Лицензионный договор на передачу исключительных прав на программный продукт

Стороны лицензионного договора

1. Лицензиар — это лицо, передающее принадлежащее ему право на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак, селекционное достижение, топологию интегральной микросхемы, ноу-хау (патентообладатель; владелец товарного знака; автор топологии интегральной микросхемы; владелец ноу-хау).

2. Лицензиат — это лицо, приобретающее у другой стороны договора (лицензиара) право на использование изобретения, полезной модели, промышленного образца, селекционного достижения, топологии интегральной микросхемы, товарного знака или ноу-хау в объеме, предусмотренном договором, и принимающее на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором.

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.

Учет у пользователя

У российской организации — правообладателя отражение операции по передаче прав на тиражирование и распространение программного продукта зависит от того, передает ли она права пользователю для использования данного продукта на территории России либо иностранному партнеру для использования за пределами России.

Лицензионный договор на передачу исключительных прав на программный продукт

Рассмотрим учет у пользователя — российской организации в двух случаях: правообладатель — российская организация и правообладатель — иностранное юридическое лицо.

Налог на прибыль. В налоговом учете пользователя расходы по приобретению права на использование программного продукта по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.26 п.1 ст.264 НК РФ).

Согласно п.1 ст.272 Кодекса при методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Таким образом, сумма разового платежа за приобретение права на тиражирование и распространение программного продукта в целях налогообложения учитывается пользователем в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в течение всего срока действия договора на последний день месяца или квартала (п.1 и пп.3 п.7 ст.272 НК РФ).

Периодический платеж признается полностью в том отчетном периоде, к которому относится на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, или на дату предъявления пользователю документов, служащих основанием для произведения расчетов, или на последний день отчетного (налогового) периода (п.1 и пп.3 п.7 ст.272 НК РФ).

При кассовом методе расходы признаются полностью после их фактической оплаты в порядке, установленном в ст.273 Кодекса.

Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 Кодекса налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории России в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для операций, признаваемых объектами налогообложения, или для перепродажи (п.2 ст.171 НК РФ).

Лицензионный договор на передачу исключительных прав на программный продукт

Налоговые вычеты производятся после принятия на учет товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (п.1 ст.172 НК РФ).

Таким образом, согласно указанным нормам Кодекса налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам) производятся при выполнении ряда условий. А именно:

  • фактической оплаты товаров (работ, услуг);
  • наличия счета-фактуры;
  • принятия товаров (работ, услуг) на учет;
  • использования их для операций, признаваемых объектом налогообложения.

При соблюдении этих условий пользователь вправе вычесть весь НДС, приходящийся на сумму разового платежа. По периодическим платежам вычет НДС производится каждый раз после уплаты такого платежа.

Бухгалтерский учет. Как уже отмечалось, приобретение прав на тиражирование и распространение программного продукта не влечет за собой передачу неимущественных авторских прав. Поэтому в учете пользователя право на использование данного продукта учитывается на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре (п.26 ПБУ 14/2000). Для этого пользователь в своем рабочем плане счетов может предусмотреть счет 012 «Права, полученные по лицензионным договорам».

При этом платежи за предоставленное право на тиражирование и распространение программного продукта, в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем в расходы отчетного периода. Что же касается разового платежа, то он в бухучете пользователя первоначально отражается как расходы будущих периодов, а затем подлежит списанию в течение срока действия договора (п.26 ПБУ 14/2000).

Пример 3. Воспользуемся данными примера 1. В налоговом учете ЗАО «Бета» 30 сентября прочие расходы признаны в сумме 15 000 руб. (120 000 руб. : (2 х 12) 10 000 руб.).

1 сентября 2003 г.

Дебет 012 «Права, полученные по лицензионным договорам»

  • 180 000 руб. — право на программный продукт учитывается на забалансовом счете;

Дебет 76 Кредит 51

  • 144 000 руб. — перечислен разовый платеж;

Дебет 97 Кредит 76

  • 120 000 руб. — отражена сумма разового платежа в качестве расходов будущих периодов;

Дебет 19 Кредит 76

  • 24 000 руб. — отражена сумма НДС;

дебет 68 Кредит 19

  • 24 000 руб. — принята к вычету сумма НДС;

ежемесячно в течение двух лет

Дебет 76 Кредит 51

  • 12 000 руб. — перечислена сумма роялти за месяц;

Дебет 20 Кредит 76

  • 10 000 руб. — отражена сумма роялти в расходах отчетного периода;

Дебет 19 Кредит 76

  • 2000 руб. — отражена сумма НДС;

Лицензионный договор на передачу исключительных прав на программный продукт

Дебет 68 Кредит 19

  • 2000 руб. — принята к вычету сумма НДС;

Дебет 20 Кредит 97

  • 5000 руб. (120 000 руб. : (2 х 12)) — списана часть разового платежа, приходящаяся на месяц;

по окончании срока действия лицензионного договора

Кредит 012 «Права, полученные по лицензионным договорам

  • 180 000 руб. — право на программный продукт снято с забалансового учета.

Налог на добавленную стоимость. Предположим, российская организация, осуществляющая свою деятельность на территории России, приобретает право на тиражирование и распространение программного продукта у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ. В таком случае эта российская организация признается налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Причем вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл.21 НК РФ. Об этом гласит п.2 ст.161 Кодекса. Налог удерживается налоговым агентом по ставке 20/120 (п.4 ст.164 НК РФ).

Налог на прибыль. Помимо НДС у российской организации может возникнуть необходимость удержать из выплат правообладателю налог на прибыль с дохода, полученного иностранной организацией от источников в России. Налог на прибыль удерживается по ставке 20% (п.1 ст.310 НК РФ).

Исчисление и удержание налога на прибыль не производится в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) освобождены от налогообложения в России. Но здесь есть одно условие. Иностранная организация должна предъявить налоговому агенту подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия подписала и ратифицировала международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (пп.4 п.2 ст.310 и п.1 ст.312 НК РФ).

Лицензионный договор на передачу исключительных прав на программный продукт

Пример 4. ООО «Ютта» по лицензионному договору приобрело у правообладателя — резидента Великобритании права на тиражирование и распространение в России программного продукта в течение четырех лет. Стоимость данного продукта — 48 000 английских фунтов стерлингов.

Расходы на перевод программного продукта (модификацию) на русский язык составили 24 000 руб. (в том числе НДС — 4000 руб.). Работы по переводу были выполнены 10 сентября, а оплачены исполнителю 17 сентября 2003 г. Оплата за передачу прав перечислена 3 сентября 2003 г. (курс английского фунта стерлингов, установленный ЦБ РФ на эту дату, — 47,8792 руб.). ООО «Ютта» предъявлено подтверждение о местонахождении правообладателя в Великобритании, заверенное в установленном порядке.

ООО «Ютта» использует программный продукт при оказании услуг по основной деятельности.

Налоговый учет. Федеральным законом от 19.03.1997 N 65-ФЗ ратифицирована Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества.

Так как правообладателем предъявлено подтверждение о его местонахождении в Великобритании, заверенное в установленном порядке, ООО «Ютта» удерживает только НДС в размере 383 034 руб. (48 000 англ. ф. ст. х 20/120 х 47,8792 руб/англ. ф. ст.). Налог на прибыль с дохода правообладателя не удерживается.

3 сентября 2003 г.

Дебет 76 Кредит 68

  • 383 034 руб. (48 000 англ. ф. ст. х 20/120 х 47,8792 руб/англ. ф. ст.) — удержан НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет 76 Кредит 52

  • 1 915 168 руб. ((48 000 англ. ф. ст. — 48 000 англ. ф. ст. х 20/120)) х 47,8792 руб/англ. ф. ст.) — перечислена стоимость прав за минусом удержанного НДС;
  • 1 915 168 руб. — право на тиражирование и распространение программного продукта учтено за балансом;

Дебет 68 Кредит 51

  • 383 034 руб. — удержанный НДС перечислен в бюджет;

Дебет 97 Кредит 76

  • 1 915 168 руб. — расходы по лицензионному договору учтены в составе расходов будущих периодов;
Предлагаем ознакомиться:  Оформление документов мать одиночка

Дебет 19 Кредит 76

  • 383 034 руб. — отражена сумма НДС, удержанная из дохода правообладателя;

Дебет 68 Кредит 19

  • 383 034 руб. — принята к вычету сумма НДС, удержанная из дохода правообладателя;

Лицензионный договор на передачу исключительных прав на программный продукт

10 сентября 2003 г.

Дебет 97 Кредит 60

  • 20 000 руб. — отражена сумма расходов по модификации;

Дебет 19 Кредит 60

  • 4000 руб. — отражена сумма НДС по расходам по модификации;

17 сентября 2003 г.

Дебет 60 Кредит 51

  • 24 000 руб. — перечислено исполнителю за работы по модификации;

Дебет 68 Кредит 19

  • 4000 руб. — принята к вычету сумма НДС по расходам по модификации;

ежемесячно в течение четырех лет

Дебет 20 Кредит 97

  • 40 316 руб. ((1 915 168 руб. 20 000 руб.) : (4 х 12)) — расходы по приобретению права на тиражирование и распространение программного продукта и доведению его до состояния, пригодного к использованию, ежемесячно списываются на издержки основного производства;

Кредит 012 «Права, полученные по лицензионным договорам»

  • 1 915 168 руб. — право на программный продукт снято с забалансового учета.

Ответственность за нарушение условий пользования лицензий

Существенными условиями лицензионного договора является следующая информация:

  • предмет договора;

  • территория, на которой действует договор;

  • срок действия договора;

  • размер и порядок выплаты вознаграждения.

Лицензионное право предусматривает ответственность за нарушение условий пользования лицензий.

«Программная» тема очень актуальна. Поэтому на страницах этого номера вы найдете еще и статью об учете расходов на покупку программ для смартфонов

Если лицензиат исполняет договор ненадлежащим образом, выходит за рамки переданных ему полномочий, то наступает предусмотренная действующим законодательством ответственность.

Если лицензионные права используются после истечения срока лицензионного договора или без его заключения с причинением правообладателю произведения значительного ущерба, то нарушителю грозит уголовное наказание.

В иных случаях предусмотрена гражданская и административная ответственность.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

По аналогии с правом собственности на имущество исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее автору (правообладателю)ст. 1226 ГК РФ. Именно правообладатель (лицензиар) может любым способом распоряжаться своей интеллектуальной собственностью, в том числе предоставлять право использования программы другим лицам (лицензиатам), заключая с ними лицензионный договорп. 1 ст. 1233, п. 1 ст. 1235 ГК РФ.

При наличии письменного согласия правообладателя (оно может быть дано как в самом лицензионном договоре, так и отдельноп. 17 Постановления Пленума ВС № 5, Пленума ВАС № 29 от 26.03.2009 (далее — Постановление)) лицензиат полученное право пользования программой может предоставлять третьим лицам путем заключения с ними так называемых сублицензионных договоровп. 1 ст. 1238 ГК РФ.

При этом по сублицензионной сделке сублицензиату может быть предоставлено право использования объекта лицензии только в тех пределах и теми способами, которые были предоставлены лицензиату по основному лицензионному договоруп. 2 ст. 1238 ГК РФ. Это касается и срока действия сублицензионного договора — он не может превышать срока действия лицензионного договорап. 3 ст. 1238 ГК РФ.

Далее рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет компании, которая получает право использования программы по лицензионному договору, а затем предоставляет полученные права на программу по сублицензии.

 , именуемое(ый, ая) в дальнейшем , в лице  , действующего(ей) на основании ,

вместе именуемые Стороны, а индивидуально – Сторона,

Предмет договора

1.1.

 По Договору  предоставляет (передает)  право использования   (далее по тексту – ), характеристики которого указаны в Спецификации (Приложение №  к Договору), на условиях исключительной лицензии, а  принимает  в порядке и на условиях, установленных Договором.

1.2.

  гарантирует, что он является правообладателем исключительных прав на , указанный в п. 1.1 Договора, и имеет права на заключение Договора.

1.3.

 Принадлежность исключительных прав на удостоверяется следующими документами, подтверждающими факт создания и принадлежность исключительных прав :  (Приложение №  к Договору), являющейся неотъемлемой частью Договора.

2.1.1.

 Предоставить (передать)  право использования  в порядке и на условиях, установленных Договором.

2.1.2.

 В течение срока, установленного п. 3.1 Договора, поддерживать в силе правовую охрану .

2.1.3.

 Строго придерживаться и не нарушать условия Договора, а также обеспечить конфиденциальность полученной при сотрудничестве с  коммерческой и технической информации.

2.1.4.

 Воздерживаться от каких-либо действий, способных затруднить осуществление  предоставленного ему права использования , в установленных Договором пределах.

2.1.5.

 Не передавать права использования , предоставленные  по Договору, третьим лицам.

2.1.6.

Исполнять иные обязанности, предусмотренные Договором.

2.2.1.

 Принять предоставляемые по Договору права на использования .

2.2.2.

 Выплатить  вознаграждение в размере, порядке и на условиях, предусмотренных Договором.

2.2.3.

 Строго придерживаться и не нарушать условий Договора, а также обеспечить конфиденциальность полученной при сотрудничестве с  коммерческой и технической информации.

2.2.4.

 Незамедлительно информировать  обо всех ставших ему известных фактах противоправного использования третьими лицами .

2.2.5.

Использовать права предоставляемые по Договору, в объеме и порядке, установленном Договором.

2.2.6.

 Исполнять иные обязанности, предусмотренные Договором.

2.3.1.

Требовать выплаты вознаграждения, в порядке и сроки, установленные Договором.

2.3.2.

 В случае нарушения  условий (способов) использования прав на  по Договору, лишить  права использования . Нарушение норм об охране авторских прав может также повлечь гражданско-правовую и уголовную ответственность в соответствии с законодательством РФ.

2.4.1.

 После получения , в соответствии с условиями Договора, использовать  в объеме и порядке, установленном в Договоре.

2.4.2.

 Отказаться от исполнения Договора, если  в нарушение условий Договора отказывается передать  право использования  по Договору.

3.1.

  предоставляется исключительная лицензия на использование в объеме и порядке, установленном Договором.

Срок предоставления права использования устанавливается на весь период действия исключительных прав на .

3.2.

 По Договору предоставляет право использования на условиях исключительной лицензии, независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели всеми способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, в том числе, но не ограничиваясь:

3.2.1.

 Воспроизведение , то есть изготовление одного и более экземпляра произведения или его части в любой материальной форме, в том числе в форме звуко- или видеозаписи, изготовление в трех измерениях одного и более экземпляра двухмерного произведения и в двух измерениях одного и более экземпляра трехмерного произведения, в неограниченном объеме.

3.2.2.

 Распространение путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров, в неограниченном объеме.

3.2.3.

 Публичный показ , то есть любая демонстрация оригинала или экземпляра произведения непосредственно либо на экране с помощью пленки, диапозитива, телевизионного кадра или иных технических средств, а также демонстрация отдельных кадров аудиовизуального произведения без соблюдения их последовательности непосредственно либо с помощью технических средств в месте, открытом для свободного посещения, или в месте, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи, независимо от того, воспринимается произведение в месте его демонстрации или в другом месте одновременно с демонстрацией произведения в неограниченном объеме.

3.2.4.

 Импорт оригинала или экземпляров в целях распространения, в неограниченном объеме.

3.2.5.

 Прокат оригинала или экземпляров , в неограниченном объеме.

3.2.6.

 Публичное исполнение , то есть представление произведения в живом исполнении или с помощью технических средств (радио, телевидения и иных технических средств), а также показ аудиовизуального произведения (с сопровождением или без сопровождения звуком) в месте, открытом для свободного посещения, или в месте, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи, независимо от того, воспринимается произведение в месте его представления или показа либо в другом месте одновременно с представлением или показом произведения, в неограниченном объеме.

3.2.7.

 Сообщение в эфир, то есть сообщение для всеобщего сведения (включая показ или исполнение) по радио или телевидению (в том числе путем ретрансляции), за исключением сообщения по кабелю. При этом под сообщением понимается любое действие, посредством которого произведение становится доступным для слухового и (или) зрительного восприятия независимо от его фактического восприятия публикой. При сообщении произведений в эфир через спутник под сообщением в эфир понимается прием сигналов с наземной станции на спутник и передача сигналов со спутника, посредством которых произведение может быть доведено до всеобщего сведения независимо от его фактического приема публикой. Сообщение кодированных сигналов признается сообщением в эфир, если средства декодирования предоставляются неограниченному кругу лиц организацией эфирного вещания или с ее согласия, в неограниченном объеме.

3.2.8.

 Сообщение по кабелю, то есть сообщение для всеобщего сведения по радио или телевидению с помощью кабеля, провода, оптического волокна или аналогичных средств (в том числе путем ретрансляции). Сообщение кодированных сигналов признается сообщением по кабелю, если средства декодирования предоставляются неограниченному кругу лиц организацией кабельного вещания или с ее согласия, в неограниченном объеме.

3.2.9.

 Ретрансляция, то есть прием и одновременное сообщение в эфир (в том числе через спутник) или по кабелю полной и неизменной радио- или телепередачи либо ее существенной части, сообщаемой в эфир или по кабелю организацией эфирного или кабельного вещания, в неограниченном объеме.

3.2.10.

Перевод  или другая переработка:

3.2.10.1.

Перевод на любые языки.

3.2.10.2.

Внесение изменений в название .

3.2.10.3.

Внесение изменений в содержание .

3.2.10.4.

 Другие виды переработки в неограниченном объеме.

3.2.11.

 Практическая реализация ;

3.2.12.

 Доведение до всеобщего сведения таким образом, что любое лицо может получить доступ к из любого места и в любое время по собственному выбору (доведение до всеобщего сведения).

3.2.13.

 Опубликование  под фирменным наименованием, товарным знаком .

3.3.

  не вправе использовать в тех пределах, в которых право использования предоставлено .

3.4.

 Использование   территорией не ограничено (весь мир).

3.5.

  не представляет отчет об использовании прав на по Договору.

3.6.

 В соответствии с Договором, передал , а  принял права на использования , в объеме, предусмотренном Договором.

4.1.

  гарантирует, что предоставляемое (передаваемое)  по Договору право использования  принадлежит  на законных основаниях и на момент заключения Договора  является свободным от каких бы то ни было требований третьих лиц, как связанных с самим , так и связанных с предоставляемым по Договору правом.  вправе предоставлять (передавать) указанное в Договоре право .

4.2.

  будет защищать  от всех исков третьих лиц в отношении интеллектуального владения . В случае возникновения такого иска,  должен незамедлительно информировать  обо всех претензиях, предъявленных третьим лицом, и предоставить всю необходимую информацию, касающуюся этого спора.

5.1.

 Размер вознаграждения по Договору указывается Сторонами в Спецификации (Приложение №  к Договору).

Конфиденциальность

6.1.

 Стороны обязуются не разглашать и принять меры к защите от несанкционированного доступа третьих лиц информации, относящейся к предмету Договора.

6.2.

 Стороны согласились считать конфиденциальной следующую информацию: . В связи с этим Стороны обязуются предпринять необходимые меры для защиты конфиденциальной информации и не разглашать ее третьим лицам без предварительного письменного согласия другой Стороны.

6.3.

Обязанность по соблюдению конфиденциальности бессрочна.

6.4.

К конфиденциальной информации не относится информация, которая:

6.4.1.

 Стала известна получающей Стороне после ее передачи, причем получающей Стороне неизвестно о нарушении обязательств по неразглашению конфиденциальной информации, предусмотренных Договором и она не участвовала в нарушении данных обязательств.

6.4.2.

 Становится общеизвестной в момент передачи или после него и к которой доступ был представлен передающей Стороной третьим лицам без ограничений.

6.4.3.

 Стала общеизвестной иным образом, не по вине или упущению и не в результате нарушения Договора.

6.4.4.

 Была передана без обязательства о сохранении конфиденциальности, причем передача была явным образом санкционирована заранее в письменном виде передающей Стороной.

6.5.

 Если одна из Сторон допустит разглашение конфиденциальной информации, она возместит другой Стороне причиненные убытки, включая любой причиненный реальный ущерб и упущенную выгоду.

6.6.

 Конфиденциальная информация может быть передана одной из Сторон органам государственной власти по основаниям и в порядке, установленным законодательством, с незамедлительным уведомлением об этом другой Стороны.

7.1.

 Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по Договору в соответствии с Договором и законодательством России.

7.2.

 Неустойка по Договору выплачивается только на основании обоснованного письменного требования Сторон.

7.3.

 Выплата неустойки не освобождает Стороны от выполнения обязанностей, предусмотренных Договором.

7.4.

 Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные таким неисполнением убытки. Бремя доказывания убытков лежит на потерпевшей Стороне.

7.5.

 Если Сторона, нарушившая Договор, получила вследствие этого доходы, Сторона, права которой нарушены, вправе требовать возмещения, наряду с другими убытками, упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

7.6.

 Расторжение Договора не освобождает Стороны от ответственности за неисполнение/ненадлежащее исполнение своих обязательств по Договору.

7.7.

 Использование  способом, не предусмотренным Договором, либо по прекращении действия Договора, либо иным образом за пределами прав, предоставленных  по Договору, влечет ответственность за нарушение исключительного права на , установленной законодательством и/или Договором.

7.8.1.

 В случае нарушения  обязанностей, предусмотренных п. 2.1.4 Договора, , обязуется выплатить  штраф в размере  руб.

7.8.2.

 В случае нарушения  обязанностей, предусмотренных п. 2.1.5 Договора,  обязуется выплатить  штраф в размере  руб.

7.9.1.

 В случае несвоевременной оплаты  вознаграждения за предоставление права использования  в соответствии с условиями Договора,  обязуется выплатить  пени из расчета  процента от суммы невыплаченного вознаграждения за каждый день просрочки, но не более  процентов.

8.1.

 Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон, а также в одностороннем порядке по письменному требованию одной из Сторон по основаниям, предусмотренным Договором и законодательством.

8.2.

 Расторжение Договора в одностороннем порядке производится только по письменному требованию Сторон в течение  календарных дней со дня получения Стороной такого требования.

8.3.

 Использование   после расторжения Договора не допускается.

8.4.

 Заключение  договора об отчуждении исключительного права на  с третьим лицом и переход исключительного права на  к третьему лицу не является основанием для изменения или расторжения Договора.

8.5.

 вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке в случаях:

8.5.1.

 Если  задерживает выплату вознаграждения за предоставление права использования  более чем на  календарных дней или просрочил выплату вознаграждения за предоставление права использования   и более раза.

8.5.2.

 Заключения  сублицензионного договора без письменного согласия .

8.5.3.

 Нарушения  условий и способов использования предоставляемых прав по Договору.

8.6.

вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке в случаях:

8.6.1.

 Если отказывается передать право использования .

8.6.2.

Нарушения обязанностей, предусмотренных п. 2.1.4 Договора.

8.6.3.

Нарушения п. 2.1.5 Договора.

9.1.

 Претензионный порядок досудебного урегулирования споров из Договора является для Сторон обязательным.

9.2.

 Претензионные письма направляются Сторонами нарочным либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении последнего адресату по местонахождению Сторон, указанным в разделе 13 Договора.

9.3.

 Направление Сторонами претензионных писем иным способом, чем указано в п. 9.2 Договора не допускается.

9.4.

 Срок рассмотрения претензионного письма составляет  календарных дней со дня получения последнего адресатом.

9.5.

Споры из Договора разрешаются в судебном порядке в соответствии с законодательством.  

10.1.

 Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств по Договору в случае, если неисполнение обязательств явилось следствием действий непреодолимой силы, а именно: пожара, наводнения, землетрясения, забастовки, войны, действий органов государственной власти или других независящих от Сторон обстоятельств.

10.2.

Если любое из таких обстоятельств непосредственно повлекло неисполнение обязательств в сроки, установленные Договором, то эти сроки соразмерно продлеваются на время действия соответствующих обстоятельств.

10.3.

 Если эти обстоятельства будут длиться более 1 (одного) календарного месяца, то каждая из Сторон будет вправе выступить с инициативой о расторжении Договора в связи с невозможностью его исполнения. В случае принятия Сторонами решения о расторжении Договора по названному основанию ни одна из Сторон не будет иметь права на возмещение возможных убытков.

10.4.

Сторона, которая не может выполнить обязательства по Договору, должна своевременно, но не позднее  календарных дней после наступления обстоятельств непреодолимой силы, письменно известить другую Сторону, с предоставлением обосновывающих документов, выданных компетентными органами.

10.5.

 Не уведомление или несвоевременное уведомление о возникновении форс-мажорных обстоятельств, лишают Сторону права ссылаться на любые вышеуказанные обстоятельства, как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение обязательств.

10.6.

 Стороны признают, что неплатежеспособность Сторон не является форс-мажорным обстоятельством.

Прочие условия

11.1.

 Стороны не имеют никаких сопутствующих устных договоренностей. Содержание текста Договора полностью соответствует действительному волеизъявлению Сторон.

11.2.

 Вся переписка по предмету Договора, предшествующая его заключению, теряет юридическую силу со дня заключения Договора.

11.3.

 После прекращения действия Договора  обязуется немедленно прекратить использование .

11.4.

 В случае прекращения исключительного права на  у , Договор прекращается на основании п. 4 ст. 1235 ГК РФ, о чем  обязуется уведомить  в течение  календарных дней с даты наступления оснований такого прекращения.

11.5.

Договор составлен в -х подлинных экземплярах на русском языке по одному для каждой из Сторон.

Список приложений

Наименование: Наименование:
Адрес: Адрес:
Тел.: Тел.:
ОГРН: ОГРН:
ИНН: ИНН:
КПП: КПП:
Р/сч: Р/сч:
Банк: Банк:
БИК: БИК:
Кор/сч: Кор/сч:
От имени  __________  От имени  __________ 
 

Права используются за пределами России

Налог на прибыль. Для целей исчисления налога на прибыль исключительное право автора или иного правообладателя на использование программы для ЭВМ относится к нематериальным активам (п.3 ст.257 НК РФ). Так как по лицензионному договору передается право на использование программного продукта при сохранении правообладателем исключительного права, здесь не происходит передачи нематериального актива.

Предлагаем ознакомиться:  Наследование по завещанию наследственные права и их оформление

Доходы от предоставления прав на тиражирование и распространение программного продукта включаются в состав внереализационных, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст.249 НК РФ (п.5 ст.250 НК РФ). То есть если налогоплательщик не учитывает их как доходы от реализации.

Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, выбранного автором (правообладателем). Если это кассовый метод, то датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п.2 ст.273 НК РФ).

Дата признания дохода при методе начисления зависит от того, как были учтены доходы от представления прав на использование программного продукта. Если они были признаны внереализационными доходами, этой датой является одна из следующих дат (пп.3 п.4 ст.271 НК РФ):

  • день осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • день предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • последний день отчетного (налогового) периода.

При этом разовый платеж признается равномерно в течение срока действия лицензионного договора.

Если же это доходы от реализации, разовый платеж признается равномерно в течение срока действия лицензионного договора на последний день месяца или квартала (п.2 ст.271 НК РФ). Доход в виде периодических платежей признается в том отчетном периоде, в котором они имели место (п.1 ст.271 НК РФ). Обычно это последний день месяца или квартала.

Несмотря на то что автор (правообладатель) передал по лицензионному договору право на использование программного продукта, он продолжает использовать его в своей производственной деятельности. Значит, амортизация по такому продукту в целях налогообложения учитывается в составе расходов, связанных с производством и реализацией.

Налог на добавленную стоимость. Передача имущественных прав на территории России является объектом налогообложения по НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). С получаемых сумм автор (правообладатель) должен заплатить в бюджет НДС по ставке 20/120, что установлено п.4 ст.164 Кодекса.

В бухгалтерском учете к нематериальным активам, в частности, относится исключительное авторское право на программы для ЭВМ или базы данных (п.4 ПБУ 14/2000).

Как уже было отмечено выше, личные неимущественные авторские права в случае передачи прав на использование программного продукта сохраняются за автором.

Нематериальные активы, предоставленные правообладателем в пользование пользователю, при сохранении правообладателем исключительных прав на программный продукт в учете правообладателя не списываются, а подлежат обособленному отражению (п.25 ПБУ 14/2000).

Таким образом, программный продукт — нематериальный актив с баланса организации-правообладателя не списывается, а подлежит обособленному учету на счете 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, права по которым переданы по лицензионным договорам».

Предлагаем ознакомиться:  Договор с собственником нежилого помещения с тсж

Лицензионный договор на передачу исключительных прав на программный продукт

При использовании программного продукта в своей производственной деятельности амортизацию по нематериальным активам начисляет правообладатель (п.25 ПБУ 14/2000). В бухучете амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются либо путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (п.21 ПБУ 14/2000).

А если предоставление за плату прав на использование программного продукта является предметом деятельности правообладателя? Тогда платежи по лицензионным договорам (разовый, периодические) являются доходами от обычных видов деятельности (п.5 ПБУ 9/99). В этом случае и разовый платеж, и периодические платежи (роялти) в бухучете правообладателя отражаются на счете 90 «Продажи».

Если же этот вид деятельности для правообладателя не является обычным, доходы признаются операционными и отражаются на счете 91.1 «Прочие доходы».

Для признания в бухучете доходов от предоставления за плату прав на тиражирование и распространение программного продукта должны быть соблюдены следующие условия, предусмотренные п.12 ПБУ 9/99:

  • правообладатель имеет право на получение дохода, вытекающее из конкретного договора;
  • сумма дохода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод правообладателя.

Пример 1. ООО «Альфа» (правообладатель) передает по лицензионному договору ЗАО «Бета» (пользователю) права на тиражирование и распространение программного продукта в Москве и Московской области в течение двух лет. По договору пользователь осуществляет: разовый платеж 1 сентября 2003 г. на сумму 144 000 руб. (в том числе НДС — 24 000 руб.); ежемесячные платежи (роялти) в последний день месяца по 12 000 руб. (в том числе НДС — 2000 руб.).

При этом ООО «Альфа» продолжает использовать этот программный продукт в своей производственной деятельности на остальной территории России.

По данным налогового и бухгалтерского учета ООО «Альфа» стоимость исключительных прав на программный продукт составляет 180 000 руб., оставшийся срок полезного использования — пять лет.

В соответствии с учетной политикой ООО «Альфа» амортизационные отчисления по нематериальным активам и в налоговом, и в бухгалтерском учете начисляются линейным способом. В бухучете они отражаются путем уменьшения первоначальной стоимости актива. Доходы и расходы в налоговом учете признаются по методу начисления.

Передача исключительных прав является для ООО «Альфа» обычным видом деятельности.

В налоговом учете ООО «Альфа» 30 сентября признан доход от реализации в сумме 15 000 руб. (120 000 руб. : (2 х 12) 10 000 руб.). Также была начислена амортизация по программному продукту — 3000 руб. (180 000 руб. : (5 х 12)). И так далее каждый месяц в течение двух лет.

1 сентября 2003 г.

Дебет 04 субсчет «НМА, права по которым переданы по лицензионным договорам» Кредит 04

  • 180 000 руб. — право на программный продукт учитывается на счете 04 обособленно;

Дебет 51 Кредит 76

  • 144 000 руб. — получен разовый платеж;

Дебет 76 Кредит 90-1

  • 144 000 руб. — учтена выручка от реализации прав на сумму разового платежа;

Дебет 90-3 Кредит 68

  • 24 000 руб. (144 000 руб. х 20/120) — начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 76

  • 12 000 руб. — получена сумма роялти за месяц;
  • 12 000 руб. — на сумму роялти признан доход по лицензионному договору за месяц;
  • 2000 руб. (12 000 руб. х 20/120) — начислен НДС;

Дебет 20 Кредит 04

  • 3000 руб. (180 000 руб. : (5 х 12)) — начислена амортизация по программному продукту;

Дебет 90-2 Кредит 20

  • 3000 руб. — списание суммы амортизации;

Дебет 90-9 Кредит 99

  • 127 000 руб. (144 000 руб. — 24 000 руб. 12 000 руб. — 2000 руб. — 3000 руб.) — отражена прибыль за сентябрь, прибыль за остальные месяцы составит 7000 руб. (12 000 руб. — 2000 руб. 3000 руб.);

Дебет 04 Кредит 04 субсчет «НМА, права по которым переданы по лицензионным договорам»

  • 180 000 руб. — право на программный продукт переведено с обособленного учета.

Налог на добавленную стоимость. Местом реализации услуг по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория РФ, в случае если покупатель услуг осуществляет деятельность на ее территории (пп.4 п.1 ст.148).

Местом осуществления деятельности покупателя считается Россия в случае его фактического присутствия на ее территории на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа или постоянного представительства (если работы выполнены, услуги оказаны через такое представительство), места жительства физического лица.

Таким образом, налог уплачивается, если указанные услуги оказываются иностранным лицам, официально зарегистрированным в России либо имеющим в ней постоянное представительство.

Если приобретатель названных услуг не соответствует этим критериям, то местом реализации таких услуг территория России не признается и НДС не взимается. Суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по реализации услуг, местом реализации которых не признается территория России, учитываются в стоимости таких услуг (пп.2 п.2 ст.170 НК РФ).

Для подтверждения места оказания услуг за пределами России российским налогоплательщикам следует представить:

  • контракт, заключенный с иностранными лицами;
  • документы, подтверждающие факт оказания услуг.

Налог на прибыль. Если правообладатель передает права на тиражирование и распространение программного продукта на территории за пределами РФ, пользователь — иностранная организация может удержать из дохода от передачи прав налоги в соответствии с законодательством этого иностранного государства.

В этом случае следует учитывать, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате ею налога в России. Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами России, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России (п.3 ст.311 НК РФ).

Объем передаваемых прав по лицензионному договору

С точки зрения объема прав, предоставляемых принимающей стороне, лицензионные соглашения делятся на:

  • Исключительные лицензионные договоры, в соответствии с которыми все права переходят к одному пользователю (лицензиату) без сохранения соответствующих прав за передающей стороной (лицензиаром).

  • Неисключительные лицензионные договоры, которые предусматривают передачу возможности использования интеллектуальной собственности одному или нескольким пользователям (лицензиатам) с сохранением аналогичных полномочий и у первичного правообладателя (лицензиара).

Объекты лицензионного договора

К интеллектуальной собственности, являющейся объектом лицензионного договора, относятся:

  • литературные, художественные и научные труды;

  • сценическая деятельность, звукозаписи, радио- и телевизионные передачи;

  • товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования и коммерческие обозначения;

  • изобретения;

  • промышленные образцы;

  • географические названия;

  • сорта растений и породы животных;

  • микросхемы, радиосигналы, базы данных, доменные имена и др.

Форма лицензионного договора

Пункт 2 статьи 1235 Гражданского Кодекса РФ устанавливает, что лицензионный договор заключается в письменной форме, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

Несоблюдение письменной формы влечет недействительность лицензионного договора.

§ лицензионный договор может быть заключен в устной форме, если предметом соглашения является право на использование произведения в периодическом печатном издании;

§ путем присоединения к нему на условиях, которые изложены на экземпляре программы — лицензионный договор, предметом которого является программа для ЭВМ или база данных (коробочная лицензия).

Предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации по лицензионному договору подлежит государственной регистрации в случаях и в порядке, которые предусмотрены статьей 1232 ГК РФ.

Обязательно требуется регистрация лицензионного договора на товарный знак, средства идентификации (индивидуализации), изобретения, иные патентуемые объекты.

Что касается договоров о передаче прав автора, то их регистрировать не нужно.

При обязательности процедуры ее отсутствие повлечет недействительность всей сделки. Производится регистрация лицензионного договора в Роспатенте. Для ее осуществления нужно подать соответствующее заявление. Обратиться за регистрацией может одна или обе стороны сделки, а также их представители. Сама процедура обычно занимает несколько месяцев.

Форма лицензионного контракта может содержать следующие разделы:

  1. Преамбула. Здесь указываются реквизиты и наименования сторон. Лицензиат должен четко сформулировать свое желание приобрести лицензию на оговоренных условиях. Также необходимо указать на правомочность действий лицензиара по совершение продажи прав.

  2. Предмет соглашения  и определение понятий. В этом разделе необходимо указать вид лицензионной сделки и прописать различные варианты использования лицензии, а также дать точное определение объекта интеллектуальной собственности.

  3. Территория использования лицензии.

  4. Гарантии и ответственность сторон. Пользователь лицензии (лицензиат) обязан выплатить стоимость лицензии, а правообладатель (лицензиар) должен  предоставить пользователю лицензии юридические гарантии.

  5. Техническая поддержка. В этом разделе  описывается объем технической помощи, которую может предоставить лицензиар и желает получить лицензиат.

  6. Порядок расчетов.  В этом разделе оговаривается, каким способом лицензиат должен осуществлять платежи за пользование лицензии.

  7. Обеспечение конфиденциальности.

  8. Защита передаваемых прав.

  9. Разрешение возникающих споров.

  10. Срок действия и порядок изменения или расторжения лицензионного договора.

  11. Юридические адреса и подписи сторон.

Сублицензионный договор

Особой разновидностью лицензионного договора является субли­цензионный договор, в соответствии с которым при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации другому лицу.

При этом сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата.

Срок действия сублицензионного договора не может превышать срок действия лицензионного договора. Ответственность перед лицензиаром за действия сублицензиата несет лицензиат, если лицензионным договором не предусмотрено иное.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector