Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Как правильно указать НДС в договоре

Нормативные акты НДС в договоре

Указание НДС в договоре или контракте – спорный момент, который решается с учетом режима обложения организации, а также содержания контракта. Есть несколько нормативных актов, которые регламентируют порядок начисления и выплаты платежа в бюджет, а также некоторые нюансы деятельности организаций.

В НК РФ, части первой регулируются отношения по установлению, введению и взиманию налогов в стране. В ГК РФ можно найти правовые аспекты деятельности ООО. В ТК РФ устанавливаются порядки и правила перемещения товаров через границу РФ.

В ФЗ-129 содержатся данные об особенностях регистрирования юридических лиц и ИП. Закон регламентирует отношения, которые возникли в связи с прохождением регистрирования, а также при изменениях в учредительные документы и т.д.

В Постановлении Правительства РФ №914 определяется порядок ведения покупателями и продавцами товаров, устанавливаются особенности заполнения плательщиками НДС журналов учета, счетов, книг покупок и т.д. В письме ФНС РФ от 24.02.2010 уточняются аспекты, связанные с кодификацией операций, облагаемых платежом.

В письме ФНС от 04.02.2010 уточняется необходимость оформления счетов-фактур при авансовой оплате.

Типичные ошибки

1) Условие об НДС в договоре не указано.

В этом случае возможен спор продавца и покупателя о том, за чей счет возмещается НДС в цене договора. Правоприменительная практика на стороне покупателя (НДС включается в стоимость, которая указана в договоре).

Пример

Цена услуги – 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Как правильно указать НДС в договоре

Цена товара – 100 000 (Сто тысяч) рублей.

2) Условие об НДС указано не четко.

Пример

Цена товара – 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС облагается.

В этом случае не определена сумма НДС (включает 100 000 рублей или НДС исчисляется сверху, а также, какая ставка НДС).

Как правильно указать НДС в договоре

В некоторых случаях компании при составлении договора по ошибке забывают прописать добавленную сумму налога, либо указывают неправильную ставку, неправильно рассчитывают показатель к внесению покупателем. К примеру, льготная ставка может быть применена необоснованно, либо наоборот, применяется основной тариф по ошибке.

Согласно существующему законодательству, изменить размер платежа можно по согласию контрагента. Самостоятельное изменение в отношении цены допускается только по взаимному и добровольному соглашению сторон. Если ставка в договоре указана неправильно, есть риск того, что в счете-фактуре НДС также будет ошибочным, и у покупателя не будет возможности получить вычет.

Формы документов НДС в договоре

При заключении контракта важным параметром является стоимость товаров или услуг. Однако, после согласования стоимости, важно учитывать сверху размер НДС. Некорректно составленный договор с НДС может привести к проблемам с ФНС.

Согласно НК, продавцы должны выделять НДС в счетах-фактурах, однако конкретных данных по заполнению контракта нет. При этом отмечается, что в договоре также следует отображать сумму налога, чтобы плательщик смог избежать проблем с фискальными органами.

В случае если в контракте не прописан размер сбора, актуальным становится вопрос, включает ли размер налога договорная цена. Если есть формулировка, подтверждающая, что налог не учитывался, проблем не будет. Покупатель вносит сумму в контракте и дополнительно налог. Отсутствие сведений о налоге может привести к конфликтам между участниками сделки. При этом чаще суды встают на сторону покупателей.

Предлагаем ознакомиться:  Существует мнение что заключение брачного договора

Может возникнуть проблема с упоминанием налога, если реализация не облагается данным платежом. Такая ситуация возникает, если пользователь применяет специальный режим или получает право не выплачивать сбор согласно статье 145 НК. В таких случаях необходимо писать «без НДС». Если заключен договор, предмет которого не облагается платежом, то возле цены следует указать «НДС не облагается».

Если продавец не уплачивает НДС

Если продавец не уплачивает НДС, то НДС в цене договора не выделяется, указывается, что операция не облагается НДС и рекомендуется указать причину, по которой НДС не уплачивается.

Примеры

В случае применения льготы по ст. 149 НК:

Стоимость товара – 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается на основании пп. 23 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

В случае применения продавцом УСН:

Стоимость товара – 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что продавец применяет упрощенную систему налогообложения и не является налогоплательщиком НДС (Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, получено ИФНС РФ № __ по городу_______, дата _______ года)

В случае применения продавцом ПСН:

Стоимость услуги – 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что продавец применяет патентную систему налогообложения и не является налогоплательщиком НДС (Патент на право применения патентной системы налогообложения № __ , дата _______ года)

Неверные формулировки в договоре

Различные организации по-разному прописывают в контрактах пункты, связанные с налогами, и зачастую сумма платежа в бюджет не указана, что является неправильным. Пример неправильного составления – указание «стоимость 118 тысяч, в т.ч. НДС».

Если на момент заключения действовала ставка 18%, получается 100 тысяч за товар, если 20% – 98330. Вероятно, при увеличении ставки компания получит меньше средств за товар.

Компании по-разному прописывают в договоре стоимость с НДС. Я знаю по крайней мере восемь вариантов формулировок. Самая опасная — «стоимость 118 000 рублей, в том числе НДС».

при НДС 18% → «100 000 рублей за товар и 18 000 рублей НДС»;

при НДС 20% → «98 330 рублей 19 670 рублей НДС». Правда некоторые юристы спорят и говорят, что должно стать «100 000 рублей за товар и 20 000 рублей НДС».

То есть при увеличении ставка компания за товар получит меньше.

Но она вряд ли решат проблему, а в суде окажется недействительной.

Если продавец иностранная организация

Оговорить в договоре условие об НДС важно и если Вы покупаете товары (работы, услуги) у продавца –  иностранной организации. Если место реализации товаров (работ, услуг) на территории России, то российский покупатель может выступать налоговым агентом и удерживать НДС (если иностранная организация не стоит на учете в налоговых органах России, ст. 161 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Экспертиза по договору поставки

Место реализации товаров определяется статьей 147 НК РФ, а работ и услуг статьей 148 НК РФ.

Как правильно указать НДС в договоре

Если НДС в договоре с иностранным продавцом НДС не указан, то может возникнуть спор о том, увеличивается ли цена на сумму НДС.

Если место реализации товаров (работ, услуг) за пределами России, то НДС в России не уплачивается. Но НДС может уплачиваться в иностранном государстве (продавцом), по правилам, установленным в этом иностранном государстве. В этом случае также важно, чтобы условие об НДС было оговорено.

Безопасная формулировка

В идеальном мире при изменении ставки НДС сумма в договоре должна автоматически пересчитываться, а покупатели с ней соглашаться и тут же подписывать договор с изменениями. В реальной жизни такого почти не бывает.

Можно прийти к покупателю, объяснить ситуацию и сказать, что сумма в договоре изменится. Было 118 00 рублей, а теперь будет 120 000 рублей. Но не факт, что покупатель с этим согласится. Он может сказать: «В договоре 118 000 рублей, я столько и заплачу». Юристы до сих пор спорят, насколько такие требования будут правомерны.

«Стоимость 100 000 рублей. Эта стоимость не включает НДС, который дополнительно предъявляет продавец покупателю по требованиям Налогового кодекса РФ по ставке на дату выставления счета-фактуры»

В этом случае нет указания на то, по какой ставке покупатель должен оплатить НДС. Изменится — должен оплатить по той, которая будет действовать в момент оплаты по договору.

По правилам при изменении существующей ставки НДС сумма, прописанная в контракте, должна быть пересчитана, перед тем как прописать в договоре новую сумму. При этом покупатель в дальнейшем должен согласиться с новой формулировкой и подписать новый контракт.

В реальности так почти никогда не происходит. Договориться об изменении суммы контракта часто сложно, и покупатель может с этим не согласиться. До сих пор ведутся споры между юристами, кто будет прав – продавец или покупатель.

Формы документов НДС в договоре

Для избегания конфликтов можно разделить сумму за товары и НДС в договоре. То есть указать стоимость, не включающую налог. Отдельно прописывается, что покупатель должен оплатить ту ставку, которая будет действовать на момент внесения средств.

Утвержденные требования

«При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога».

«В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой».

По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).

Предлагаем ознакомиться:  Какой бывает характер работы в трудовом договоре

Судебная практика, основанная на п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33

Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128 по делу N А12-36108/2017

Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015

24.10.2019

Дополнительно

Безнадежный долг — долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Недействующее юридическое лицо (Юридическое лицо фактически прекратившее свою деятельность) — юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.

Обязательно или нет в договоре указывать НДС

Частой причиной спора контрагентов является вопрос, обязательно ли указывать ставку НДС в договоре. По некоторым данным, сумма налога, которая предъявляется покупателю при продаже продукции, должна учитываться при расчете окончательной цены. Ответ на вопрос, нужно ли в договоре ее выделять в учетных документах,утвердительный.

В большинстве бланков первичных документов есть специальные поля для выделения налога. Однако есть некоторые документы, не имеющие унифицированной формы, например, договор. Выделение налога может быть необязательным при продаже товаров организациям, которые применяют специальный режим, либо если услуги или продукция освобождены от налогообложения при реализации.

Дополнительно

Безнадежный долг — долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безопасная формулировка

Недействующее юридическое лицо (Юридическое лицо фактически прекратившее свою деятельность) — юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.

Условия, которые не дадут продавцу пересмотреть цену договора в части НДС после совершения сделки

Часто между контрагентами возникает спор относительно размера уплачиваемой ставки, если на момент заключения действовала 18%, а позже стала 20%. Согласно законам, размер применяемой ставки не зависит от даты подписания договора. Новая ставка применяется к товарам и работам, которые были отгружены или выполнены начиная с 1.01.2019.

Актуален вопрос, есть ли необходимость заключения дополнительных соглашений к имеющимся контактам. Это зависит от условий заключения контракта с контрагентом.Нет нужды вносить правки, если согласовано условие в одностороннем порядке увеличения цены при изменении ставки налога.

Помимо этого, поправки не вносятся, если предусмотрено согласование цены в отдельных соглашениях, в договоре указан размер цены и формулировка «без НДС». В таком случае налог начисляется сверхстоимости товаров или работ.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector