Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Имущественный налоговый вычет по гражданско правовому договору

Условия предоставления вычетов

Сотрудник может получить имущественные налоговые вычеты при приобретении (строительстве) жилья, земельного участка не только в налоговой инспекции, но и у одного или нескольких работодателей (в т. ч. у тех, у которых он работает по совместительству). Об этом сказано в пункте 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ, статье 282 Трудового кодекса РФ.

При этом возможность получения вычета у нескольких работодателей не зависит от того, когда имущество приобретено: до 2014 года или после. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-07/13348 (направлено письмом ФНС России от 9 апреля 2014 г. № ПА-4-11/6649 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения»).

Ситуация: можно ли предоставить имущественные вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка человеку, который работает в организации на основании гражданско-правового договора?

Ответ: нет, нельзя.

Имущественные вычеты при покупке (строительстве) жилья вправе предоставлять только работодатели (п. 8 ст. 220 НК РФ). А в случае заключения гражданско-правового договора признать заказчика работодателем нельзя (ст. 20 ТК РФ). Поэтому такая организация, хоть и является налоговым агентом по НДФЛ, не может предоставить имущественный вычет исполнителю гражданско-правового договора.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 5 ноября 2014 г. № 03-04-06/55651.

Ситуация: можно ли при предоставлении имущественных вычетов при покупке (строительстве) жилья учитывать суммы доходов, выплаченные по гражданско-правовым договорам? Сотрудник-резидент работает по трудовому договору и периодически выполняет дополнительные работы по договорам подряда.

Ответ: да, можно.

Имущественные вычеты при покупке (строительстве) жилья вправе предоставлять работодатели. То есть организации и предприниматели, с которыми сотрудники заключают трудовые договоры. Это следует из положений пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ и статьи 20 Трудового кодекса РФ. В рассматриваемой ситуации данное условие выполняется.

Налоговое законодательство устанавливает единственное ограничение по составу доходов, в отношении которых могут быть предоставлены имущественные вычеты, – это доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом в налоговую базу по НДФЛ должны быть включены все налогооблагаемые выплаты, полученные сотрудником от налогового агента.

Независимо от того, на каком основании эти выплаты были начислены. Поэтому, если в одной и той же организации сотрудник работает не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору, имущественные вычеты при покупке (строительстве) жилья могут быть предоставлены ему в отношении всей суммы полученных доходов.

Такой вывод следует из положений пунктов 1–3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Вычеты начинайте предоставлять с того месяца, в котором в бухгалтерию поступило уведомление из налоговой инспекции. Даже если сотрудник принес его в последний день месяца, когда все расчеты по зарплате были сделаны, вычет за этот месяц должен быть предоставлен (письмо Минфина России от 27 июня 2014 г. № 03-04-05/31208).

Получив уведомление, предоставляйте вычет применительно ко всем доходам сотрудника, полученным им с начала года. Если совокупный доход сотрудника не превышает сумму вычетов, подтвержденную налоговой инспекцией, до конца года НДФЛ не удерживайте.

Например, сотрудник подал уведомление о праве на вычет в мае текущего года. Размер вычета, подтвержденный налоговой инспекцией, – 2 000 000 руб. В таком случае начиная с мая организация – налоговый агент не удерживает НДФЛ до тех пор, пока сумма налога с доходов сотрудника нарастающим итогом с начала года (включая доходы за январь–апрель) не превысит сумму налога, фактически удержанного организацией за январь–апрель.

Это следует из положений пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221, от 20 июня 2013 г. № 03-04-05/23258, ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-2-3/217, от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16443.

Куму предоставляется профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет по договору подряда

Порядок предоставления профессионального налогового вычета регламентируется ст. 221 НК РФ, в соответствие с которой налогооблагаемую базу НДФЛ могут уменьшить:

  • самозанятые лица (адвокаты, нотариусы);
  • физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица;
  • граждане, выполняющие работы по договорам ГПХ;
  • работники науки, культуры, искусства, получающие вознаграждение за создание литературных, научных произведений, исполнение ролей в театральных, кинопостановках;
  • патентообладатели, которым выплачивается вознаграждение за изобретения, полезные модели, образцы.

Документальное подтверждение

Имущественный налоговый вычет по гражданско правовому договору

Имущественные вычеты сотруднику предоставьте, если он подаст следующие документы:

  • уведомление по утвержденной форме (утверждена приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3) из налоговой инспекции, которое подтверждает право сотрудника на имущественный налоговый вычет. Проследите, чтобы уведомление было адресовано вашей организации. Дело в том, что в течение года человек может воспользоваться имущественным вычетом у нескольких налоговых агентов. В этом случае инспекция выдаст ему несколько уведомлений с указанием суммы вычета по каждому работодателю (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № БС-3-11/2497).

Единой типовой формы заявления, которое сотрудник должен представить работодателю, чтобы получить имущественные вычеты, в законодательстве не предусмотрено. Работодатель может:

  • разработать шаблон заявления самостоятельно;
  • предоставить сотруднику право составить заявление в произвольной форме.

Это следует из пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ и информационного сообщения ФНС России от 6 апреля 2005 г.

Получив уведомление, работодатель обязан:

  • предоставить налоговые вычеты сотруднику (независимо от того, где он работает: в головном отделении или в каком-либо обособленном подразделении организации);
  • обеспечить сохранность уведомления.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209.

Уведомление признается документом, подтверждающим правильность удержания налога. Поэтому организация обязана хранить его в течение четырех лет (письмо Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209).

Ситуация: может ли организация, созданная в результате преобразования, предоставить сотруднику имущественные вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка? Уведомление оформлено на реорганизованную организацию.

Ответ: нет, не может.

ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Человек вправе получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земли в организации, сотрудником которой он является.

Для этого он обязан представить:

  • заявление о предоставлении вычетов;
  • уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3.

Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

В уведомлении налоговая инспекция указывает название и реквизиты организации (налогового агента), в которой сотрудник планирует получить вычеты в течение года, и сумму вычета, которую сотрудник вправе получить у данного налогового агента (приказ ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3).

Предлагаем ознакомиться:  Водительского удостоверения нет в базе гибдд что делать

При реорганизации в форме преобразования меняется организационно-правовая форма организации (например, общество с ограниченной ответственностью преобразуется в акционерное общество). Это следует из положений пункта 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ. Организация считается реорганизованной (за исключением реорганизации в форме присоединения) с момента госрегистрации вновь созданных организаций.

акт по договору гпх с физическим лицом

Таким образом, реорганизованная организация (которой было адресовано уведомление налоговой инспекции) и организация, созданная в результате реорганизации, – это два разных работодателя. Следовательно, новая организация не вправе предоставить имущественные налоговые вычеты по уведомлению, оформленному на реорганизованную организацию.

Аналогичная точка зрения отражена, в частности, в письмах ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-5-03/528 и УФНС России по г. Москве от 19 июля 2007 г. № 28-11/069132.

Вместе с тем, сотрудник может повторно обратиться в налоговую инспекцию и получить там новое уведомление, в котором будут указаны реквизиты организации, созданной в результате реорганизации. По такому уведомлению он вправе получить вычеты, которые не были предоставлены ему работодателем до реорганизации.

В следующем налоговом периоде для повторного получения уведомления в инспекцию необходимо представить две справки по форме 2-НДФЛ: одну – по доходам от реорганизованной организации, другую – по доходам от новой организации (после реорганизации). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-599.

Совет: есть аргументы, позволяющие предоставлять сотрудникам имущественные налоговые вычеты на основании уведомлений, адресованных другим налоговым агентам. Они заключаются в следующем.

В соответствии с пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья могут быть предоставлены сотруднику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (работодателям). При этом право сотрудника на вычеты должно быть подтверждено уведомлением налоговой инспекции, а выбрать налогового агента (налоговых агентов), у которого сотрудник будет получать вычет, он может самостоятельно.

Такое право предоставлено налогоплательщикам положениями пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Указание в тексте уведомления конкретного налогового агента ограничивает налогоплательщика в использовании этого права. Следовательно, работодатель может предоставить сотруднику имущественные вычеты даже в том случае, если уведомление налоговой инспекции оформлено на другую организацию.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 ноября 2010 г. № А82-18941/2009, Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2007 г. № А33-17346/06-Ф02-3684/07). Поэтому, если сотрудник сохраняет трудовые отношения с организацией, созданной в результате преобразования, у нее есть основания для предоставления ему имущественных вычетов по уведомлению, которое было оформлено на реорганизованную организацию. Однако не исключено, что такое решение налоговому агенту придется отстаивать в суде.

Следует отметить, что при изменении типа организации, относящейся к одной организационно-правовой форме (например, если закрытое акционерное общество преобразуется в открытое акционерное общество, бюджетное учреждение в автономное учреждение), действуют иные правила. В такой ситуации организация может предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты на основании уведомления, в котором указано первоначальное наименование организации.

Связано это с тем, что изменение типа организации в этом случае реорганизацией не признается: организационно-правовая форма не изменяется, то есть организация остается прежней. Такой вывод следует из положений пункта 23 постановления Пленума ВАС РФ от 18 ноября 2003 г. № 19, части 14 статьи 5 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ. Подтверждает такой вывод ФНС России в письме от 14 сентября 2010 г. № ШС-37-3/11142.

Расчет и оплата НДФЛ налоговым агентом

Шаг 1.Подготовьте заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы, и представьте их налоговому агенту (п. 2, абз. 5 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Заявление пишется в произвольной форме в адрес налогового агента.

Как правило, заявление содержит:

  • Ф.И.О.;
  • адрес;
  • ИНН;
  • просьбу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам за указанный год в соответствии с положениями п. 2 ст. 221 НК РФ;
  • перечень документов, подтверждающих понесенные вами расходы в рамках исполнения вами гражданско-правового договора. Такими документами могут быть в том числе:

договоры;

товарные чеки;

приходные кассовые ордера;

чеки ККТ;

расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п.

Имущественный налоговый вычет по гражданско правовому договору

К заявлению приложите копии подтверждающих документов.

Обратите внимание! Конкретный перечень таких документов НК РФ не установлен. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о факте несения вами расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору гражданско-правового характера. При отсутствии таких документов и/или непредставлении их налоговому агенту вычет не предоставляется.

Шаг 2.Получите налоговый вычет.

При расчете с вами по договору налоговый агент удерживает НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения за вычетом суммы профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных вами расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Обратите внимание! Условие в договоре, по которому исчисление и уплату НДФЛ производит не налоговый агент, а само физическое лицо, ничтожно, так как противоречит п. 1 ст. 226 НК РФ. Поэтому, даже если в гражданско-правовом договоре написано, что вы самостоятельно уплачиваете НДФЛ с вознаграждения по договору, налоговый агент обязан предоставить вам профессиональный налоговый вычет.

В соответствие с пп.2 раздела 1 ст. 221 НК РФ, право на получение налогового вычета НДФЛ предоставляется налогоплательщикам, которые получают доход от выполнения работ в рамках договоров подряда.

Размер вычета определяется по каждому договору ГПХ отдельно и рассчитывается как сумма расходов, фактически произведенных подрядчиком при выполнении работ.

Основанием для применения вычета являются документы, подтверждающие расходы при выполнении договора ГПХ. Такими документами могут выступать:

  • накладные, счета-фактуры на закупку материалов, использованных при выполнении работ;
  • акты, подтверждающие привлечение другого подрядчика для выполнения вспомогательных работ;
  • квитанции, платежные поручения, иные документы, подтверждающие оплату подрядчиком товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения договора ГПХ.

Период, в течение которого подрядчик понес расходы, не влияют на право получения вычета. Главным фактором является наличие документов, подтверждающих:

  • факт, что расходы действительно понесены и оплачены подрядчиком;
  • связь понесенных расходов с выполнением работ по договору ГПХ.

Рассмотрим пример. Шевелев В.Д. заключил договор ГПХ с ООО «Запад», в соответствие с которым обязуется выполнить работы по монтажу системы кондиционирования в офисе компании и на складе.

Стоимость работ по договору составляет 15.300 руб.

При выполнении работ Шевелев понес расходы в общей сумме 5.200 руб., в том числе:

  • покупка материалов для монтажа – 2.200 руб.;
  • оплата услуг подрядчика Зуброва, которые оказывал вспомогательные работы по монтажу оборудования – 3.000 руб.
Предлагаем ознакомиться:  На кого подавать в суд при ДТП на хозяина или водителя

Вышеперечисленные расходы подтверждены расходной накладной на поставку материалов, актом выполненных работ и договор подряда с Зубровым, а также платежными поручениями об оплате материалов и услуг.

Рассчитаем налогооблагаемую базу НДФЛ Шевелева:

15.300 руб. – 1.200 руб. – 3.000 руб. = 10.100 руб.

Сумма НДФЛ по договору ГПХ составит:

10.100 руб. * 13% = 1.313 руб.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

В общем порядке подрядчик оформляет профессиональный налоговый вычет через налогового агента – организацию, которая выступает заказчиком по договору ГПХ и выплачивает физлицу вознаграждение за выполненные работы.

Основанием для получения вычета является обращение подрядчика к представителю организации с документами, подтверждающими расходы при выполнении работ по договору ГПХ, а также заявлением.

Форма заявления на получение профессионального вычета по договору подряда законом не утверждена. Документ составляется в свободной форме с указанием следующей информации:

  • наименование документа (Заявление на получение профессионального налогового вычета);
  • наименование организации-налогового агента;
  • ФИО, должность представителя организации, на имя которого подается заявление (как правило, директор);
  • дата, номер договора ГПХ, в рамках которого выполнены работы;
  • перечень понесенных расходов с указанием суммы, а также номером и датой подтверждающего документа;
  • дата составления документа.

После составления подрядчик собственноручно подписывает заявление и передает его представителю организации вместе с подтверждающими документами до момента фактической оплаты работ по ГПХ.

На основании обращения подрядчика налоговый агент:

  • проверяет поступившие документы и утверждает право подрядчика на вычет;
  • рассчитывает налогооблагаемую базу с учетом вычета;
  • начисляет НДФЛ;
  • выплачивает подрядчику работы по ГПХ за вычетом НДФЛ;
  • перечисляет НДФЛ в бюджет.

Срок оплаты НДФЛ для налогового агента устанавливается не позже дня, следующего за днем выплаты дохода подрядчику.

Рассмотрим пример. На основании договора подряда Куропаткин выполнил для ООО «Слава» работы по послестроительной уборке производственных помещений.

Стоимость работ по договору составила 12.880 руб.

На основании договора, оплата за работы производится в течение 5-ти дней с момента подписания акта.

При выполнении работ Куропаткин понес дополнительные расходы в общей сумме 2.300 руб., в том числе:

  • покупка инвентаря и материалов для уборки – 900 руб. (расходы подтверждены квитанцией и расходной накладной);
  • оплата услуг клининговой компании «Чистюля» – 1.400 руб. (расходы подтверждены платежным поручением, актом выполненных работ, договором)

12.12.2018 года Куропаткин предоставил в бухгалтерию ООО «Слава»:

  • акт выполненных работ по договору ГПХ;
  • заявление на получение вычета;
  • документы, подтверждающие расходы

13.12.2018 года бухгалтер ООО «Слава»:

  • рассчитал налогооблагаемую базу НДФЛ для расчета с Куропаткиным
    880 руб. – 900 руб. – 1.400 руб. = 10.580 руб.;
  • рассчитал НДФЛ
    580 руб. * 13% = 1.375,40 руб.;
  • перечислил Куропаткину сумму оплаты за выполненные работы
    880 руб. – 1.375,40 руб. = 11.504,60 руб.;

14.12.2018 года бухгалтер ООО «Слава» перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 1.375,40 руб.

Ситуация: может ли организация вернуть сотруднику НДФЛ, удержанный с него до того, как он заявил о праве на имущественные вычеты при покупке жилья?

До того месяца, в котором сотрудник подал заявление о предоставлении вычетов и уведомление из налоговой инспекции, организация правомерно удерживала НДФЛ из его доходов. Поэтому суммы налога, удержанные за предыдущие месяцы, не являются «излишне удержанными» и нормы пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ на них не распространяются.

В рассматриваемой ситуации вычеты предоставляются, начиная с месяца, в котором от сотрудника были получены заявление и уведомление налоговой инспекции. С этого месяца и до тех пор, пока доходы сотрудника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысят сумму имущественных вычетов, организация прекращает удерживать НДФЛ из его доходов.

При этом сумму налога, удержанную с начала года, нужно учитывать как переплату. То есть если до конца года доходы сотрудника превысят сумму имущественных вычетов, удержание налога с него следует возобновлять только после того, как вся ранее удержанная сумма будет зачтена в счет исполнения его налоговых обязательств. Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-374 и от 14 сентября 2012 г. № 03-04-08/4-301.

Если до конца года сумма доходов сотрудника будет меньше, чем сумма предоставленных ему имущественных вычетов (с учетом зачтенного налога), он может:

  • вернуть переплату по НДФЛ, обратившись в налоговую инспекцию по местожительству;
  • получить остаток вычетов в организации в следующем году (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 августа 2011 г. № 03-04-05/7-560, от 2 декабря 2010 г. № 03-04-06/9-286, от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237, от 12 апреля 2010 г. № 03-04-06/9-72 и ФНС России от 20 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/21735.

Если организация все-таки вернет сотруднику сумму НДФЛ, удержанную до того, как он обратился к ней за предоставлением вычетов, то включать эту сумму в состав его налогооблагаемых доходов в последующих месяцах не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 2 декабря 2010 г. № 03-04-05/9-696. Однако, учитывая, что данные суммы налога не признаются «излишне удержанными», организацию могут привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ за неперечисление или перечисление налога в бюджет не в полном объеме (письмо Минфина России от 14 сентября 2012 г.

№ 03-04-08/4-301). Кроме того, на сумму недоимки, возникшей из-за возврата сотруднику суммы НДФЛ в связи с неправомерным предоставлением имущественных вычетов, налоговому агенту начислят пени с момента возникновения недоимки и до даты ее погашения (письмо ФНС России от 20 декабря 2012 г. № АС-4-2/21757).

Совет: в арбитраже можно попытаться доказать, что организация вправе самостоятельно вернуть сотруднику весь излишне удержанный НДФЛ, включая и те суммы, которые были удержаны до того, как сотрудник представил уведомление из инспекции о праве на вычет.

Налоговый агент обязан рассчитывать НДФЛ нарастающим итогом с начала года с учетом всех доходов, полученных сотрудником, и с зачетом ранее удержанных сумм налога. Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Вычет при приобретении жилья предоставляется сотруднику за весь год, в котором у него возникло соответствующее право, а не за период с момента подтверждения этого права налоговой инспекцией. Это следует из положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и из формы уведомления, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3.

Предлагаем ознакомиться:  Уведомление о заключении трудового договора с белорусом

Документальное подтверждение

№ п/п Кому предоставляется профессиональный вычет без подтверждающих документов Размер вычета (в процентах к сумме дохода)
1 Писатели, создающие литературные произведения (в том числе для театра, кино, цирка) 20%
2 Дизайнеры, выполняющие работы по созданию графических произведений, фоторабот 30%
3 Скульпторы, создатели монументальной живописи 40%
4 Создатели аудиовизуальных произведений (работники радио, кино, телевидения) 30%
5 Создатели музыкальных произведений (композиторы) 40%
6 Исполнители произведений литературы, искусства (певцы, актеры) 20%
7 Научные деятели (создатели научных трудов и разработок) 20%
8 Патентообладатели научных изобретений, полезных моделей 30%

Перерасчет НДФЛ

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, определение Верховного суда РФ от 13 апреля 2015 г. № 307-КГ15-324, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 октября 2014 г. № А56-1600/2014, ФАС Северо-Западного округа от 21 апреля 2014 г.

№ А56-40817/2013, Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2014 г. № Ф09-5902/14). Правда, нельзя не учитывать, что эти судебные решения были приняты по результатам налоговых проверок за 2010–2011 годы. И аргументация судей основана на не действующих в настоящее время положениях Налогового кодекса РФ.

Кстати, есть и другие судебные решения. Например, в Арбитражном суде Западно-Сибирского округа считают, что возврат НДФЛ, удержанного до подачи уведомления, не соответствует нормам законодательства (постановления от 30 сентября 2014 г. № А27-692/2014 и № А45-23287/2013).

Перенос остатка вычетов

Если вычеты были использованы не полностью, то их остаток сотрудник может перенести на следующие годы до его полного использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Вычет на сумму неиспользованного остатка в следующем году предоставьте сотруднику, только если он получит повторное уведомление от налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ). Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит у сотрудника документы, подтверждающие его право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст.

Пример предоставления имущественного вычета на покупку жилья сотруднику организации. Сотрудник представил в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет не с начала года

П.А. Беспалов работает в организации с 3 марта 2015 года. Его зарплата – 50 000 руб. в месяц. При поступлении на работу он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, из которой следует, что все положенные Беспалову в 2015 году стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены.

1 апреля 2015 года Беспалов приобрел квартиру за 300 000 руб. (без оформления целевого кредита). Чтобы ему предоставили вычет в организации, где он работает, Беспалов должен получить уведомление из налоговой инспекции по своему местожительству.

Для этого 13 мая 2015 года Беспалов представил в инспекцию:

  • заявление с просьбой выдать уведомление;
  • договор купли-продажи квартиры;
  • свидетельство о регистрации права собственности на квартиру;
  • расписку продавца о получении денег.

16 июня 2015 года инспекция выдала Беспалову уведомление с разрешением получить в 2015 году имущественный вычет у организации-работодателя в сумме 300 000 руб. (так как стоимость квартиры не превышает максимально возможный размер вычета на покупку жилья).

17 июня 2015 года Беспалов представил в бухгалтерию:

  • заявление с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры;
  • уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.

На основании указанных документов организация предоставила Беспалову имущественный вычет. Вычет предоставляется с июня, но в отношении всех доходов, полученных сотрудником с начала работы в организации.

С июня по ноябрь 2015 года НДФЛ с доходов Беспалова бухгалтер не удерживал.

При расчете НДФЛ в связи с применением имущественного вычета бухгалтер руководствовался разъяснениями Минфина России (см. таблицу).

Месяц

Доход нарастающим итогом, руб.

Предоставленный имущественный налоговый вычет нарастающим итогом, руб.

Налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом, руб.

НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом, руб.

НДФЛ, удержанный нарастающим итогом,
руб.

гр. 1

гр. 2

гр. 3

гр. 4 = гр. 2 – гр. 3

гр. 5 = гр. 4 × 13%

гр. 6 

Март

50 000

50 000

6500

6500

Апрель

100 000

100 000

13 000

13 000

Май

150 000

150 000

19 500

19 500

Июнь

200 000

50 000

150 000

19 500

19 500

Июль

250 000

100 000

150 000

19 500

19 500

Август

300 000

150 000

150 000

19 500

19 500

Сентябрь

350 000

200 000

150 000

19 500

19 500

Октябрь

400 000

250 000

150 000

19 500

19 500

Ноябрь

450 000

300 000

150 000

19 500

19 500

Декабрь

500 000

300 000

200 000

26 000

26 000

Итого

500 000

300 000

200 000

26 000

26 000

Пример предоставления имущественного вычета сотруднику и в организации, и в налоговой инспекции. Сотрудник представил в бухгалтерию организации уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет не с начала года

П.А. Беспалов работает в организации с 3 марта 2015 года. Его зарплата – 50 000 руб. в месяц. При поступлении на работу он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, из которой следует, что все положенные Беспалову в 2015 году стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены.

16 июня 2015 года инспекция выдала Беспалову уведомление с разрешением получить в 2015 году имущественный вычет у организации-работодателя в сумме 2 000 000 руб. (так как стоимость квартиры превышает максимально возможный размер вычета на покупку жилья).

С июня по декабрь 2015 года НДФЛ с доходов Беспалова бухгалтер не удерживал.

Месяц

Доход нарастающим итогом, руб.

Предоставленный имущественный налоговый вычет нарастающим итогом, руб.

Налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом, руб.

НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом, руб.

НДФЛ, удержанный нарастающим итогом,
руб.

гр. 1

гр. 2

гр. 3

гр. 4 = гр. 2 – гр. 3

гр. 5 = гр. 4 × 13%

гр. 6 

Март

50 000

50 000

6500

6500

Апрель

100 000

100 000

13 000

13 000

Май

150 000

150 000

19 500

19 500

Июнь

200 000

50 000

150 000

19 500

19 500

Июль

250 000

100 000

150 000

19 500

19 500

Август

300 000

150 000

150 000

19 500

19 500

Сентябрь

350 000

200 000

150 000

19 500

19 500

Октябрь

400 000

250 000

150 000

19 500

19 500

Ноябрь

450 000

300 000

150 000

19 500

19 500

Декабрь

500 000

350 000

150 000

19 500

19 500

Итого

500 000

350 000

150 000

19 500

19 500

Сумма не использованного в 2015 году имущественного вычета равна 1 650 000 руб. (2 000 000 руб. – 350 000 руб.). Остаток вычета может быть перенесен на следующий налоговый период или (при наличии других доходов) получен в налоговой инспекции.

Доходы Беспалова на предыдущем месте работы за январь–февраль составили 250 000 руб. НДФЛ с них был удержан в размере 32 500 руб. По этим доходам Беспалов может получить вычет также в налоговой инспекции.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector