Какой срок давности по уплате налогов

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Никто не спорит, что налоги должны уплачиваться вовремя. Для физических лиц предусмотерны 2 варианта установления обязанности по уплате налогов (в зависимости от того, как выявлена задолженность — в рамках налоговой проверки или вне ее рамок):

  • обязанность уплаты налогов на основании налогового уведомления;

    Законодательством предусмотрена обязанность физических лиц по уплате налогов на основании полученного налогового уведомления по:

  • обязанность уплаты налогов на основании установленных сроков уплаты налога (для физлиц такая обязанность установлена по НДФЛ).

При неуплате налогов в установленный срок в добровольном порядке ФНС вправе обратиться в суд с иском для взыскания налогов в принудительном порядке. Такой иск может быть подан в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (статья 48 НК). В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено в течение 3 месяцев с момента выявления налоговой недоимки (статья 70 НК).

Недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 НК).

https://www.youtube.com/watch?v=k ><div align="" class=""></div><p>Следовательно, недоимка может возникнуть только тогда, когда сумма налога начислена, но своевременно не уплачена в бюджет. </p><p>Но законодательством не установлено, как определяется момент выявления налоговой недоимки. Следовательно, таким моментом может быть: </p><ul><li><p>дата уплаты налога на основании поданной налоговой декларации (для НДФЛ — это 15 июля). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 16 июля или (если налоговая декларация предоставлена с нарушением сроков) день, следующий за днем предоставления декларации;</p></li><li><p>дата уплаты налога на основании налогового уведомления (для имущественных налогов — это 1 декабря). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 2 декабря.</p></li></ul><blockquote>А из этого следует, что налоговому органу становится известно о том, что налог не уплачен, на следующий день после истечения срока уплаты. </blockquote><p>Как правило, ФНС отсчитывает срок на выставление требования не с указанной даты, а с любого момента обнаружения недоимки в своих внутренних документах и базах данных. К счатью, судебная практика (в большинстве случаев) не разделяет этого мнения. </p><p> Налоговая подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ). </p><p><strong>По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту вашего жительства без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ. В течение 3 дней с даты издания приказа вам направляют его копию. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа вы вправе представить свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС).</strong></p><img src='https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/srok-davnosti-vzyiskaniya-nalogov-2.jpg' title='' alt='Сроки взыскания налогов'><p>Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В этом случае ФНС может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36).</p><p> Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ передается судебному приставу-исполнителю для принудительного взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ). </p><p>Бывают случаи, когда перечислены обязательные платежи, о которых налогоплательщики вспоминают когда со дня их уплаты прошло более 3 лет. Минфин в своем Письме от 17.11.2017 № 03-02-08/75912 разъяснил, что в таком случае действуют правила ГК РФ об исчислении срока исковой давности. Три года считают со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.</p><p>Но и в этой ситуации можно вернуть излишне уплаченные налоги и другие обязательные платежи. Для этого надо: </p><ul><li><p>предварительно подать в ФНС <span>заявление</span> о возврате или зачете (основание — Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), поскольку согласно п. 33 указанного Постановления обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок;</p></li><li><p>подготовить аргументы о том, что о возникновении переплаты вы узнали позже, или о том, что пропустила срок по уважительной причине.</p></li></ul><blockquote>Статья написана и размещена 23 декабря 2017 года. Дополнена — 26.10.2018 </blockquote><ol><li><p><span>НДФЛ с наследства</span></p></li><li><p><span>Налоговая ответственность за непредставление документов</span></p></li><li><p><span>Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ</span></p></li><li><p><span>Подтверждение статуса налогового резидента РФ</span><img src="https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/new-1.gif" width="40" height="20" alt="Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ"></p></li><li><p><span>Налог на имущество физических лиц</span></p></li><li><p><span>Перечень категорий лиц, имеющих право на льготы по уплате налога на имущество</span></p></li><li><p><span>НДФЛ — налог на доходы физических лиц</span></p></li><li><p><span> Что должна содержать жалоба в налоговую</span></p></li><li><p><span>Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию</span>. </p></li></ol><p>Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ. Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.</p><p>У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет? </p><p>Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях: </p><ul><li>если индивидуальный предприниматель признан банкротом;</li><li>если индивидуальный предприниматель умер.</li></ul><p>В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков: </p><ul><li>период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;</li><li>период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;</li><li>период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.</li></ul><p><strong>Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать? </strong></p><p>Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.</p><p>Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ. </p><p>Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.</p><p>Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате: </p><ul><li>если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;</li><li>в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.</li></ul><p><strong>Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность. </strong></p><p>В исковом заявлении нужно указать требования: </p><ul><li>признать незаконным действия налогового органа, указывающие в справке задолженность перед бюджетом, которую не имеют право взыскать;</li><li>обязать налоговую службу выдать справку, не содержащую задолженность перед бюджетом.</li></ul><p>Рассмотрев дело, суд может принять решение: </p><ul><li>обязать налоговый орган выдать справку, в которой будет указано на то, что налоговая служба утратила возможность по взысканию задолженности по налогам;</li><li>выдать справку без указания задолженности по налогам;</li></ul><ul><li>В любом случае получим решение, в котором будет указано на невозможность взыскания задолженности налоговыми органами.</li><li>Теперь, предоставив в налоговую инспекцию решение суда и сопроводительное письмо, на основании которого налоговики в течение 5-ти рабочих дней должны составить справку о задолженности по утвержденной форме и в течение 1-го рабочего дня принять решение о признании задолженности не реальной к взысканию и ее списания. Порядок списания задолженности нереальной к взысканию, установлен Приказом ФНС РФ от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/[email protected]</li><li>Но если же сумма задолженности не велика, то организация может принять решение просто заплатить задолженность по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.</li></ul><img src='https://abmrsk.ru/wp-content/uploads/2019/10/336eb66236d9ac0d5215b61f41975187.jpg' title='' alt=''><p>Актуально на: 9 апреля 2019 г. </p><blockquote>Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.</blockquote><p>Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). </p><ul><li>С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц</li><li>Срок исковой давности по налогам физических лиц</li><li>В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц</li><li>Срок исковой давности по налогам юридических лиц</li><li>Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности</li></ul><h2>Срок давности по уплате налогов</h2><p><strong>Установленный статьей 196 ГК общий срок исковой давности к налоговым правоотношениям не применяется, об этом прямо сказано в статье 2 ГК. </strong></p><p>ФНС направила вам требование об уплате налога (пеней, штрафов); </p><p>вы не исполнили требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (по общему правилу — восемь рабочих дней с даты его получения). Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании; </p><img src='https://img.ppt.ru/img/15d6918dcd5ce4fc9848d9d20edb22b4.jpg' title='' alt=''><blockquote>Необходимым условием взыскания налогов в судебном порядке является соблюдение процедуры принудительного взыскания налогов. </blockquote><p>Таким образом, обязанность физлица уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК процедурой и сроками взыскания налогов в судебном порядке. </p><p>Как ни странно это выглядит, но НК не устанавливает срок давности для исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе и в принудительном порядке (данный вывод подтверждает и судебная практика, к примеру, Постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2009 № Ф09-3963/09-С3).</p><p>С 2013 года порядок взыскания и сроки обращения в суд зависят от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 3 000 рублей или нет: </p><ol><ol><li><p>Если общая сумма задолженности <span>превышает  3 000 рублей</span>, то инспекция обязана в течение 6 месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Судом может быть восстанавлен только срок, который пропущен по уважительной причине.</p><p>В этом случае взыскание задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке возможно только при одновременнов выполнении следующих условий:</p><ul><li><p> ФНС направила вам требование об уплате налога (пеней, штрафов); </p></li><li><p>вы не исполнили требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (по общему правилу — восемь рабочих дней с даты его получения). Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании;</p></li><li><p>общая сумма задолженности (то есть недоимки, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3 000 рублей. </p></li></ul></li><li><p> Если общая сумма задолженности <span>не превышает 3 000 рублей</span>, то инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения. Со дня, когда задолженность превысит  3 000 рублей, начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (пункт 2 статьи 48 НК РФ).</p><p> Если же в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 3 000 рублей, инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение 6 месяцев со дня окончания трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов. </p></li></ol></ol><p><strong>Таким образом, обязанность физлица уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК процедурой и сроками взыскания налогов в судебном порядке.
</strong></p><p>Следовательно, объявленная налоговая амнистия (в части списания налогов) актуальна для ФНС, в регистрах которой "висят" налоги и ФНС может чинить в связи с этим различные препоны. Для того, чтобы эти препоны преодолеть Верховный Суд РФ в своем Определении от 01.11.2017 № 18-КГ17-179 разъяснил, что налогоплательщик также вправе обратиться в суд с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.</p><h2>Особенности исчисления срока давности в отдельных категориях налогообложения</h2><img src='https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/srok-davnosti-vzyiskaniya-nalogov.jpg' title='Срок взыскания налогов' alt='Срок обращения в суд для взыскания налогов'><p>В зависимости от того, к какой категории обязательных платежей относится тот или иной налог, может устанавливаться определенная система особенностей. </p><p>Образец решения о результатах налоговой проверки </p><blockquote>Моментом исчисления начала срока, в таком случае, становится день, когда такой акт набирает юридическую силу. </blockquote><p>Это правило характерно для большинства ситуаций в данной области. Но, есть и ряд исключений. К примеру, в данном случае все напрямую зависит от вида самих действий, направленных на выявление недостачи. </p><p>К примеру, срок давности на транспортный налог напрямую зависит от специализированной системы контроля за данной областью. Так, в данном случае не проводятся специальные проверки, которые характерны общему правилу, а вычислением налогов занимается сама инспекция, которая и устанавливает факты нарушения.</p><blockquote>Зачастую данный процесс устанавливается в ходе простого сравнения ведомостей о том, какая сумма должна была поступить от гражданина и какая в конечном итоге ним была внесена. В большинстве случаев первая информация берется из соответственной декларации, а вторая – из баз данных Федерального казначейства.</blockquote><p><strong>В тех ситуациях, если не было проверки возникает вопрос о том, с какого момента необходимо начинать вычислять периоды давности. Сложность данной ситуации состоит в том, что в нормативно – правовых актах налогового характера никакого указания на ответ нет. </strong></p><p>Соответственно, рассмотрим судебную практику и позицию ВАС к данному вопросу. Так, в своем большинстве решение опирается на то, что вычислять срок необходимо начинать считать с: </p><ul><li>последующего дня после непосредственного окончания срока, в который налогоплательщик был обязан внести указанную сумму на специализированные счета;</li><li>последующего дня после предоставления в органы налоговой службы декларации с указанием ведомостей об уплате налога.</li></ul><p>В каждой конкретной ситуации исходят из определенных обстоятельств. Единой позиции сегодня в системе судебного разбирательства так и не сформировалось. </p><h2>Срок давности оплаты налогов как бессрочный период для обращения в суд</h2><p>Довольно часто можно встретить утверждения о том, что сама по себе система сроков для обращения за защитой нарушенного налогового законодательства является бессрочной. Да, мы говорили о том, что в нормативно – правовых актах в данной области нет четкого указания на конкретные цифры. Но, это никак не дает поводов утверждать, что возможность обращения в орган Фемиды не ограничивается никакими рамками вообще.</p><blockquote>В судебном разбирательстве данная система рассматривается по рассмотренным выше срокам давности. Поэтому, говорить о том, что налоговый орган может обратится в инстанцию Фемиды в любой момент, когда он посчитает нужным – неправильно. </blockquote><p><strong>Вся процедура имеет стандартный характер. Так, стороны выступают истцом и ответчиком. Первый – это непосредственно налоговый орган, который выявил проблемные аспекты, а второй – налогоплательщик, который не выполнил свои обязательства. </strong></p><p>Стороны предоставляют суду разнообразные доказательства своей правоты. В ходе их исследования орган Фемиды устанавливает истину утверждений одного из участников. В том случае, если иск будет удовлетворен – ответчик обязуется выплатить всю задолженность, которая у него образовалась. </p><h2>Земельный налог и срок давности</h2><p>Еще одной довольно интересной категорией сегодня становится система вычисления сроков давности на налоги на землю. Сложности в данной области возникают в большинстве случаев потому, что помимо налогового законодательства огромную роль в такой категории дел имеет земельное право. </p><p>Так, для вычисления данного срока законодатель использует сегодня другие цифры. Но, в основном они касаются вопроса возврата денег за предыдущий период. </p><blockquote>В соответствии с положениями нормативно – правовых актов, сегодня налоговый орган имеет право обратится за взысканием сумм за период, который не превышает три года. Почему данный аспект настолько важен? </blockquote><img src='https://abmrsk.ru/wp-content/uploads/2019/10/3229694a91473a0b6c1896a1d79c83ca.jpg' title='' alt='Срок давности по налогам физических лиц и исковая давность'><p>Довольно часто именно вопросы по отношению к земельным участкам являются наиболее длительными во времени. Несвоевременная регистрация собственности на землю, отказ от регистрации, ее использование и т.д. ведут к тому, что лицо длительное время не выплачивает обязательные платежи, которые предусмотрены в законодательстве.</p><p>В силу этого, при выявлении факта такого нарушения возникает вопрос о возможности выплаты налога за прошедшие периоды. Естественно, основная проблема относится к системе определения именно того периода, за время которого гражданин должен был платить налог, но не делал этого. </p><p><strong>Вне зависимости от того, длилось владение и пользование земельным участком десять, пятнадцать или двадцать лет – налоговый орган не имеет права требовать выплаты задолженности за период более трех лет. Если же срок меньше – то соответственно к нему и вычисляется сумма долга. </strong></p>https://www.youtube.com/watch?v=CmcxLwE4jkg

Предлагаем ознакомиться:  Договор мены квартиры образец с доплатой

Сам процесс вычисления сроков давности по отношению к обращению в органы Фемиды рассматривается в общих рамках, которые мы указали ранее. Но, особенность состоит в том, с какого момента же начинается течение такого срока.

В данном случае во внимание принимается непосредственно факт юридической фиксации имеющегося нарушения и пропуск срока для добровольного внесения платежей. Далее вся схема работает по общему принципу.

Как мы видим, сроки в системе налогообложения играют довольно важную роль. Они имеют огромное количество нюансов и особенностей. Поэтому, чтобы не столкнутся с проблемой разбирательства в таком комплексе норм, лучше все же своевременно и в полном объеме отвечать по своим денежным обязательствам.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector