Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Оглавление
  1. Статья 400. Налогоплательщики
  2. Надо ли платить налог на имущество физлиц с теплиц и бытовок в саду ?
  3. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
  4. Статья 403. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения
  5. Гражданам не нужно обращаться в налоговую за вычетами по налогу на имущество
  6. Какие документы нужны для предоставления льготы? В какой срок их нужно подать в налоговую инспекцию?
  7. Кадастровая стоимость
  8. Налоговый вычет
  9. Размер доли
  10. Налоговая ставка
  11. Пример расчета
  12. Инвентаризационная стоимость
  13. Налоговая ставка
  14. Пример расчета
  15. Надо ли платить налог на имущество физлиц с теплиц и бытовок в саду ?
  16. Надо ли платить налог на имущество физлиц с теплиц и бытовок в саду ?
  17. Срок уплаты налога на имущество
  18. Статья 405. Налоговый период
  19. Форма сообщения об имеющемся у граждан имуществе
  20. Отнесение сумм акциза на расходы

Статья 400. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиками
налогов на имущество физических лиц
признаются физические лица — собственники
имущества.

Если
имущество находится в общей долевой
собственности нескольких физических
лиц, налогоплательщиком в отношении
этого имущества признается каждое из
этих физических лиц соразмерно его доле
в этом имуществе. В аналогичном порядке
определяются налогоплательщики, если
такое имущество находится в общей
долевой собственности физических лиц
и предприятий.

Если
имущество находится в общей совместной
собственности нескольких физических
лиц, они несут равную ответственность
по исполнению налогового обязательства.

Налогоплательщиками
налога признаются лица, на которых
зарегистрированы транспортные средства.

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

1)
организации;

2)
индивидуальные
предприниматели;

3)
лица,
признаваемые налогоплательщиками в
связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщиками
по налогу на добавленную стоимость
являются:

  • организации;

  • индивидуальные
    предприниматели;

  • лица,
    перемещающие товары через таможенную
    границу Российской Федерации.

Налогоплательщики
имеют право на освобождение от уплаты
налога, если за три предшествующих
последовательных календарных месяца
сумма их выручки без учета налога не
превысила в совокупности два миллиона
рублей (в квартал).

Налогоплательщиками
налога на прибыль организаций признаются:

  • российские
    организации;

  • иностранные
    организации, осуществляющие свою
    деятельность в Российской Федерации
    через постоянные представительства.

Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощённую
систему.

Применение
упрощённой системы организациями
предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на прибыль
(за исключением дивидендов и доходам
от ценных бумаг) и налога на имущество
организаций. Они не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость.

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Применение
упрощенной системы индивидуальными
предпринимателями предусматривает их
освобождение от обязанности по уплате
налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов от предпринимательской
деятельности кроме дивидендов и
выигрышей), налога на имущество физических
лиц (в отношении имущества, используемого
для предпринимательской деятельности).
Индивидуальные предприниматели не
признаются налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость.

Организация
имеет право перейти на упрощенную
систему налогообложения, если по итогам
девяти месяцев её доходы не превысили
45 млн. рублей.

1)
организации, имеющие филиалы;

2)
банки;

3)
страховщики;

4)
негосударственные пенсионные фонды;

5)
инвестиционные фонды;

6)
профессиональные участники рынка ценных
бумаг;

7)
ломбарды;

8)
организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся
производством и добычей полезных
ископаемых;

9)
нотариусы и адвокаты;

10)
организации, в которых доля участия
других организаций составляет более
25 процентов;

11)
организации
и индивидуальные предприниматели,
средняя численность работников которых
превышает 100 человек;

12)
организации, у которых остаточная
стоимость основных
средств,
превышает
100 млн. рублей.

Организации,
изъявившие желание перейти на упрощенную
систему налогообложения, подают заявление
в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый
орган по месту своего нахождения. Вновь
созданная организация вправе подать
заявление в пятидневный срок с даты
постановки на учёт.

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Налогоплательщики,
применяющие упрощённую систему
налогообложения, не вправе до окончания
налогового периода изменять режим
налогообложения.

Если
по итогам отчётного периода доходы
налогоплательщика превысили 60 млн.
рублей он считается утратившим право
на применение упрощенной системы.

Надо ли платить налог на имущество физлиц с теплиц и бытовок в саду ?

В отношении теплиц, бытовок и других хозяйственных построек, которые не имеют капитального фундамента, налог на имущество физлиц платить не нужно. Об этом проинформировала ФНС России на своем сайте.

Налогоплательщики, получив сводные налоговые уведомления на уплату налогов, обращаются в налоговые органы с вопросом: по какой причине возросла сумма начисленного налога на имущество? При расчете налога применяется коэффициент — дефлятор для физлиц, который каждый год устанавливается приказами Минэкономразвития России.

Имущественные налоги налогоплательщики в текущем году уплачивают за предыдущий (в 2017 г. – за 2016 г.). На 2015 г. коэффициент – дефлятор составлял 1, 147; на 2016 г. установлен 1,329; на 2017 г. – 1, 425. Таким образом, инвентаризационная стоимость имущества в этом году по сравнению с предшествующим налоговым периодом увеличилась почти на 16%.

Также, нужно учитывать, что налоговые ставки применяются в зависимости от стоимости имущества. И если при применении коэффициента – дефлятора стоимость имущества превышает установленный для применения данной ставки предел, то исчисление налога осуществляется по следующей, более высокой, ставке. Наиболее актуальна эта ситуация для владельцев нескольких жилых помещений, потому что ставки налога применяются в зависимости от суммарной стоимости имущества.

Оплата имущественного налога

Например, в г. Кирове при стоимости жилых помещений до 300 тыс. рублей ставка налога — 0,1%; свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – 0,11%; от 500 тыс. рублей до 1 млн рублей – 0,31%.

С 2015 г. идет постепенный переход к исчислению налога на имущество не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости недвижимости.

Кадастровая стоимость, как правило, максимально приближена к рыночной стоимости имущества (поскольку при ее установлении учитывается, например, сегмент недвижимости, расположение, площадь и год постройки). Инвентаризационная же стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше.

Налоговое уведомление с расчетом налога на имущество

к меню ^

Налог на имущество должны платить физические лица, у которых есть в собственности:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение;
  • доля на имущество перечисленное выше.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Примечание: за имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, лифты, чердаки, крыши, подвалы и т.д.) налог платить не нужно.

Обратите внимание, что согласно изменениям, внесенным в НК РФ законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, нежилые строения (садовые и дачные домики) приравнены к жилым и подлежат обложению налогом на имущество, начиная с периода 2015 года. В отношении указанных объектов гражданами может быть заявлена льгота (если налог исчисляется по кадастровой стоимости) в размере 50 кв.м. необлагаемой площади. За ее получением необходимо обратиться в налоговый орган лично или подать заявление через «Личный кабинет налогоплательщика».

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

1)
жилой дом;

2)
квартира;

3)
комната;

4)
дача;

5)
гараж;

6)
иное строение, помещение и сооружение;

7)
доля в праве общей собственности на
имущество.

Объектом
налогообложения признаются автомобили,
мотоциклы, мотороллеры, автобусы и
другие самоходные машины и
механизмы на пневматическом и гусеничном
ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы,
мотосани, моторные лодки, зарегистрированные
в установленном порядке.

Не
являются объектом налогообложения:

  • вёсельные
    лодки и моторные лодки с двигателем
    мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

  • автомобили
    легковые, оборудованные для использования
    инвалидами;

  • тракторы,
    зарегистрированные на сельскохозяйственных
    товаропроизводителей;

  • транспортные
    средства в розыске, если подтверждён
    факт их угона.

1)
спирт этиловый;

2)
спиртосодержащая продукция с объёмной
долей этилового спирта более 9%.

3)
алкогольная продукция с объемной долей
этилового спирта более 1,5 %;

4)
пиво;

5)
табачная продукция;

Оплата имущественного налога

6)автомобили легковые и мотоциклы с
мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7)автомобильный бензин;

8)дизельное топливо;

9)моторные масла.

лекарственные
средства, прошедшие государственную
регистрацию;

парфюмерно-косметическая
продукция, разлитая в емкости не более
100 мл с объёмной долей этилового спирта
до 80 %.

Объектом
налогообложения признаются следующие
операции:

  • реализация
    на территории Российской Федерации
    подакцизных товаров.

  • ввоз
    подакцизных товаров на территорию
    Российской Федерации;

  • передача
    в структуре организации произведенных
    подакцизных товаров для дальнейшего
    производства не подакцизных товаров;

  • передача
    на территории Российской Федерации
    лицами произведенных ими подакцизных
    товаров для собственных нужд.

Не
подлежат налогообложению следующие
операции:

  • передача
    подакцизных товаров одним структурным
    подразделением организации другому;

  • реализация
    подакцизных товаров за пределы территории
    Российской.

1)
реализация
товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации, а также передача
имущественных прав как на возмездной,
так и на безвозмездной основе;

2)
передача на территории Российской
Федерации товаров для собственных
нужд;

3)
выполнение строительно-монтажных работ
для собственного потребления;

4)
ввоз
товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.

1)
работы (услуги) связаны непосредственно
с недвижимым
имуществом,
находящимся на территории Российской
Федерации;

2)
работы (услуги) связаны непосредственно
с движимым
имуществом,
находящимся на территории Российской
Федерации.

3)
услуги фактически оказываются на
территории Российской Федерации в сфере
культуры, искусства, образования,
физической культуры, туризма, отдыха и
спорта;

4)
покупатель
работ (услуг) осуществляет
деятельность на территории Российской
Федерации.

Положение
применяется при:

  • передаче,
    предоставлении патентов, лицензий,
    торговых марок, авторских прав или иных
    аналогичных прав;

  • оказании
    услуг по разработке программ для ЭВМ
    и баз данных;

  • оказании
    консультационных, юридических,
    бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных,
    маркетинговых услуг, услуг по обработке
    информации, а также при проведении
    научно-исследовательских и
    опытно-конструкторских работ;

  • предоставлении
    персонала, в случае если персонал
    работает в месте деятельности покупателя;

  • сдаче
    в аренду движимого имущества, за
    исключением наземных автотранспортных
    средств.

1)
контракт, заключенный с иностранными
или российскими лицами;

2)
документы,
подтверждающие факт выполнения работ
(оказания услуг).

1)
операции
с валютой;

2)
передача
имущества организации ее правопреемнику;

3)
передача имущества некоммерческим
организациям;

4)
операции
по реализации земельных участков.

1)
реализация медицинских товаров и услуг
по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации;

2)
услуги по перевозке пассажиров;

3)
ритуальные услуги;

4)
услуги в сфере образования некоммерческими
образовательными организациями.

5)
услуги в сфере культуры и искусства по
утвержденному перечню.

6)
банковские
операции;

7)
услуги по страхованию;

8)
выполнение научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ за счет
средств бюджетов;

9)
реализация жилых домов, жилых помещений;

10)
коммунальные услуги;

11)
услуги по ремонту общего имущества в
многоквартирных домах граждан.

1)
медицинских товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации;

2)
технологического оборудования, аналоги
которого не производятся в Российской
Федерации, по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации;

3)
ценных бумаг.

Объект
налогообложения – прибыль, полученная
налогоплательщиком.

1)
для российских
организаций – полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных
расходов;

2)
для иностранных организаций – полученные
через постоянные представительства
доходы, уменьшенные на величину
произведенных этими представительствами
расходов.

Доходы,
полученные российской организацией от
источников за пределами Российской
Федерации, учитываются при определении
её налоговой базы.

Суммы
налога, выплаченные в соответствии с
законодательством иностранных государств
российской организацией, для устранения
двойного налогообложения засчитываются
при уплате этой организацией налога в
Российской Федерации.

1)
суммы начисленных налогоплательщиком
дивидендов и другие суммы прибыли после
налогообложения;

2)
пени, штрафов и иные санкции, перечисляемые
в бюджет;

4)
суммы налога и суммы платежей за
сверхнормативные выбросы загрязняющих
веществ в окружающую среду;

5)
приобретение и создание амортизируемого
имущества;

6)
взносы на добровольное страхование;

7)
взносы
на негосударственное пенсионное
обеспечение;

8)
стоимости безвозмездно переданного
имущества

9)
сумм налогов покупателю;

10)
любые виды вознаграждений, помимо
выплачиваемых на основании трудовых
договоров;

11)
суммы материальной помощи работникам;

12)
оплата путёвок на лечение или отдых,
экскурсий или путешествий, занятий в
спортивных секциях, кружках или клубах;

13)
компенсация за использование для
служебных поездок личных легковых
автомобилей сверх норм;

14)
представительские расходы свыше 4 % от
расходов на оплату труда.

Объектом
налогообложения признаются:
доходы
или доходы,
уменьшенные на величину расходов.

Объект
налогообложения выбирает налогоплательщик
и может изменять его ежегодно

Объектом
обложения страховыми взносами признаются
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
в пользу физических лиц по трудовым
договорам и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (далее
– выплаты).

Предлагаем ознакомиться:  Ранее учтенный земельный участок это

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

  1. жилой дом;
  2. квартира, комната;
  3. гараж, машино-место;
  4. единый недвижимый комплекс;
  5. объект незавершенного строительства;
  6. иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Статья 403. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения

к меню ^

Налог на имущество — местный налог, который будет регулироваться не только НК РФ, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налоговики на местах будут рассчитывать сумму налога и направлять собственникам имущества уведомления об уплате.

1) определить порядок определения кадастровой стоимости имущества;

2) установить единую дату, с которой на территории субъекта РФ налоговая база по налогу будет определяться исходя из кадастровой стоимости.

До осуществления этих процедур для расчета налога будет применяться действующий сейчас порядок. То есть налог будет рассчитываться исходя из инвентаризационной стоимости имущества (ст. 402 НК РФ).

При этом необходимо учитывать, что субъекты РФ вправе ввести новый порядок расчета налога уже с 1 января 2015 года. Однако для этого они должны принять и опубликовать соответствующий региональный закон не позднее 1 декабря 2014 года.

к меню ^

В Москве подписан закон № 51 от 19.11.2014, которым с 1 января 2015 г. устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно закону, ставка налога для объектов стоимостью до 10 млн. рублей составит 0,1%, до 20 млн. – 0,15%, до 50 млн. рублей – 0,2%, до 300 млн. рублей – 0,3%. При этом в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, ставка налога составит 2%.

По данным Департамента экономической политики и развития Москвы, 77% жилых объектов в городе обладают кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей. Таким образом, три четверти москвичей будут платить налог по ставке 0,1%.

к меню ^

Налог будет начисляться на перечисленное ниже имущество (ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом законодатель установил, что жилые строения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства будут относиться к жилым домам.

к меню ^

Налоговая база по налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. По сути, они представляют из себя значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (ст. 403 НК РФ). Эти значения мы обобщили в таблице.

Оплата имущественного налога

Если гражданин владеет несколькими объектами недвижимости, то налоговый вычет, уменьшающий базу для исчисления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости, положен ему по каждому из принадлежащих ему жилых объектов.

Примечание: Информация ФНС

Объект недвижимости Уменьшение кадастровой стоимости
Квартира Уменьшается на величину кадастровой стоимости 20-ти кв. метров общей площади этой квартиры.
Комната Уменьшается на величину кадастровой стоимости 10-ти кв. метров площади этой комнаты.
Жилой дом Уменьшается на величину кадастровой стоимости 50-ти кв. метров общей площади этого жилого дома.
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) Уменьшается на один миллион рублей.

Гражданам не нужно обращаться в налоговую за вычетами по налогу на имущество

Физлицам не нужно обращаться в налоговую инспекцию, чтобы применить вычеты по налогу на имущество. Они учитываются автоматически при расчете налога для всех объектов соответствующего вида. Для их применения собственнику объекта недвижимости не нужно обращаться в налоговую инспекцию с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.

В налоговом уведомлении, направляемом для уплаты налога на имущество физлиц, в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта с учетом её уменьшения на величину налогового вычета. Если при его применении, налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Если у физлица есть несколько квартир, то вычет по налогу на имущество он вправе получить по каждой из них. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.09.17 № 03-05-06-01/59295.

Размер обозначенных налоговых вычетов может увеличиваться местными властями. В результате увеличения вычетов налоговая база может принимать даже нулевое значение.

к меню ^

Новой статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

  • до 0,1% — для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;
  • до 2% — для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;
  • до 0,5 % — для прочих объектов налогообложения.

При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более, чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения.

Также допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от:

  • кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта;
  • вида объекта;
  • места его нахождения;
  • видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

к меню ^

Законодатель сохранил налоговые льготы по налогу на имущество физлиц (ст. 407 НК РФ, ст. 4 Закона № 2003-1). Так, по-прежнему, не будут уплачивать имущественный налог инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства, пенсионеры. Налоговая льгота представляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

к меню ^

Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц надо подать заявление о предоставлении льготы и оригиналы документов, подтверждающих право на льготу.

Представить их можно по выбору в налоговый орган либо по месту жительства, либо по месту нахождения объекта недвижимости. Получить льготу можно только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, то есть одной квартиры, одного дома и т. п.

Поэтому если объектов одного вида несколько, то собственник недвижимости должен еще и уведомить налоговый орган о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых он хочет получить льготу, до 1 ноября года, за который уплачивается налог. Форма уведомления, которое подает владелец имущества, скоро должна быть утверждена ФНС России.

Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представит уведомление о выбранном объекте налогообложения, налоговую льготу ему предоставят в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

к меню ^

Налог потребуется уплачивать в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно статьи 409 НК РФ. Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, то в тех субъектах, где налог начнет действовать с 1 января 2015 года, впервые уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, потребуется не позднее 1 декабря 2016 года.

Установлено, что начиная с 1 января 2020 года, налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться на всей территории РФ только исходя из кадастровой стоимости.

Законодатель также ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки.

Н — сумма налога к уплате;

Оплата имущественного налога

Н1 — сумма налога, рассчитанная «по-новому» (то есть из кадастровой стоимости);

Н2 — сумма налога, рассчитанная «по-старому» (то есть из инвентаризационной стоимости);

К — понижающий коэффициент.

Коэффициент К составит:

  • 0,2 — первый год;
  • 0,4 — второго год;
  • 0,6 — третий год;
  • 0,8 — четвертый год.

На пятый год, после того, как в регионе будет введен новый порядок расчета, налог будет исчисляться так, как было описано в приведенных выше примерах.

к меню ^

На сайте Росреестра работает обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно.

Какие документы нужны для предоставления льготы? В какой срок их нужно подать в налоговую инспекцию?

Налог на имущество рассчитывает ИФНС, после чего направляет по адресу места жительства физического лица уведомление, в котором содержится информация о размере налога необходимого к уплате.

С 1 января 2015 года вступила в силу 32 глава НК РФ, которая предусматривает новый порядок расчета имущественного налога. Согласно новым правилам налог рассчитывается не от инвентаризационной стоимости объекта, а исходя из его кадастровой стоимости (т.е. максимально приближенной к рыночной).

Новый порядок расчета вводиться в действие отдельно каждым взятым субъектом РФ. Те субъекты, которые не успели в срок до 1 декабря 2017 года утвердить кадастровую стоимость объектов и опубликовать соответствующий правовой акт, будут рассчитывать налог в 2018 году по «старому» (исходя из инвентаризационной стоимости).

Примечание: полностью перейти на расчет имущественного налога исходя из кадастровой стоимости, все субъекты России должны до 1 января 2020 года.

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка

Кадастровая стоимость

При расчете налога данные по кадастровой стоимости объекта берутся из государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января каждого года (по новым объектам — на момент их постановки на государственный учет). Узнать кадастровую стоимость объекта можно в территориальном отделении Росреестра.

Налоговый вычет

При расчете налога кадастровую стоимость по основным видам объектов можно уменьшить на налоговый вычет:

Вид объекта Налоговый вычет
Квартира Уменьшается на стоимость 20 квадратных метров этой квартиры
Комната Уменьшается на стоимость 10 квадратных метров этой комнаты
Жилой дом Уменьшается на стоимость 50 квадратных метров этого дома
Единый недвижимый комплекс в состав, которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) Уменьшается на один миллион рублей

Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право увеличивать размеры налоговых вычетов описанных выше. Если кадастровая стоимость получится отрицательной, то она принимается равной нулю.

Пример расчета

Петров И.А. имеет в собственности квартиру общей площадью 50 кв. метров. Её кадастровая стоимость составляет 3 000 000 рублей. Стоимость одного кв. метра равна 60 000 руб.

Налоговый вычет в этом случае составит: 1 200 000 руб. (60 000 руб. x 20 кв. метров). При расчете налога необходимо брать уменьшенную кадастровую стоимость: 1 800 000 руб. (3 000 000 руб. – 1 200 000 руб.).

Размер доли

Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект. В случае если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговая ставка

Налоговые ставки в каждом субъекте России разные, их точный размер в 2018 году вы сможете узнать на
этой странице. Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов:

Налоговая ставка Вид объекта
0,1% Жилые дома (в том числе недостроенные) и жилые помещения (квартиры, комнаты)
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
Гаражи и машино-места
Хозяйственные строения или сооружения, площадь которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
2% Административно-деловые и торговые центры
Нежилые помещения, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей
0,5% Прочие объекты

Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право уменьшить налоговую ставку 0,1% до нуля или увеличить её, но не более чем в три раза. Также в зависимости от величины кадастровой стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Пример расчета

Объект налогообложения

Петрову И.А. принадлежит ½ квартиры общей площадью 50 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 000 000 рублей. Налоговый вычет при этом будет равен 1 200 000 рублей.

Предлагаем ознакомиться:  Возврат суммы излишне уплаченного налога

Расчет налога

Для расчета налога возьмем максимально возможную налоговую ставку 0,1%.

Подставив все имеющиеся данные формулу получим:

900 руб. ((3 000 000 руб. — 1 200 000 руб.) x ½ x 0,1%).

Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка

Инвентаризационная стоимость

При расчёте налога, берутся данные об инвентаризационной стоимости, представленные в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Узнать эти данные можно в отделении БТИ по месту нахождения имущества.

Налоговая ставка

Налоговые ставки в каждом субъекте Российской Федерации разные, их точный размер вы можете узнать на этой странице. Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов:

Инвентаризационная стоимость Налоговая ставка
До 300 000 руб. (включительно) До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 руб. Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Примечание: в зависимости от величины инвентаризационной стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Пример расчета

Объект налогообложения

Петрову И.А. принадлежит ½ квартиры в г. Москва. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 200 000 рублей..

Расчет налога

Налоговая ставка для данной квартиры предусмотрена в размере

0,1%

.

Налог на имущество в этом случае будет равен: 100 руб. (200 000 руб. x ½ x 0,1 / 100).

Н = (Нк – Ни) x K Ни

Нк – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта (см. выше).

Ни – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта (см. выше).

К – понижающий коэффициент, благодаря которому налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.

Подписаться на получение новых материалов с сайта

Коэффициент К равен:

  • 0,2 – в первый год;
  • 0,4 – во второй год;
  • 0,6 – в третий год;
  • 0,8 – в четвертый год.

Начиная с 5-го года, налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта.

Примечание: расчет налога по вышенаписанной формуле производится только в случаях, когда налог от кадастровой стоимости получается больше чем от инвентаризационной стоимости.

к меню ^

к меню ^

к меню ^

к меню ^

к меню ^

к меню ^

Надо ли платить налог на имущество физлиц с теплиц и бытовок в саду ?

к меню ^

к меню ^

к меню ^

к меню ^

к меню ^

Инвентаризационная
стоимость, тыс. руб.

ставка
налога, %

до
300

0,1

от
300 до 500

от
0,1 до 0,3

свыше
500

от
0,3 до 2,0

Налоговые
ставки устанавливаются законами
субъектов Российской Федерации и не
могут превышать 2,2 %.

Налоговые
ставки устанавливают законы субъектов
Российской Федерации.

Транспортное
средство, с мощностью двигателя,
лошадиные силы

Ставка,
руб.

Автомобили
легковые

до
100

2,5

от
100 до 150

3,5

от
150 до 200

5,0

от
200 до 250

7,5

от
250

15,0

Мотоциклы
и мотороллеры:

до
20

1,0

от
20 до 35

2,0

от
35

5,0

Автобусы:

5,0

до
200

10,0

от
200

20,0

Грузовые
автомобили:

до
100

2,5

от
100 до 150

4,0

от
150 до 200

5,0

от
200 до 250

6,5

от
250

8,5

Другие
самоходные транспортные средства,
машины и механизмы на пневматическом
и гусеничном ходу (с каждой л. с.)

2,5

Снегоходы,
мотосани:

до
50

2,5

от
50

5,0

Катера,
моторные лодки и другие водные
транспортные средства:

до
100

10

от
100

20

Налоговые
ставки могут быть увеличены (уменьшены)
законами субъектов Российской Федерации,
но не более чем в десять раз (кроме
легковых автомобилей до 150 л.с.).

Объект
налогообложения

Ставка,
руб.

за

Спирт
этиловый

33,60

1
л

Алкогольная
продукция {amp}gt; 9%

254,00

1
л

Алкогольная
продукция {amp}lt; 9%

230,00

1
л

Вина
натуральные

6,00

1
л

Вина
шампанские

22,00

1
л

Пиво

12,00

1
л

Табак

610,00

1
кг

Сигареты
с фильтром

305,00

1000
шт.

Сигареты
без фильтра

250,00

1000
шт.

Автомобили
легковые до 90 л.с.

0,00

1
л.с.

Автомобили
легковые до 150 л.с.

28,90

1
л.с.

Автомобили
легковые свыше 150 л.с.

285,00

1
л.с.

Автомобильный
бензин

3500,00

1
тн

Налогообложение
производится по налоговой ставке 18 % в
других случаях.

Налоговая
ставка устанавливается в размере 20
процентов:

  • 2
    % зачисляется в федеральный бюджет;

  • 18
    % зачисляются в бюджеты субъектов
    Российской Федерации.

Ставка
налога, подлежащего зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации, может
быть понижена законами субъектов РФ.
При этом она не может быть ниже 13,5
процента.

Организации,
осуществляющие образовательную или
медицинскую деятельность вправе
применять налоговую ставку 0 процентов
до 1 января 2020 года.

1)
20 % – со всех доходов;

2)
10 % – от использования, содержания или
сдачи в аренду подвижных транспортных
средств, в связи с осуществлением
международных перевозок.

По
доходам, полученным в виде дивидендов,
применяют налоговые ставки:

  • 9
    % – по доходам, полученным в виде
    дивидендов от российских и иностранных
    организаций российскими организациями,
    0
    % при условии, что
    на день принятия решения о выплате
    дивидендов получающая дивиденды
    организация
    в течение не менее 365 календарных дней
    непрерывно владеет
    не менее чем 50-процентным вкладом в
    уставном капитале выплачивающей
    дивиденды организации;

  • 15
    % – по доходам, полученным в виде
    дивидендов от российских организаций
    иностранными организациями;

  • 15
    % – по доходу в виде процентов по
    государственным и муниципальным ценным
    бумагам.

Местные власти и власти городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливают размер ставок исходя из ограничений по размерам, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Максимальные размеры ставок зависят от того, как считают налог: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества. Кроме того, местные власти могут дифференцировать ставки.

Это следует из положений статьи 406 Налогового кодекса РФ.

Ограничения по размерам ставок приведены в таблицах ниже.

Налоговая база – кадастровая стоимость

Вид имущества

Размер ставки

– Жилые дома (в т. ч. недостроенные), жилые помещения;

– единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

– гаражи и машино-места;

– хозяйственные строения или сооружения (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

До 0,1 процента (включительно).

При этом ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ)

– Недвижимость, которая включена в утвержденный перечень;

– недвижимость, которую еще не успели включить в утвержденный перечень, но которая образована, в частности, путем раздела объектов, включенных в этот перечень;

– недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн. руб.

До 2 процентов (включительно)

Остальное имущество

До 0,5 процента (включительно)

Это установлено пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база – инвентаризационная стоимость

Размер ставки

До 300 000 руб. (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 руб. 

Свыше 0,3 до 2 процентов (включительно)

Это установлено пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса РФ.

Суммарную инвентаризационную стоимость имущества определяют путем сложения инвентаризационных стоимостей всех объектов налогообложения (домов, квартир, машино-мест и др.), которые расположены на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

По имуществу, которое находится в общедолевой или совместной собственности, суммарную инвентаризационную стоимость определяют с учетом доли или количества собственников соответственно. То есть в расчет войдет не стоимость объекта в целом, а стоимость части объекта, которая принадлежит собственнику.

Коэффициент-дефлятор применяется начиная с расчета налога за 2015 год (письмо Минэкономразвития России от 13 января 2014 г. № 120-СБ/Д13и). То есть впервые налог, рассчитанный исходя из проиндексированной инвентаризационной стоимости, будет отражен в налоговых уведомлениях, которые инспекции разошлют в 2016 году. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 12 февраля 2014 г. № БС-4-11/2252.

Местные власти (власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут дифференцировать любые ставки, установленные федеральным законодательством, в зависимости от:

  • типа использования имущества (например, жилое или нежилое, для хозяйственных или коммерческих нужд);
  • местонахождения имущества;
  • вида территориальной зоны, в границах которых расположено имущество.

Пример, как определить ставку налога на имущество физических лиц по суммарной инвентаризационной стоимости. Ставка дифференцирована в зависимости от вида имущества

А.С. Глебова является собственником четырех квартир и гаража в одном городе.

В данном регионе до сих пор не введен новый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому налог за 2015 год инспекция рассчитает по инвентаризационной стоимости имущества.

Инвентаризационная стоимость квартир равна:

  • 250 000 руб.;
  • 350 000 руб.;
  • 380 000 руб.;
  • 700 000 руб.

Инвентаризационная стоимость гаража равна 100 000 руб.

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор 2015 года, составляет 2 041 660 руб. (250 000 руб. × 1,147  350 000 руб. × 1,147  380 000 руб. × 1,147  700 000 руб. × 1,147  100 000 руб. × 1,147).

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор

Размер ставки

До 300 000 руб. (включительно):
– квартиры;
– иные объекты

0,1 процента
0 процентов

Свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно):
– квартиры;
– иные объекты

0,3 процента
0,2 процента

Свыше 500 000 руб.:
– квартиры;
– иные объекты

2 процента
1 процент

Так как суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор 2015 года, превышает 500 000 руб., то применяем следующие ставки:

  • 2 процента – для каждой квартиры;
  • 1 процент – для гаража.

39 686 руб. (250 000 руб. × 1,147 × 2%  350 000 руб. × 1,147 × 2%  380 000 руб. × 1,147 × 2%  700 000 руб. × 1,147 × 2%  100 000 руб. × 1,147 × 1%).

Что делать, если местные власти (власти городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не установили ставки

Объект налогообложения

Размер ставки

Имущество, по которому налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости

Максимальные ставки, установленные Налоговым кодексом РФ

Имущество, по которому налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости

Суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор, до 500 000 руб. (включительно)

0,1 процента

Суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор, более 500 000 руб.

0,3 процента

Это следует из положений пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса РФ.

Надо ли платить налог на имущество физлиц с теплиц и бытовок в саду ?

  • Герои
    Советского Союза и Герои Российской
    Федерации, а также лица, награжденные
    орденом Славы трех степеней;

  • участники
    гражданской и Великой Отечественной
    войн, других боевых операций по защите
    СССР из числа военнослужащих, проходивших
    службу в воинских частях, штабах и
    учреждениях, входивших в состав
    действующей армии, и бывших партизан;

  • военнослужащие,
    а также граждане, уволенные с военной
    службы по достижении предельного
    возраста пребывания на военной службе,
    состоянию здоровья или в связи с
    организационно-штатными мероприятиями,
    имеющие общую продолжительность военной
    службы 20 лет и более.

Налог
на строения, помещения и сооружения не
уплачивают:

  • пенсионеры,
    получающие пенсии, назначаемые в
    порядке, установленном пенсионным
    законодательством Российской Федерации;

  • граждане,
    уволенные с военной службы или призванные
    на военные сборы, выполнявшие
    интернациональный долг в Афганистане
    и других странах, где велись боевые
    действия;

  • с
    расположенных на участках в садоводческих
    и дачных некоммерческих объединениях
    граждан жилого строения жилой площадью
    до 50 м2
    и хозяйственных строений и сооружений
    общей площадью до 50 м2.

1)
организации и учреждения
уголовно-исполнительной
системы;

2)
религиозные
организации;

3)
общероссийскиеобщественные организации инвалидов.

Налогоплательщики
обязаны по истечении каждого отчетногопериода представлять в налоговые органы
налоговуюдекларациюне позднее 30 календарных дней от даты
окончания отчетного периода.

Налоговые
декларациипо итогам налогового периода представляются
не позднее 30 марта следующего года.

Платят
налоги в сроки, установленные для подачи
декларации.

Налогоплательщики
обязаны представлять налоговую декларацию
за налоговый
периоди оплатить акциз не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшимналоговым
периодом

Уплата
налога производится по итогам каждого
налогового периода не позднее 20-го числа
каждого из трёх месяцев, следующего за
истекшим налоговым периодом.

При
ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации сумма налога
уплачивается в соответствии с таможенным
законодательством.

Налогоплательщики
обязаны представить в налоговые органы
по месту своего учёта соответствующую
налоговую декларацию
в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

Ежемесячный
обязательный платеж подлежит уплате в
срок не позднее 15-го числа месяца,
следующего за месяцем, за который
начисляется платеж.

1)
до 1-го числа второго календарного
месяца, следующего за отчетным периодом:

  • в
    территориальный орган Пенсионного
    фонда РФ — расчет по начисленным и
    уплаченным страховым взносам ;

  • в
    фонды обязательного медицинского
    страхования — расчет на обязательное
    медицинское страхование;

2)
до 15-го числа календарного месяца,
следующего за отчетным периодом в
территориальный орган Фонда социального
страхования РФ — расчёт по начисленным
и уплаченным страховым взносам.

Плательщики,
не производящие выплаты, страховые
взносы уплачивают не позднее 31 декабря
текущего календарного года. Они
представляют в Пенсионный фонд РФ расчет
по начисленным и уплаченным страховым
взносам до 1 марта следующего года.

Предлагаем ознакомиться:  Что делать дольщику в случае банкротства застройщика

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

5. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

к меню ^

к меню ^

к меню ^

к меню ^

к меню ^

к меню ^

В 2018 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря 2018 года.

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты налога на имущество, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

Срок уплаты налога на имущество

Исчисление
налогов производят налоговые органы.

Лица,
имеющие право на льготы самостоятельно
представляют необходимые документы в
налоговые органы.

Налог
исчисляется на основании данных об
инвентаризационной стоимости по
состоянию на 1 января каждого года.

За
имущество, признаваемое объектом
налогообложения, находящееся в общей
долевой собственности нескольких
собственников, налог уплачивается
каждым из собственников соразмерно их
доле в этом имуществе.

Инвентаризационная
стоимость имущества находящегося в
общей совместной собственности нескольких
собственников без определения долей,
определяется как часть инвентаризационной
стоимости имущества, пропорциональная
числу собственников данного имущества.

Органы,
осуществляющие регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним, а
также органы технической инвентаризации
обязаны ежегодно до 1 марта представлять
в налоговый орган сведения, необходимые
для исчисления налогов, по состоянию
на 1 января текущего года.

По
новым строениям, помещениям и сооружениям
налог уплачивается с начала года,
следующего за их возведением или
приобретением.

За
строение, помещение и сооружение,
перешедшее по наследству, налог взимается
с наследников с момента открытия
наследства.

В
случае несвоевременного обращения за
предоставлением льготы по уплате налогов
перерасчёт суммы налогов производится
не более чем за три года по письменному
заявлению налогоплательщика.

Налоги
зачисляются в местный бюджет по месту
регистрации объекта налогообложения.

Сумма
налога исчисляется по итогам налогового
периода как произведение соответствующей
налоговой ставки и налоговой базы,
определенной за налоговый период и
уплачивается за вычетом авансовых
платежей.

Сумма
авансового платежа по налогу исчисляется
по итогам каждого отчетного периода в
размере одной четвертой части суммы
налога от среднегодовой стоимости
имущества за этот отчетный период
(квартал).

Для
устранения двойного налогообложения,
фактически уплаченные российской
организацией за пределами территории
Российской Федерации в соответствии с
законодательством другого государства
суммы налога на имущество, засчитываются
при уплате налога в Российской Федерации
в отношении указанного имущества.

Организации,
исчисляют сумму налога и сумму авансового
платежа самостоятельно. Сумма налога
для физических лиц, исчисляется налоговыми
органами
на основании сведений, которые
представляются органами осуществляющими
регистрацию транспортных средств.

Организации,
исчисляют суммы авансовых платежей по
налогу по истечении каждого отчетного
периода в размере одной четвертой части
налога.

В
случае регистрации или снятия транспортного
средства с регистрации исчисление суммы
налога производится с учетом числа
полных месяцев, в течение которых
транспортное средство было зарегистрировано.

В
расчётных документах и счетах-фактурахсумма акциза выделяется отдельной
строкой.

При
реализации подакцизных товаров в розницу
сумма акциза включается в цену товара.
На ярлыках товаров и ценниках, выставляемых
продавцом, а также на чеках сумма акциза
не выделяется.

При
ввозе подакцизных товаров на территорию
Российской Федерации таможенные формы
и расчётные документы, удостоверяющие
факт уплаты акциза, используются как
контрольные документы для установления
обоснованности налоговых вычетов.

1)
контракт;

2)
платежные документы и выписка банка;

3)
грузовая таможенная
декларация;

4)
копии транспортных накладных.

Суммы
акциза при реализации подакцизных
товаров и предъявленные покупателю,
относятся на расходы, принимаемые к
вычету при исчислении налога на прибыль.

Суммы
акциза у покупателя учитываются в
стоимости приобретенных подакцизных
товаров.

Не
учитываются в стоимости подакцизного
товара и подлежат вычету или возврату
суммы акциза, предъявленные покупателю
при передаче подакцизного товара,
используемого в качестве сырья для
производства других подакцизных товаров.

Налог
на добавленную стоимость рассчитывается
в следующем порядке.

1.
Сумма налога по каждой налоговой ставке
исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля
налоговой базы.

2.
Общая
сумма налога при реализации товаров
(работ, услуг) представляет собой сумму,
полученную в результате сложения сумм
налога по всем налоговым ставкам.

3.
Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет,
исчисляется по итогам каждого налогового
периода, как общая сумма налога,
уменьшенная на сумму налоговых вычетов
и
увеличенная на суммы восстановленного
налога.

Если
сумма налоговых вычетов в каком-либо
налоговом периоде превышает общую сумму
налога, положительная разница между
суммой налоговых вычетов и суммой
налога, подлежит возмещению
налогоплательщику.

Если
у налогоплательщика отсутствует
бухгалтерский учёт или учёт объектов
налогообложения, налоговые органы имеют
право исчислять суммы налога, подлежащие
уплате, расчётным путем на основании
данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

При
реализации товаров (работ, услуг) или
передаче имущественных прав налогоплательщик
дополнительно к цене реализуемых товаров
обязан предъявить к оплате покупателю
соответствующую сумму налога на
добавленную стоимость.

В
случае получения сумм оплаты в счёт
предстоящих поставок товаров, реализуемых
на территории Российской Федерации,
налогоплательщик так же обязан предъявить
покупателю сумму налога на добавленную
стоимость.

Для
этого выставляются соответствующие
счета-фактуры не позднее пяти календарных
дней, считая со дня отгрузки товара.

Сумма
налога, предъявляемая налогоплательщиком
покупателю товаров, исчисляется по
каждому виду этих товаров.

При
реализации товаров, операции по реализации
которых не подлежат налогообложению,
счета-фактуры выставляются без выделения
сумм налога.

При
реализации товаров населению
по розничным ценам соответствующая
сумма налога включается в указанные
цены. При этом на ярлыках товаров и
ценниках, а также на чеках и других
выдаваемых покупателю документах сумма
налога не выделяется.

Счет-фактура
является документом, служащим основанием
для принятия покупателем товаров сумм
налога к вычету.

Счета-фактуры,
составленные и выставленные с нарушением,
не могут являться основанием для принятия
покупателем сумм налога к вычету.

Налогоплательщик
обязан составить счет-фактуру, вести
журналы учёта полученных и выставленных
счетов-фактур, книги покупок и книги
продаж при совершении операций,
признаваемых объектом налогообложения,
в том числе не подлежащих налогообложению.

1)
порядковый
номер и дата выписки счета-фактуры;

2)
наименование,
адрес и идентификационные номера
налогоплательщика и покупателя;

3)
наименование
и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4)
номер платежно-расчетного документа в
случае получения авансовых или иных
платежей;

5)
наименование
поставляемых товаров и единица измерения;

6)
количество
поставляемых по счету-фактуре товаров;

7)
цена
за единицу измерения ;

8)
стоимость
товаров за все количество без налога;

9)
сумма акциза по подакцизным товарам;

10)
налоговая
ставка;

11)
сумма
налога;

12)
стоимость
всех поставляемых товаров с учётом
суммы налога;

13)
страна происхождения товара;

14)
номер таможенной декларации.

1)
порядковый номер и дата выписки
счета-фактуры;

2)
наименование, адрес и идентификационные
номера налогоплательщика и покупателя;

3)
номер
платежно-расчетного документа;

4)
наименование поставляемых товаров;

5)
сумма оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров;

6)
налоговая ставка;

7)
сумма налога, предъявляемая покупателю.

Счет-фактуру
подписывают руководитель и главный
бухгалтер организации.

При
приобретении товаров за иностранную
валюту, иностранная валюта пересчитывается
в рубли по курсу Центрального банка
Российской Федерации на дату принятия
на учёт товаров.

Доходы
признаются в том отчётном периоде, в
котором они имели место, независимо от
фактического поступления денежных
средств, то есть в момент реализации
(отгрузки). Этот метод признания доходов
называется методом начисления.

Расходы
в этом случае признаются в том отчётном
периоде, к которому они относятся,
независимо от времени фактической
выплаты денежных средств.
Датой осуществления материальных
расходов признается:

  • дата
    передачи в производство сырья и
    материалов;

  • дата
    подписания акта приемки-передачи услуг.

Организации
имеют право на применение кассового
метода признания доходов, если в среднем
за предыдущие четыре квартала сумма
выручки без учёта налога на добавленную
стоимость не превысила 1 000 000 руб. в
квартал.

В
случае применения кассового метода,
датой получения дохода признаётся день
поступления средств на счёт в банке или
в кассу.

Расходами
в этом случае признаются затраты после
их фактической оплаты. Оплатой
товара является прекращение встречного
обязательства между сторонами сделки.
Материальные расходы, а также расходы
на оплату труда учитываются в момент
выплаты.

Налог
определяется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля
налоговой базы.

Сумму
налога по итогам налогового периода
налогоплательщик определяет самостоятельно.
В
течение отчётного периода налогоплательщики
исчисляют сумму авансового платежа.

Организации,
у которых за предыдущие четыре квартала
доходы от реализации не превышали в
среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал,
уплачивают квартальные авансовые
платежи, если больше – ежемесячные
авансовые платежи. Ежемесячные авансовые
платежи уплачиваются в размере одной
трети авансового платежа за предыдущий
квартал, а
именно:

  • в
    первом квартале принимается равной
    сумме ежемесячного авансового платежа
    в последнем квартале предыдущего
    налогового периода;

  • во
    втором квартале принимается равной
    одной трети суммы авансового платежа,
    исчисленного за первый квартал;

  • в
    третьем квартале принимается равной
    одной трети разницы между суммой
    авансового платежа по итогам полугодия
    и суммой авансового платежа по итогам
    первого квартала.

  • в
    четвертом квартале принимается равной
    одной трети разницы между суммой
    авансового платежа девяти месяцев и
    суммой авансового платежа по итогам
    полугодия.

Статья 405. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым
периодом признается календарный год.

Отчётными
периодами признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного
года.

Отчётными
периодами для налогоплательщиков-организаций,
признаются первый квартал, второй
квартал, третий квартал.

Налоговым
периодом признается календарный месяц.

Отчётными
периодами по налогу признаются первый
квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года.

Отчётными
периодами для налогоплательщиков,
исчисляющих ежемесячные авансовые
платежи, исходя из фактически полученной
прибыли, признаются месяц, два месяца,
три месяца и так далее до окончания
календарного года.

Расчетным
периодом по страховым взносам признается
календарный год.

Отчетными
периодами признаются первый квартал,
полугодие, девять месяцев календарного
года, календарный год.

Дата
осуществления выплат определяется как
день начисления выплат.
Для плательщиков — физических лиц, не
признаваемых индивидуальными
предпринимателями, дата осуществления
выплат определяется как день осуществления
выплат.

Форма сообщения об имеющемся у граждан имуществе

Важно!

Если вы не получаете от налоговиков уведомления об уплате налога в отношении имеющегося у вас имущества (недвижимости, транспорта), то уже в следующем году вам необходимо будет самостоятельно сообщить о данном имуществе в свою ИФНС (п.2.1

Специально для этих целей налоговая служба разработала форму сообщения (Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@).

Впервые ее нужно подать не позднее 31 декабря 2015г. Но никто не мешает вам сделать это и сейчас. К данному сообщению обязательно приложите правоустанавливающие документы, к примеру, свидетельство о праве собственности на квартиру. К тому же, проверка правильности наличия у налогоплательщика имущества предусмотрена на личной странице налогоплательщика.

Учтите, если вы не введете налоговиков в курс дела относительно вашего имущества, а они потом сами узнают о вашей собственности, то уже с 2017г. инспекторы начнут наказывать безответственных граждан – штраф составит 20% от суммы налога, которую физлица должны заплатить по имуществу, «скрытому» от налоговиков.

Тем же, кто исправно получал из ИФНС уведомления об уплате налога в отношении всего имеющегося имущества, ничего дополнительно налоговикам сообщать не надо.

к меню ^

Отнесение сумм акциза на расходы

1)
спирт этиловый;

4)
пиво;

9)моторные масла.

1)
твёрдые налоговые ставки – как объём
ввозимых подакцизных товаров в натуральном
выражении;

2)
адвалорные (в процентах) налоговые
ставки, как сумма:

  • их
    таможенной стоимости;

  • подлежащей
    уплате таможенной пошлины.

1)
контракт;

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector