Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Формы налоговых льгот изъятие

Сущность и признаки налоговых льгот

Государственная власть производит финансирование собственных нужд через систему налогообложения, которая представляет собой установление и взимание обязательных безвозмездных платежей с населения и предпринимательства.

Основным инструментом взаимодействия между субъектами налогового права выступают налоги и сборы. По своей экономической сути они представляют выплаты налогоплательщиков через налоговых агентов в пользу государства. Однако, разница между ними заключается в том, что сбор в отличие от налога дает плательщику определенные преференции. Налог представляет собой обязательство.

Налоговая система страны являет собой совокупность всех процессов, относящихся к налогообложению.

Через применение налогов и сборов, а так же через гибкое изменение законодательства, государство может влиять на определенные процессы экономики. Предоставление налоговых льгот является одним из инструментов стимулирования и контроля за развитием определенных хозяйственных видов деятельности.

Особое преимущество плательщика перед другими плательщиками в части налоговых выплат называется налоговой льготой.

Важно понимать, что налоги не подразумевают применение льгот. Они направлены на формирование достаточности государственного бюджета. Льготы приводят к финансовым потерям бюджета. Основной функцией налоговых преимуществ является стимулирование определенных экономических процессов. Получается, что льготы снижают доходность бюджета в текущем временном отрезке. Однако, при выполнении своей функции, они могут повысить его финансирование в долгосрочном будущем.

Формы налоговых льгот изъятие

Основными признаками льгот являются:

  • Законность и обоснованность их применения. Плательщик должен подтвердить свое право на пользование льготами.
  • Отсутствие дискриминационного подхода в предоставление льгот.
  • Ликвидация индивидуального подхода при назначении налоговых преимуществ.

Разработка и внедрение новых видов льгот должно отвечать вышеперечисленным признакам, тогда эффективность от их действия будет выше.

Формы налоговых льгот изъятие

Что собой представляют налоговые льготы

Налоговая льгота – это, по сути, скидка на сумму налогов, предполагающуюся к уплате. Предоставляется она со следующими целями:

  • Стимуляция предпринимательской деятельности.
  • Снижение налогового бремени.
  • Достижение высоких экономических итогов.

Весь перечень льгот перечислен в НК РФ. Некоторые из них оговорены местными нормативными актами.

Данная
обязанность достаточно условна, поскольку
налоговое законодательство не
устанавливает порядок определения этих
документов и сведений. Если в отношении
документов какие-либо неясности не
возникают, то в отношении сведений на
практике иногда встречаются осложнения.
Формально налогоплательщик обязан
предоставить только те сведения, которые
у него есть в наличии, т. е.

Важная информация

Существуют специальные налоговые режимы, называемыми льготными. Полный их перечень оговорен статьей 18 НК РФ. В частности, это:

  • Обложение сельскохозяйственных производств.
  • Упрощенка.
  • Единый налог для некоторых направлений работы.
  • Оплата патента.

Рассмотрим особенности каждой из систем:

  • ЕСХН. Подлежат уплате эти виды налогов: Единый и НДФЛ, вычитающийся из зарплаты. Объектами обложения будут являться доходы, уменьшенные на объем расходов, зарплата. Ставка составит 6%.
  • УСН. В рамках данного режима также уплачивается Единый налог и НДФЛ. Объектом обложения являются просто доходы, доходы, уменьшенные на размер расходов, патенты, зарплаты. Ставка составит от 6% до 30%. Самая высокая налоговая ставка актуальна для нерезидентов (в той ситуации, когда объектом является зарплата).
  • ЕНВД. Выплачивать нужно Единый налог и НДФЛ. Объектом налогообложения является доход в определенном размере от установленного направления деятельности, зарплата персонала. Размер ставки составит 15% при обложении дохода, 13% — при обложении зарплат. Если лицо не является резидентом, ставка составит 30%.
  • Патентная система. Предпринимателю в рамках этой системы нужно оплатить патент. Объектом обложения считается потенциальный доход по деятельности, на которую нужно получать доход. Ставка составит 6%.

К СВЕДЕНИЮ! Льготы – это важнейший инструмент для стимулирования бизнеса. Уступки, как правило, предоставляются организациям, занимающимся социально полезной деятельностью. К примеру, льготы получают фирмы, предоставившие рабочие места инвалидам и пенсионерам. Уступки являются способом регулирования обстановки в предпринимательской среде.

Предлагаем ознакомиться:  Материнский Капитал В 2019 В Белоруссии

Налоговое законодательство четко не обозначает формы налоговых льгот. Обычно их различают по способу применения, по степени уменьшения обязательств плательщика после начисления, по снижению ставки, либо по уменьшению базы расчета.

На основании данных форм применяются определенные виды налоговых льгот. Рассмотрим наиболее часто применяемые из них.

Отчисление или изъятие подразумевает вывод из-под налога части объекта налогообложения. Выделение определенных частей снижает общую налоговую базу, что приводит к понижению суммы к уплате. Изъятие может различаться по отношению к плательщикам, по срокам, по частям объекта, выводимого из-под налога. Под последним пунктом понимается вывод части имущества, либо части дохода от предпринимательской деятельности.

Формы налоговых льгот изъятие

Скидка снижает конечную сумму налога к уплате. Применение этой льготы позволяет стимулировать бизнес к определенной деятельности, которая даст возможность воспользоваться скидкой. Применение налоговых скидок для населения используется в целях понижения давления на малообеспеченные слои населения.

Налоговый кредит освобождает от уплаты всей начисленной суммы, откладывая срок ее внесения. Он похож на рассрочку или отсрочку платежа. Различие между ними заключается в сроке продления периода выплаты. Для кредита – это год, для отсрочки и рассрочки – максимум шесть месяцев.

Наиболее эффективным механизмом применения льгот, обеспечивающим социальную функцию налогообложения является освобождение от уплаты налога. Оно полностью или частично снижает налоговое бремя плательщика.

Существует инвестиционный налоговый кредит, предоставляющий определенные льготы по уплате налогов организациям, производящим инвестиции в определенные отрасли экономики.

Формы налоговых льгот изъятие

Плательщик имеет право пользоваться налоговыми льготами. Он может приостановить применение налоговых преимуществ на определенный период времени. Полная отмена льгот возможна только при изменении законодательства, согласно постановлению Конституционного суда РФ, а так же по добровольному отказу самого плательщика.

Льготы могут подразделяться относительно областей и объектов применения. Так выделяют преимущества предоставляемые гражданам, а так же юридическим лицам, являющимся резидентами. Льготы могут иметь экономический или социальный характер, в зависимости от целей их применения. Отдельно выделяют льготы для стимулирования процессов во внешнеэкономической деятельности страны.

Для отечественной практики характерно применение следующих форм налоговых льгот:

  1. Изъятие части объекта налогообложения из общей суммы уплаты. Оно может применяться относительно имущества и финансового результата деятельности. Необлагаемый минимум формируется благодаря изъятию.
  2. Скидки снижают базу налогового исчисления. Например, для организаций, занимающихся общественно значимой деятельностью, предоставляется уменьшение уплаты налога с прибыли. Скидки могут быть лимитированными и общими.
  3. Налоговое освобождение является льготой, уменьшающей ставку или окладную сумму. Сюда так же относят рассрочку, отсрочку, налоговый кредит и налоговую амнистию. Первые три вида льгот имеют схожую природу, они дают срок на выплату налога, первые два на шесть месяцев, а кредит на год. Налоговая амнистия может способствовать возврату всей или части суммы ранее произведенной выплаты.

Налоговые льготы являются инструментом налоговой политики. В зависимости от экономических целей, производится предоставление налоговых преимуществ определенным категориям граждан или предпринимателей.

Оформление налоговых льгот возможно в случае наличия оснований для этой процедуры. При этом использовать такие послабления могут как физические, так и юридические лица. Степени скидок для них будут неравными, так же, как и размеры изначального налога.

Законодательство устанавливает:

  • категории льготных лиц;
  • перечень скидок или возможностей освобождения от уплаты;
  • ставки, которые подпадают под льготу.

Основные налоговые льготы в основной своей массе устанавливаются на местном уровне. Такое право предоставляется им исходя из того, что данные сборы направляются в региональный бюджет.

И в зависимости от того, насколько развита экономика региона, могут расширяться или уменьшаться списки льгот.

Необходимые термины

Понятия Обозначения
Налог Платеж, который отчисляют от своей деятельности физические и юридические лица. Это могут быть как сборы по имуществу, так и начисляемые на размер дохода
Льгота Государственное послабление, которое позволяет отдельным категориям граждан экономить на основных затратах, которые регулируются государством
Акциз Вид косвенного налога, который применяется по отношению к продукции широкого потребления
Налоговый вычет Процедура, в ходе которой возможно получить возврат налога, который был уплачен по отдельным сферам налогообложения
Инвалид Человек, у которого обнаружены стойкие нарушения в здоровье и функционировании организма. Может распространяться как на физические отклонения, так и на психические
Предлагаем ознакомиться:  Отказ налоговой в регистрации нового генерального директора

Основные виды

Есть несколько классификаций по льготным послаблениям. И все их следует учитывать для общего понимания системы функционирования этой налоговой категории. В первую очередь, во внимание принимается разделение по уровню воздействия.

Федеральные В этом случае регулируются законодательством на уровне страны и все отчисления направляются в государственный бюджет
Региональные Подчиняются законодательным нормам, которые принимаются в субъекте РФ и пополняют региональный бюджет
Местные Распределяются по определенному муниципалитету и подчиняются их же законотворчеству — например, по земельному сбору

В соответствии с этим, положения могут отменяться только на данных уровнях. При этом основным законом является Налоговый кодекс РФ. И его статьи не могут идти вразрез с тем, что прописывают региональные и местные органы самоуправления.

Есть несколько видов льгот, которые различаются по форме предоставления:

  • освобождение от уплаты какого-либо из видов налогов;
  • уменьшение суммы, которую необходимо внести.

Существует и возможность отсрочить платеж или разделить его на несколько частей для более удобной оплаты. Но не все относят данные возможности к льготам, поскольку размер уплачиваемой суммы в конечном итоге остается таким же.

Для того, чтобы получить налоговую льготу, нужно уметь пользоваться законодательством в данной области. Поскольку именно опираясь на нормативно-правовые акты можно получить достоверную информацию о льготах, которые работают в тот или иной период времени.

Основным в данном плане следует считать Налоговый кодекс Российской Федерации. В статье 381 говорится о возможностях освобождения от сборов. Здесь перечислены все организации и лица, которые не должны платить налоги.

В статье 407 указаны физические лица, которые не платят налог и в какой сфере жизнедеятельности это применяется. Указаны и сроки подачи документов на льготы.

Все остальные нормы предоставляются в региональных и местных законах. И в каждом регионе будут свои нормативно-правовые акты.

Классификация

Формы налоговых льгот изъятие

Предоставляемые уступки подразделяются по этим направлениям:

  • Территория распространения.
  • Власть, предоставившая уступку.
  • Льготы для определенных лиц: ФЛ или ЮЛ.
  • Льготы, определяющиеся окончательным получателем выгоды: это или плательщик прямых налогов, или покупатель товара плательщика, или поставщик ресурсов.
  • Льготы разного значения: социальные (нужные для населения), экономические.
  • Уступки с различными формами: специальные режимы, освобождение от уплаты налогов, вывод объекта из зоны обложения налогами, скидки, отсрочки и рассрочки.

Разновидностей льгот очень много. Только по России их существует в количестве более 200 видов.

Налоговые изъятия

Изъятия позволяют вывести какой-либо объект из зоны обложения налогом. Перечень ситуаций, в которых проводится изъятие, оговорен в главе 25 НК РФ. Не облагаются поощрения, помощь, оказанная вследствие ущерба после ЧП. Все доходы, которые не подлежат обложению, перечислены в статье 217 НК РФ. Рассмотрим их подробнее:

  • Социальные пособия.
  • Пенсии.
  • Компенсации при причинении ущерба лицу (к примеру, производственная травма).
  • Пособия по увольнению.
  • Пособия, выплачиваемые связи с гибелью военных.
  • Вознаграждения за донорство.
  • Алименты.
  • Гранты на стимулирование науки и прочих значимых сфер.
  • Премии, которые предоставляются за достижения в науке и прочих социально значимых областях.
  • Однократная материальная помощь.
  • Компенсация при увольнении по достижению пенсионного возраста.
  • Компенсация расходов на путевки.
  • Медобслуживание сотрудников.
  • Стипендии.
  • Доход от продажи продуктов животноводства, пчеловодства.
  • Фермерская прибыль, возникающая при работе с сельским хозяйством.
  • Доход общин.
  • Доход от реализации меха и мяса.
  • Наследство.
  • Прибыль акционеров, полученная вследствие реорганизации организации.
  • Призы, выдаваемые инвалидам или спортсменам.
  • Выплата на оплату учебы детей-сирот, не достигших 24 лет.
  • Суммы, направленные на реабилитацию лиц с ограниченными возможностями.
  • Прибыль по направлениям, облагаемым налогом на вмененный доход.
  • Материнский капитал.
  • Субсидии, предоставляемые на приобретение или строительство недвижимости.
Предлагаем ознакомиться:  Маникюрная мастерская как открыть ип

Изъятие может быть постоянным. Подобная уступка также может выдаваться на какой-либо срок.

Налоговые скидки

Налоговые скидки предлагаются с целью снижения налогооблагаемой базы. Подразделяются они на эти типы:

  • Лимитированные. Предполагают заранее заданный размер уступки.
  • Нелимитированные. Изъятие предоставляется в отношении всей налоговой суммы.

Еще одна классификация:

  • Стандартные. Предоставляются всем плательщикам налогов вне зависимости от их реальных доходов. Они могут быть установлены или в заданном размере, или в процентах. Предоставляться могут многодетным семьям, учащимся.
  • Нестандартные. Предоставляются в зависимости от размера платежей, которые плательщик переводит в бюджет.

К СВЕДЕНИЮ! Минимум, не облагаемый подоходным налогом, также будет являться скидкой.

Прочие виды льгот

Существует такая льгота, как освобождение. Представляет она собой непосредственное снижение взносов. То есть уступка предоставляется напрямую, а не косвенно. Подразделяется на эти виды:

  • Уменьшение ставки налога. Ставка уменьшается на 50% в случае, если штат организации наполовину состоит из пенсионеров и лиц с ограниченными возможностями.
  • Снижение валового налога. Уменьшение может выполняться или частично, или полностью.
  • Каникулы. Налоги полностью снимаются на заданный срок.
  • Отсрочка или рассрочка. Меняются сроки выплаты налогов. Максимальный срок – не больше 6 месяцев. Особенности получения этой льготы оговорены в статьях 61-64, 68 НК РФ.
  • Кредит. Считается формой изменения сроков платежей. Кредит, в отличие от рассрочки, может предоставляться сроком на год. Кредит выдается на основании статьи 68 НК РФ.
  • Инвестиционный кредит. Выдается инвесторам, которые вкладывают свои деньги в исследования и разработки.
  • Целевой кредит. Представляет собой выражение возможности оплатить долг средствами в натуральной форме. К примеру, это может быть продукция на сумму, соответствующую сумме налогового платежа.
  • Возврат налога, выплаченного ранее. Представляет собой налоговую амнистию.
  • Зачет платежа. Применяется для предупреждения двойного налогообложения.

Все рассмотренные льготы предоставляются в зависимости от конкретных обстоятельств.

Проблемы налоговых льгот

Если на Западе механизм налоговых льгот достаточно проработан и является гибким инструментом реагирования на изменения в экономике, то в России все обстоит иначе. Налоговые преимущества дают возможность снизить налоговое бремя на плательщиков, однако, не выполняют своих прямых функций. Рассмотрим причины данного процесса.

В законодательстве России приведен большой перечень льгот. При этом они могут назначаться региональными и муниципальными органами управления. Все это приводит к неясностям в определении полного перечня преимуществ, относящихся к определенному налогу.

Отсутствие упорядоченности выражается в широком списке граждан и предпринимателей, имеющих право на льготы. Возникает непонимание разделения причин и оснований для применения льгот. Такая ситуация усложняет налоговые институты, кроме того, влияет на снижение дохода и сложности определения источников потерь.

Возникают ситуации, когда льготы применяются не целевым образом. То есть, они предоставляются тем, кто в них не нуждается. Изменения в законодательстве полностью не решили этой проблемы. До сих пор пользуются спросом услуги налоговых консультантов, помогающих легально снизить налоговые выплаты, путем использования налоговых льгот.

Неэффективность льгот выражается в низкой функции стимулирования плательщиков. Например, уменьшение выплаты налога на доходы физических лиц не соизмеримо всей суммы выплат, производимых плательщиком за год. Поэтому данный вид льгот не выполняет своей основной функции в силу незаинтересованности граждан.

Особо стоит выделить эффективность социальных льгот, которые по данным статистики попадают лишь к 20% малообеспеченных людей. В итоге не выполняется функция по выравниванию социального положения граждан. Дифференциация доходов населения настолько различается, что ее показатели равны показателям бедных стран.

Стимулирование определенных отраслей народного хозяйства через механизм налоговых льгот приводит к подавлению других сфер деятельности. Здесь государству необходим объективный подход к назначению льгот.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector