональный бюджет, может быть снижена на основании законов, принятых субъектами. Предельная минимальная величина составляет 12,5%.

Предприятия уплачивают налог на прибыль по результатам финансовых показателей календарного года с учетом текущих предварительных отчислений. Окончательная сумма обязательств организации указывается в декларации. Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности.

Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.

Предлагаем ознакомиться:  Как оповестить военкомат о приеме на работу образец

Как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

Вариант авансового платежа

Кто платит

Ежеквартальный

Организации, у которых выручка в течение 4 предыдущих кварталов в среднем не превышала 15млн.руб.

Ежемесячный, исходя из прибыли за квартал

Предприятия, у которых выручка в течение 4 предыдущих кварталов в среднем превысила 15млн.руб.

Ежемесячный, исходя из фактически полученной прибыли

Компании, добровольно перешедшие на такой график

Если средний доход компании не превышает 15 млн. руб. в течение 4 предшествующих кварталов, она вправе платить налог только по итогам квартала. У организации может возникать или исчезать обязанность платить авансы ежемесячно в зависимости от роста или снижения выручки. Уведомлять налоговую инспекцию при этом не нужно.

Пример

Выручка ООО «Феникс» в 2018 году составила:

  • 12 260 000 руб. – за январь – март,
  • 16 750 000 руб. – за апрель – июнь,
  • 14 840 000 руб. – за июль – сентябрь,
  • 18 670 000 руб. – за октябрь – декабрь.

Рассчитаем среднюю выручку ООО «Феникс» за этот период:

(12260000 16750000 14840000 18670000) / 4 = 15 630 000 руб.,

это больше 15 млн.руб., поэтому с 1 января 2019 года ООО «Феникс» должно платить авансы ежемесячно.

Компании, принявшие решение перейти на уплату налога, исходя из фактической прибыли, должны до 31 декабря уведомить налоговую инспекцию. Отказать от ежемесячной уплаты можно только с начала следующего года. Напомним, что предприятия, выбравшие такой график уплаты налога, должны и отчетность сдавать ежемесячно.

Пример

ООО «Альтаир» 21 декабря 2018 года уведомило налоговую инспекцию о переходе с 1 января 2019 года на уплату налога, исходя из фактической прибыли. Только с 1 января 2020 года ООО «Альтаир» сможет отказаться от такого варианта перечисления.

Новые компании платят ежеквартальные платежи, пока с момента их регистрации не пройдет полный квартал. Если по его итогам выручка превысила 15 млн.руб., компания переходит на уплату ежемесячных авансов.

Перечисляйте денежные средства с расчетного счета организации. Если по каким-то причинам компания сама не может оплатить налог, это может сделать третье лицо, например, директор или учредитель.

Налог платите двумя суммами:

  • В федеральный бюджет по ставке 3%,
  • В бюджет субъекта РФ по ставке 17%.

Величина налога в региональный бюджет может быть снижена местными чиновниками. Предельная минимальная величина региональной части налога – 12,5%. Проверьте налоговую ставку в своем регионе, например, на сайте ФНС России.

Количество дней просрочки

Расчет суммы пени

До 30 дней

1/300 ставки Центробанка за каждый день просрочки

Свыше 30 дней

Первые 30 дней: 1/300 ставки Центробанка

Остальные дни: 1/150 ключевой ставки.

При опоздании на 1 день пени начислять не должны, поскольку количество дней просрочки считается со следующего дня после крайнего срока, а день уплаты в расчет не принимается.

Если при перечислении авансов образовалась переплата по налогу, ее можно использовать одним из 3 вариантов:

  • Зачесть в счет уплаты других налоговых платежей, в том числе для погашения задолженности перед бюджетом,
  • Вернуть на расчетный счет организации,
  • Зачесть в счет будущих платежей.

Как зачет, так и возврат налоговые инспекторы осуществляют по письменному заявлению налогоплательщика.

Как в бухгалтерском учете отразить налог на прибыль к уменьшению по итогам отчетного периода

Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:

  • Сведений об Инспекции, в адрес которой направляется письмо.
  • Реквизитов предприятия-налогоплательщика.
  • Основания возникшей переплаты и периода.
  • Суммы, определенной предприятием к возврату.
  • Реквизиты счета предприятия для перечисления средств.

Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте. Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.

Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.

В следующем квартале вы должны рассчитать и уплатить ежемесячные авансовые платежи в обычном порядке. Ведь ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал. Поэтому, если в текущем квартале прибыль получена хоть и в меньшем размере, чем в предыдущем квартале, ежемесячные авансовые платежи нужно платить.

Не нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи только в тех случаях, когда в предыдущем квартале получен убыток или прибыль равна нулю. Ведь рассчитанные на основе таких показателей ежемесячные платежи будут равны нулю (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, в части превышения будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. Ее можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, направить на погашение недоимки и уплату пеней или вернуть в установленном порядке (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).

Никакие специальные записи для отражения в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль к уменьшению делать не надо. Она формируется в результате совершения операций (начислений и платежей) по счету 68 «Расчеты по налогу на прибыль» как дебетовое сальдо по этому счету.

Налог на прибыль к уменьшению (строки 280 и 281 листа 02 налоговой декларации) возникает, если по итогам отчетного (налогового) периода сумма квартального авансового платежа (налога), исчисленного исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, меньше суммы уплаченных в этом периоде авансовых платежей (квартальных платежей за предшествующие отчетные периоды и ежемесячных за текущий квартал).

Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами

Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.

Условия ООО ИП
Вид основного налога Налог на прибыль НДФЛ
Порядок расчета Доходы минус расходы Доходы минус расходы
Ставка 20% с разбивкой по бюджетам 13%
Авансовые платежи Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа 15 июля, 15 октября, 15 января
Зачет суммы аванса Учитывается при расчете Аналогично
Окончательный платеж Не позднее 28 марта следующего года Не позднее 15 июля по истечении года

Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.

Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.

Ответственность за нарушение порядка платежа

Вопрос №1. Когда начинают уплачивать налог на прибыль организация, созданная в декабре?

Первый срок, по результатам которого предприятие представляет отчетность и отчисляет налог, будет 1 квартал следующего за регистрацией года.

Вопрос №2. Имеется ли предельный срок, в течение которого можно вернуть сумму, возникшую на лицевом счете организации как переплата?

Возврат сумм, излишне внесенных в бюджет, производится в течение 3 лет после платежной операции. По истечении срока сумма будет числиться за организацией, но воспользоваться ею будет нельзя.

Вопрос №3. Как начисляется пени за просрочку оплаты, если в течение расчетного периода произошла смена размера ставки?

Если в периоде производится смена ставки, производится разбивка расчетных отрезков по разным величинам и дальнейшее суммирование санкции. Предприятие может самостоятельно определить размер санкции, обратившись к калькулятору пени.

Вопрос №4. Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления?

Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.

Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога?

Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector