Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

На какие выплаты не начисляется есн

Ежеквартальное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет

В соответствии с п.21 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Согласно абз.1 ст.255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Если данные вознаграждения предусмотрены в коллективном договоре, а также в трудовых договорах (контрактах), заключенных с работниками, затраты на оплату таких вознаграждений следует отнести в расходы на оплату труда как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В п.3 этой статьи установлено, что указанные в п.

1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (независимо от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Начисление данного вознаграждения в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 20, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 020 “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” отчета о прибылях и убытках.

На основании п.10 ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если указанные вознаграждения предусмотрены в коллективном договоре, они относятся на расходы в налоговом и бухгалтерском учете и на них следует начислять единый социальный налог.

В п.25 ст.270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Соответственно единый социальный налог на указанные выплаты не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).

Начисление указанного пособия в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

На единовременные вознаграждения и подарки работникам к праздникам распространяются положения п.21 ст.270, абз.1 ст.255, п.п.1, 3 ст.236 НК РФ. Эти выплаты относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если они предусмотрены коллективным договором, и на них следует начислять единый социальный налог.

Начисление указанного вознаграждения в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 20, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 020 “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” отчета о прибылях и убытках.

Подарки работникам к праздникам в бухгалтерском учете учитываются в составе материально-производственных запасов организации (п.2 Положения по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01) на счетах 10 “Материалы”, 41 “Товары”.

На какие выплаты не начисляется есн

При выдаче подарков их стоимость списывается на внереализационные расходы либо на нераспределенную прибыль организации, если учредители дали согласие на расходование прибыли на эти цели.

В налоговом учете расходы на приобретение подарков не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как они не направлены на получение дохода (п.1 ст.252 НК РФ). Что касается выдачи подарков деловым партнерам, списать затраты на их приобретение на представительские расходы нельзя, так как это не предусмотрено п.2 ст.264 НК РФ.

Стоимость подарков не признается объектом обложения единым социальным налогом в соответствии с п.1 ст.236 НК РФ.

Начисление указанной оплаты в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

Выплата единовременного пособия работникам, впервые вступающим в брак до 30 лет, законодательно не предусмотрена, поэтому данную выплату можно произвести только за счет прибыли согласно коллективному договору.

На какие выплаты не начисляется есн

Единый социальный налог в данном случае на указанное пособие не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).

Начисление пособия в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

В соответствии со ст.13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ “О государственных пособиях граждан, имеющих детей” матери имеют право на ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, выплачиваемое за весь период, в течение которого работник находился в данном отпуске, в размере, определяемом исходя из 100 руб. на соответствующий период.

Начисление данных средств производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Единый социальный налог на данное пособие не начисляется (пп.1 п.1 ст.238 НК РФ).

Начисление пособия в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 69-1, К-т 70.

Выплата ежеквартального пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет указанным Законом не предусмотрена. Данные выплаты можно производить только за счет прибыли. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций эти расходы не должны учитываться. Соответственно единый социальный налог на указанные выплаты не начисляется.

Начисление пособия в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленную сумму по итогам отчетного периода следует указать в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

На основании ст.3 Закона “О государственных пособиях граждан, имеющих детей” при рождении ребенка выплачивается единовременное пособие. Его начисление производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Единый социальный налог на указанное единовременное пособие не начисляется (пп.1 п.1 ст.238 НК РФ).

История возникновения ЕСН

Идея внедрения единого социального налога (ЕСН), который бы охватил все страховые взносы, возникла в далеком 1998 г., когда Госналогслужба предложила создать единственную унифицированную базу налогооблажения, передав все функции учета и контроля единому ведомству. Однако в те годы этот замысел остался незавершенным, поэтому его пришлось заморозить.

Спустя 2 года была принята вторая часть Налогового кодекса РФ, а также Федеральный закон от 05.09.2000 г. С 01.01.2001 г. заработал новый порядок исчислений и уплаты взносов в социальные внебюджетные фонды РФ. Глава 24 ч. 2 гласила о введении ЕСН. Налог в Пенсионный фонд, а также налоги в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования были консолидированы в составе ЕСН, чтобы мобилизировать средства для реализации прав граждан на пенсионное и социальное обеспечение, а также должную медпомощь.

Спонсорская помощь

Что касается материальной помощи неработающим пенсионерам организации один раз в год, материальной помощи членам семьи в случае смерти неработающего пенсионера, материальной помощи по заявлению работника в связи с тяжелым материальным положением, материальной помощи работнику для компенсации материального ущерба в случае стихийных бедствий, материальной помощи работникам, нуждающимся в санаторно-курортном лечении, но не получившим путевку, то необходимо учитывать, что в соответствии с п.23 ст.

Начисление материальной помощи в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

Согласно пп.3 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом суммы единовременной материальной помощи, оказываемой членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Начисление указанной материальной помощи в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

На какие выплаты не начисляется есн

В налоговом учете расходы на спонсорскую помощь не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как они не направлены на получение дохода (п.1 ст.252 НК РФ), и единый социальный налог на указанную сумму не начисляется.

В бухгалтерском учете должна быть сделана запись: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

Следует иметь в виду, что расходы, которые вообще не учитываются для целей налогообложения (ст.270 НК РФ), но отражаются в бухгалтерском учете на счетах учета затрат или внереализационных операций, образуют постоянные разницы. При умножении постоянных разниц на ставки налога на прибыль организаций получается постоянное налоговое обязательство, которое отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т 99, К-т 68.

Данное обязательство принимается в расчет текущего налога на прибыль организаций, отражаемого в строке 150 отчета о прибылях и убытках.

А.Дьяков

На какие выплаты не начисляется есн

Аудитор ООО “Лимин”

ЕСН: сущность и характеристика

Переход к открытой рыночной экономике в России ознаменовался кардинальными изменениями в финансовой системе, когда внебюджетные фонды стали отсоединяться от общегосударственной бюджетной системы. По причине бюджетного дефицита, инфляции, спада производства, роста непредвиденных расходов и прочих обстоятельств образование внебюджетных фондов стало одним из важнейших элементов в обновлении механизмов деятельности учреждений соцобслуживания.

Предлагаем ознакомиться:  Жалоба воспитателя на заведующую за хамство

Как говорилось ранее, ЕСН был введен после вступления в силу 2-ой части Налогового кодекса РФ. Вообще, ЕСН – это налог, призванный заменить все взносы по страхованию в вышеупомянутые фонды, но без взносов на страховку от несчастных случаев и профзаболеваний, которые необходимо уплачивать независимо от ЕСН.

В 2010 г. ЕСН был отменен, а на смену ему пришли страховые взносы, которые, впрочем, не сильно отличались от последнего. Значительными различиями между ЕСН и страховыми взносами стала сама уплата налогов: раньше граждане платили через налоговую службу, а с приходом страховых взносов стали оплачивать налоги во внебюджетные фонды.

Объекты налогообложений

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.

есн это

Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц (к ним относятся и бюджетные организации), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

К выплатам, производимым налогоплательщиком в пользу физических лиц, относятся:

  • заработная плата;
  • премии и вознаграждения;
  • надбавки и доплаты (за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);
  • выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);
  • оплата (полная или частичная) организацией за своего работника товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);
  • выплаты и вознаграждения в натуральной форме.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Кроме того, если бюджетное учреждение производит выплаты в пользу работников за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, в этом случае данные выплаты не будут облагаться ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

Таким образом, налогооблагаемой базой работника является сумма его доходов, уменьшенная на суммы, не подлежащие налогообложению.

Для налогоплательщиков 1-ой группы объектами налогообложений являются все начисляемые выплаты, а также вознаграждения, премии и прочие доходы, среди которых оплата по гражданско-правовым договорам, авторскими и лицензионными договорам и, наконец, выплаты, предназначенные для оказания материальной помощи.

Для предпринимателей объектами налогообложения являются все доходы, которые они получают от своей предпринимательской/профессиональной деятельности, но за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Напоследок скажем, что к объектам налогообложения не относятся различные выплаты, предмет которых – переход прав собственности на имущество либо передача на временное пользование имуществом. К примеру, такими договорами могут быть договор “купли-продажи” и договор на аренду.

Оплата культурно-спортивных мероприятий. Оплата санаторно-курортного лечения

Согласно п.29 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. В соответствии с этим единый социальный налог на указанные выплаты не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).

Начисление расходов в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

расчет есн

Если договор на медицинское обслуживание работников заключен с медицинским лечебным учреждением, имеющим лицензию на медицинское обслуживание, то указанные затраты в расходы не относятся (п.1 ст.252 НК РФ). Единый социальный налог на эти выплаты не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).

Начисление указанного пособия в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. По итогам отчетного периода начисленная сумма указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

Если же заключен договор со страховой медицинской компанией на срок не менее одного года, предусматривающий оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, то согласно п.16 ст.255 НК РФ данные расходы в налоговом учете включаются в расходы на оплату труда.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц.

Следовательно, данные расходы единым социальным налогом не облагаются. В бухгалтерском учете их начисление отражается записью: Д-т 20, К-т 70, а начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 020 “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” отчета о прибылях и убытках.

Из п.26 ст.270 НК РФ следует, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

начисление есн

В связи с тем что данная компенсация предусмотрена в коллективном договоре, затраты по ней следует отнести в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Так как данные затраты отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, на них следует начислять единый социальный налог.

Начисление указанной компенсации в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 20, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 020 “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” отчета о прибылях и убытках.

Указанная оплата при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывается (п.1 ст.252 НК РФ), и единый социальный налог на данную оплату не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).

Начисление указанной оплаты в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. По итогам отчетного периода начисленная сумма указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

В соответствии с п.24 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей. В соответствии с этим единый социальный налог на указанную оплату не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям (п.25 ст.270 НК РФ). В связи с этим единый социальный налог на указанные выплаты не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).

Начисление доплаты в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

Согласно п.5 ст.255 НК РФ стоимость выдаваемых работником бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам), в налоговом учете включается в расходы на оплату труда.

Начисление стоимости спецодежды в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 20, К-т 70.

По итогам отчетного периода начисленная сумма указывается в строке 020 “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” отчета о прибылях и убытках.

Объект налогообложения и налоговая база

Опираясь на установленные законодательством объекты налогообложений, формируется и налоговая база. Для работодателей она определяется:

  • всевозможными вознаграждениями и выплатами, осуществляемыми в соответствии с трудовым законодательством;
  • оплатой по гражданско-правовым договорам;
  • доходами с авторских и лицензионных договоров;
  • различными выплатами для оказания материальной помощи и другими безвозмездными выплатами.

Когда определяется налоговая база, учитываются все доходы, которые так или иначе начислены рабочим их работодателями в денежной либо натуральной форме, а также под видом социальных, материальных и иных благ, за вычетом не подлежащих обложению доходов, о которых мы поговорим позже. Когда происходит начисление ЕСН, налогоплательщики-работодатели обязаны определять налоговую базу по каждому работнику отдельно на протяжении всего налогового периода.

Налоговая база предпринимателей – это обобщенная сумма доходов, которая является объектом обложения и была получена ими за налоговый период за исключением расходов, не связанных с их извлечением. Полученные работниками доходы в натуральной форме (товары, услуги) нужно учитывать в составе налогооблагаемых доходов, исходя из их ценности/стоимости, что определяются по ст. 40 НК РФ, отталкиваясь от рыночных тарифов и цен.

К таким относятся следующие:

  • государственные пособия;
  • компенсации при увольнении;
  • расходы на командировки;
  • возмещение причиненного здоровью вреда;
  • компенсации за использование личных вещей работников;
  • всевозможные компенсации спортсменам;
  • другие виды компенсаций;
  • предоставление бесплатного питания;
  • доходы, получаемые членами крестьянского хозяйства;
  • возмещение расходов на повышение профессионального уровня рабочих;
  • взносы по обязательному/добровольному страхованию рабочих;
  • материальные выплаты бюджетникам;
  • единоразовые материальные выплаты;
  • бесплатное предоставление жилья;
  • доходы членов родовых общин немногочисленных народов Севера;
  • прочие выплаты, установленные ст. 237 НК РФ.
Предлагаем ознакомиться:  Какой процент платит работодатель в пенсионный фонд за сотрудника

Особенности исчисления и уплаты ЕСН отдельными категориями налогоплательщиков

В соответствии со ст. 245 НК РФ от уплаты налога освобождаются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области обороны; федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят военную службу военнослужащие; федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области внутренних дел, миграции, исполнения наказаний, фельдъегерской связи, таможенного дела, контроля за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

Государственная противопожарная служба Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий; военные суды; Судебный департамент при Верховном Суде РФ; Военная коллегия Верховного Суда РФ в части сумм денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, Государственной противопожарной службы Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенной системы РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими, согласно законодательству, специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы.

Не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов РФ.

В части заработной платы других категорий сотрудников вышеуказанных министерств и ведомств, не являющихся военнослужащими и приравненными к ним лицами, действует общий порядок начисления и уплаты ЕСН, приведенный в гл. 24 НК РФ.

Плательщиками ЕСН будут выступать те же лица, которые уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Говоря по существу, ныне насчитывается всего 2 группы плательщиков, где к первой относятся наемные работники, организации, предприниматели и корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью, а ко второй – самозанятые граждане (адвокаты, нотариусы, родовые общины немногочисленных народов Севера, занимающиеся традиционным хозяйством и другие).

Если налогоплательщики принадлежат к обеим категориям, значит они уплачивают налоги по двум основаниям. К примеру, индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных рабочих, обязан уплачивать ЕСН с полученных от предпринимательской деятельности доходов, а также с начисленных выплат в пользу своих рабочих.

Отчисления профсоюзному комитету

На основании п.20 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям. В соответствии с этим единый социальный налог на эти отчисления не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).

Начисление указанных отчислений в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2, К-т 70. Начисленная сумма по итогам отчетного периода указывается в строке 130 “Внереализационные расходы” отчета о прибылях и убытках.

Таблицы ставок ЕСН в 2019 году

В России наблюдается постепенный рост налоговой нагрузки, что вызвано “старением нации”, а впоследствии и падением количества трудоспособных и работающих граждан. Разумеется, пожилое поколение нужно лечить и регулярно выплачивать этим людям пенсии. Ныне наименьшие страховые взносы платят индивидуальные предприниматели и другие самозанятые граждане.

Они платят фиксированный страховой взнос, который заметно ниже, чем у “средних” сотрудников, работающих на кого-либо. Что касается собственно процентов на страховые взносы (ЕСН), то в 2013 г. они составили 30% от заработной платы. Плюс к этому с 2012 г. изымалась дополнительная ставка в размере 10% для заработной платы свыше 512 тысяч рублей, 568 тысяч – в 2013 г.

Шкала ставок ЕСН, установленная ст. 241 НК РФ, является регрессивной, то есть ставка налога обратно пропорциональна сумме доходов, включаемых в налоговую базу. Чем выше доход, тем ниже ставка налога. Необходимо отметить, что налоговым периодом при исчислении ЕСН в соответствии со ст. 240 НК РФ признается календарный год, отчетным периодом – квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Статьей 241 НК РФ предусмотрено пять шкал ставок, установленных для различных категорий налогоплательщиков. Мы подробно остановимся на первой шкале ставок, применяемой налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.

Налоговая

база на

каждое

физическое

лицо,

определенная

нарастающим

итогом

с начала

года

Федеральный

бюджет

ФСС РФ

Фонды обязательного

медицинского страхования

Итого

ФФОМС

ТФОМС

1

2

3

4

5

6

До

280 000 руб.

20%

2,9%

1,1%

2,0%

26%

От

280 001 руб.

до

600 000 руб.

56 000 руб.

7,9%

с суммы,

превышающей

280 000 руб.

8 120 руб.

1%

с суммы

превышающей

280 000 руб.

3 080 руб.

0,6%

с суммы,

превышающей

280 000 руб.

5 600 руб.

0,5%

с суммы,

превышающей

280 000 руб.

72 800 руб.

10,0%

с суммы,

превышающей

280 000 руб.

Свыше

600 00 руб.

81 280 руб.

2,0%

с суммы,

превышающей

600 000 руб.

11 320 руб.

5 000 руб.

7 200 руб.

104 800 руб.

2,0%

с суммы,

превышающей

600 000 руб.

Напомним, что организации, производящие выплаты физическим лицам, дату осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов в целях исчисления ЕСН определяют как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты).

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2019 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:

  • взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
  • отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
  • платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
  • платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.

За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей. Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.

При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В 2018 году вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой.

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2019 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.

В ПФР на обязательное пенсионное страхованиеВ ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)В ФФОМС на ОМСС суммы выплат в пределах установленной предельной величины базыС суммы превышения установленной предельной величины базыС суммы выплат в пределах установленной предельной величины базыС суммы превышения установленной предельной величины базы5,1″%2,9%Не начисляются

Категория страхователяКоды ОКВЭД видов деятельности*Тариф для расчета взносовв ПФРв ФСС на ВНиМв ФФОМСОрганизации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб.

При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2,п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)13, 14, 15, 16 и др.2000Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД.

Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)46.18.1, 46.46.1, 47.732000ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности.

При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.2000Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст.

427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)37, 86, 87, 88, 93 и др.2000Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)64.9, 88.102000Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

62, 63824Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

72824Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.

824Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)50000Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст.

есн налог

427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)1400Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.

2017)Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)61,50,1Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории (п. 1 ч. 2 ст.

3 Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ).61,50,1Плательщики взносов, получившие статус резидента свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)Любые виды деятельности, кроме запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток (ч. 1,2 ст. 6 Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.161,50,1

Предлагаем ознакомиться:  Как приватизировать участок в СНТ (садовом товариществе), приватизация земельного участка в садоводстве

Как расчитать ЕСН?

1. Сперва необходимо определить базу налогообложения, которая является суммой доходов физического лица. Она может быть получена им как зарплата (то есть по трудовым договорам) или же под видом других выплат, выдающихся по гражданско-правовым договорам: авторские вознаграждения, награда за выполнение работы и прочее. Плюс к этому плательщиками ЕСН выступят и организации, и индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных рабочих.

2. Следующим шагом станет определение ставки налога. Она обладает регрессивной шкалой, при которой с большей суммы удерживаются меньшие проценты. Для основной массы плательщиков общий процент составит 30% (для доходов от 1 до 624000 рублей): отчисления ЕСН в Пенсионный Фонд России – 22%, в Фонд обязательного медстрахования – 5,1%, в Фонд соцстраха – 2,9%. Поверх предельной суммы (624 тысячи) будет удерживаться 10%.

процент есн

3. Сопоставьте свою зарплату с нужной группой ({amp}lt;624000{amp}lt;) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Отражение операций по начислению и уплате ЕСН в бюджетном учете

В данном разделе статьи на конкретных примерах показан порядок отражения операций по начислению и уплате ЕСН в бюджетном учете.

Пример 2. Работнику бюджетного учреждения начислена заработная плата в размере 10 000 руб., а также материальная помощь – 2500 руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Начислена заработная плата

1 401 01 211

1 302 01 730

10 000

Начислена материальная

помощь

1 401 01 211

1 302 01 730

2 500

Начислен ЕСН

1 401 01 212

1 303 02 730

2 600

ЕСН перечислен в бюджет

1 303 02 830

1 304 05 212

2 600

Рассмотрим порядок формирования налоговой базы по ЕСН нарастающим итогом с начала года.

Пример 3.

Налоговая база по Сидорову В.П. (1970 г. р.) за 2006 г.

Период

Заработная

плата

Матери-

альная

помощь

Премия за

производс-

твенные

результаты

Итого

начислено

за

месяц

Налоговая база

нарастающим

итогом с

начала года

Январь

10 000

10 000

10 000

Февраль

10 000

10 000

20 000

Март

9 000

9 000

29 000

Апрель

11 000

3 000

14 000

43 000

Май

10 000

10 000

53 000

Июнь

10 000

10 000

63 000

Июль

11 000

2 500

2 500

16 000

76 500

Август

10 000

10 000

86 500

Сентябрь

9 000

9 000

95 500

Октябрь

10 000

1 500

11 500

107 000

Ноябрь

10 000

1 250

11 250

117 750

Декабрь

11 000

3 500

14 500

132 250

Итого

121 000

3 750

10 500

135 250

Налоговая база по Романову Н.Н. (1962 г. р.) за 2006 г.

Период

Заработ-

ная

плата

Матери-

альная

помощь

Материа-

льная

помощь

в связи

со

смертью

члена

семьи

Премия

за

производ-

ственные

результаты

Итого

начис-

лено за

месяц

Налоговая

база

нарастаю-

щим

итогом

с начала

года

Январь

8 000

8 000

8 000

Февраль

8 000

8 000

16 000

Март

9 000

9 000

25 000

Апрель

7 000

5 000

2 000

14 000

34 000

Май

8 000

8 000

42 000

Июнь

7 000

7 000

49 000

Июль

9 000

2 500

2 000

13 500

60 000

Август

7 000

7 000

67 000

Сентябрь

8 000

8 000

75 000

Октябрь

7 000

1 500

8 500

83 500

Ноябрь

8 000

8 000

91 500

Декабрь

10 000

3 000

13 000

104 500

Итого

96 000

2 500

5 000

8 500

112 000

Расчет ЕСН по налоговой базе Сидорова В.П. (1970 г. р.)

Пе-

ри-

од

Нало-

говая

база

Обязательное

пенсионное

страхование

Единый социальный налог

Итого

с

начала

года

Стра-

ховая

часть

Нако-

пите-

льная

часть

В

феде-

раль-

ный

бюджет

В

ФСС

В

ФФОМС

В

ТФОМС

Начис-

лено

Нало-

говый

вычет

К

уп-

лате

1

10 000

800

600

2 000

1 400

600

290

110

200

2 600

2

20 000

1 600

1 200

4 000

2 800

1 200

580

220

400

5 200

3

29 000

2 320

1 740

5 800

4 060

1 740

841

319

580

7 540

4

43 000

3 440

2 580

8 600

6 020

2 580

1 247

473

860

11 180

5

53 000

4 240

3 180

10 600

7 420

3 180

1 537

583

1 060

13 780

6

63 000

5 040

3 780

12 600

8 820

3 780

1 827

693

1 260

16 380

7

76 500

6 120

4 590

15 300

10 710

4 590

2 219

841

1 530

19 890

8

86 500

6 920

5 190

17 300

12 110

5 190

2 509

951

1 730

22 490

9

95 500

7 640

5 730

19 000

13 370

5 730

2 770

1 050

1 910

24 830

10

107 000

8 560

6 420

21 400

14 980

6 420

3 103

1 077

2 140

27 820

11

117 750

9 420

7 065

23 550

16 485

7 065

3 415

1 295

2 355

30 615

12

132 250

10 580

7 935

26 450

18 515

7 935

3 835

1 455

2 645

34 385

Расчет ЕСН по налоговой базе Романова Н.Н. (1962 г. р.)

Пе-

ри-

од

Нало-

говая

база

Обязательное

пенсионное

страхование

Единый социальный налог

Итого

с

начала

года

Стра-

ховая

часть

Нако-

пите-

льная

часть

В

феде-

раль-

ный

бюджет

В

ФСС

В

ФФОМС

В

ТФОМС

Начис-

лено

Нало-

говый

вычет

К

уп-

лате

1

8 000

1 200

-

1 600

1 120

480

232

88

160

2 080

2

16 000

2 240

-

3 200

2 240

960

464

176

320

4 160

3

25 000

3 500

-

5 000

3 500

1 500

725

275

500

6 500

4

34 000

4 760

-

6 800

4 760

2 040

986

374

680

8 840

5

42 000

5 880

-

8 400

5 880

2 520

1 218

462

840

10 920

6

49 000

6 860

-

9 800

6 860

2 940

1 421

539

980

12 740

7

60 500

6 120

-

12 000

8 400

3 600

1 740

660

1 200

15 600

8

67 500

6 920

-

13 400

9 380

4 020

1 943

737

1 340

17 420

9

75 500

7 640

-

15 000

10 500

4 500

2 175

825

1 500

19 500

10

83 500

8 560

-

16 700

11 690

5 010

2 422

918

1 670

21 710

11

91 500

9 420

-

18 300

12 810

5 490

2 654

1 006

1 830

23 790

12

104 500

10 580

-

20 900

14 630

6 270

3 031

1 149

2 090

27 170

1 302 01 730 “Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда”;

1 303 02 730 (830) “Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ”;

есн проводки

1 304 05 212 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организирующими исполнение бюджетов, по начисленной по начислениям на выплаты по оплате труда”;

1 401 01 212 “Расходы на начисления на выплаты по оплате труда учреждения”.

А.Гусев

Зам. главного редактора

ЕСН. Проводки по его начислению

Налоговые льготы

Согласно российскому налоговому законодательству установлено, что от уплаты налога освобождались (до отмены ЕСН в 2010 г.) следующие организации и лица:

  1. В организациях начисление ЕСН не удерживается с сумм выплат и прочих вознаграждений, которые на протяжении налогового периода не превышают 100 тысяч рублей на каждое физическое лицо, которое является инвалидом I, II или III группы.
  2. Предыдущий принцип действует и для следующих категорий налогоплательщиков:
    • Для общественных организаций инвалидов (ООИ). В данной категории налоги не удерживаются, если среди участников насчитывается не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Распространяется это и на их региональные отделения.
    • Для учреждений, где уставный капитал формируется из вкладов (ООИ), среднесписочная численность которых [инвалидов] составляет не менее 50%. Плюс к этому доля в заработной плате должна быть на отметке не ниже 25%.
    • Организации, которые были созданы для достижения социальных целей, среди которых и помощь инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Стоит отметить, что владельцами имущества при этом должны быть только ООИ.
  3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, имеющие статус инвалида I, II или III группы. Доходы от их предпринимательской/профессиональной деятельности также не должны превышать 100 тысяч рублей в течение налогового периода.

Ныне льготный процент ЕСН (страховых взносов) также присутствует. К примеру, в 2013 г. льготная ставка составила 20% – в ПФР, ФСС – 0%, ФОМС – 0%.

Предпосылки возврата к ЕСН

взносы есн

Для многих информация о возврате не показалась удивительной, ведь ЕСН – это важная составляющая налоговой системы РФ в 2000-ых годах. Большинство экспертов ссылаются на то, что к основным причинам возврата к ЕСН стало то, что замена ЕСН страховыми взносами, шкала которых изменилась в пользу более регрессивной и увеличения ставок обязательных взносов с 26% до 34% от ФОТ (фонд оплаты труда), не обеспечила сбалансированности пенсионной системы, а только привела к повышению налоговой нагрузки и различным усложнениям администрирования.

Из этого можно заключить вывод, что возврат к ЕСН, скорее всего, доброжелательно будет воспринят бизнесом (особенно малым), а сама система устроит как государство, так и предпринимательство. В 2010-13 гг. все предприниматели вынуждены были обращаться в три (!) органа, что, в свою очередь, увеличивало расходы на ведение бухгалтерии.

Стране также не выгодно содержать увеличенный штат госслужащих, что усложняет контроль финансовой деятельности предпринимателей. Помимо этого, мы уже упоминали и о том, что по причине резких повышений ставок множество мелких компаний ушло “в тень”. Так что пока прогнозируются только положительные изменения.

Заключение

Прошло уже довольно много времени, чтобы система налогообложения ЕСН стала близкой и понятной для всех налогоплательщиков. Между тем стоит отметить, что отдельные положения в НК РФ требуют дополнительных доработок и разъяснений. Отмена ЕСН не сказалась слишком негативно на налоговой системе, однако и практика внедрения страховых взносов не привнесла каких-либо улучшений, усилив налоговую нагрузку.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector