- Расчет авансов по налогу на имущество: бланк
- Налог на имущество к уплате
- Объект налога на имущество организаций
- Расчет авансов по налогу на имущество: за какой период сдается
- Расчет налога на имущество в 2018 году
- Налоговая база
- Налоговая ставка
- Авансовые платежи
- Пример расчета налога за год по среднегодовой стоимости имущества
- Пример расчета налога за год по кадастровой стоимости
- Расчет по налогу на имущество: способ представления
- Сроки уплаты в 2019 году
- Отчетность по налогу на имущество организаций
- Состав расчета по налогу имущество
- Порядок заполнения расчета по налогу на имущество
- Коды в расчете по налогу на имущество
- Что изменилось в расчете
Расчет авансов по налогу на имущество: бланк
Если законом субъекта РФ не предусмотрено иное, налогоплательщики налога на имущество в течение года исчисляют и уплачивают авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ).
Формулу авансового платежа по налогу на имущество организаций мы приводили в нашей отдельной консультации.
https://www.youtube.com/watch?v=upload
Порядок и сроки оплаты авансового платежа по налогу на имущество устанавливаются законами субъекта РФ.
К примеру, в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ).
Форма Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
| Лист (раздел) | Наименование |
|---|---|
| Лист 01 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика |
| Раздел 2 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства |
| Раздел 2.1 | Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости |
| Раздел 3 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость |
Авансовый платеж налога на имущество: бланк (образец)
Налоговые расчеты по налогу на имущество обязаны сдавать те организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Поэтому если таких объектов нет, по авансовым платежам по налогу на имущество нулевой расчет сдавать не нужно.
А Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество почему иногда нужно сдавать, даже если суммы налога к уплате нет? Это возможно в том случае, если все имущество, которое является объектом налогообложения, имеет нулевую остаточную стоимость или является льготируемым. В этом случае обязанность сдавать даже нулевой расчет остается (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).
Порядок заполнения Расчета по авансовому платежу приведен в Приложении № 6 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Расчет сдается по итогам отчетных периодов: I квартала, II квартала/полугодия, III квартала/9-ти месяцев (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Стоит отметить, что региональные власти вправе не вводить на своей территории отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ). Соответственно, если имущество находится на территории субъекта РФ, в котором не введены отчетные периоды, сдавать расчет по налогу на имущество организациям не нужно.
Проверить правильность заполнения расчета можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-21/23605@).
В связи с изменением порядка исчисления имущественных фискальных сборов были внесены изменения и в налоговую декларацию, и в расчет по авансовым платежам (его иногда называют декларация по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года). Бланки отчетных форм утверждены Приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@ (в ред. от 04.10.18).
Сроки сдачи отчетности установлены статьей 386 НК РФ. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 2019 представляется не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.
Сдается отчетность по месту нахождения недвижимости. Если компания имеет в собственности недвижимость и в месте регистрации и в другом регионе, то сдать отчетность придется в два региона. Связано это с тем, что имущественный фискальный сбор является региональным и поступления от него идут в бюджет субъекта федерации.
Ставки устанавливаются региональными органами власти, но их размер ограничен ст. 308 НК РФ:
- для недвижимости, по которой налоговая база определяется как балансовая стоимость ставка не может превышать 2,2%.
- для объектов с кадастровой стоимостью ставка устанавливается не выше 2%.
Налог на имущество к уплате
Даты уплаты имущественного фискального сбора и авансовых платежей по нему устанавливают субъекты федерации. В Санкт-Петербурге установлены следующие сроки перечисления в бюджет:
- по итогам года — не позднее 30 марта;
- авансовый — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2019 перечислите не позднее 30.10.2019 г.
Если дата платежа выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то крайний срок платежа переносится на первый следующий рабочий день.
Перечень организаций, освобождаемых от обязанности уплаты данного налога, перечислен в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.
Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал, полугодие и девять месяцев.
Примечание: для имущества с кадастровой стоимостью отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы.
По итогам каждого квартала налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи.
Сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года, устанавливаются законами субъектов РФ. Например, в г. Москве, организации обязаны уплатить авансы в срок не позднее 30 дней с окончания квартала, а налог за год до 30 марта следующего года.
Более подробно о ставках налога, сроках уплаты и льготах по налогу на имущество организаций конкретно в вашем регионе можно узнать, воспользовавшись сервисом ФНС РФ «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Объект налога на имущество организаций
Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).
Расчет авансов по налогу на имущество: за какой период сдается
| Местонахождение имущества | ИФНС, в которую подается расчет |
|---|---|
| Имущество находится по месту нахождения организации | В ИФНС, где организация состоит на учете |
| Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс | В ИФНС, где ОП состоит на учете |
| Имущество находится вне места нахождения организации/ОП | В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество |
Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять расчеты по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.
Расчет налога на имущество в 2018 году
Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи
Примечание: налог рассчитывается и уплачивается отдельно по имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно, по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, а также по имуществу, облагаемому иными ставками.
Расчет по налогу на имущество: способ представления
https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru
Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить расчет в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то расчеты можно сдавать на бумаге.
Сроки уплаты в 2019 году
| Период, за который подается расчет | Крайний срок представления |
|---|---|
| За I квартал | Не позднее 30 апреля отчетного года |
| За II квартал/полугодие | Не позднее 30 июля отчетного года |
| За III квартал/9-ть месяцев | Не позднее 30 октября отчетного года |
Безусловно не стоит забывать о правиле переноса: если последний день срока, установленного для подачи расчета, выпадает на выходной день. То крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При нарушении срока представления расчета по налогу на имущество организации будет начислен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Налоговый Расчет представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (квартала) (п. 2 ст. 386 НК РФ). Если последний день сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, представить форму можно будет в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Необходимо учитывать, что законами субъектов РФ отчетные периоды по налогу на имущество могут не устанавливаться (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Отчетность по налогу на имущество организаций
По итогам каждого квартала организация должна сдать в ИФНС авансовые расчеты в срок не позднее 30 дней с окончания квартала.
Налоговая декларация сдается по итогам года в срок до 30 марта следующего года.
Примечание: расчеты по авансам и налоговая декларация сдаются отдельно по каждому имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс – во все ИФНС на территории которых расположено указанное имущество.
Примечание: налогоплательщики, отнесенные к крупнейщим, сдают декларации по месту своего учета.
Состав расчета по налогу имущество
Расчет состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- Раздела 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
- Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».
Порядок заполнения расчета по налогу на имущество
Расскажем о некоторых нюансах заполнения расчета по налогу на имущество организаций:
- Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения (далее — Порядка)).
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
- Текстовые поля расчета заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
- Стоимостные показатели указываются в расчете в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
- Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
- Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
- Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
- Если организация представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первого уточненного расчета указывается «1—», второго – «2—» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения расчета по авансам по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.
| Объект | Способ расчета из стоимости | Налоговая база | Ставка |
|---|---|---|---|
| Здание 1 | кадастровой | 500 000,00 руб. | 1% |
| Здание 2 | балансовой | Первоначальная стоимость 900 000 руб. Начисленная амортизация на 01.01.19 – 300 000 руб. Ежемесячная амортизация: 3 000 руб. | 2,2% |
| Дата | Первоначальная стоимость | Начисленная амортизация | Остаточная стоимость |
|---|---|---|---|
| 01.01.2019 | 900 000 | 300 000 | 600 000 |
| 01.02.2019 | 900 000 | 303 000 | 597 000 |
| 01.03.2019 | 900 000 | 306 000 | 594 000 |
| 01.04.2019 | 900 000 | 309 000 | 591 000 |
| 01.05.2019 | 900 000 | 312 000 | 588 000 |
| 01.06.2019 | 900 000 | 315 000 | 585 000 |
| 01.07.2019 | 900 000 | 318 000 | 582 000 |
| 01.08.2019 | 900 000 | 321 000 | 579 000 |
| 01.09.2019 | 900 000 | 324 000 | 576 000 |
| 01.10.2019 | 900 000 | 327 000 | 573 000 |
Начинаем заполнение с титульного листа. На нем указываются регистрационные данные организации и ИФНС, в которую представляется отчет. Для 3 квартала необходимо указать код налогового периода «18».
Коды отчетных периодов:
- 21 — 1 квартал;
- 17 — полугодие (2 квартал);
- 18 — 9 месяцев (3 квартал).
Как показывает пример заполнения декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года, код отчетного периода указывается «18».
Заполняем разделы 2 и 2.1 в отношении объекта недвижимости, по которому производится налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 исходя из балансовой стоимости.
https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin
Заполняем раздел 3 в отношении объекта недвижимости, по которому производится расчет исходя из кадастровой оценки.
В последнюю очередь, заполняем раздел 1. В нем указывается сумма к уплате в разрезе ОКТМО и КБК.
Коды в расчете по налогу на имущество
| Период, за который представляется расчет | Код периода |
|---|---|
| За I квартал | 21 |
| За полугоде/II квартал | 17 |
| За 9-ть месяцев/III квартал | 18 |
| За I квартал при реорганизации компании | 51 |
| За полугоде/II квартал при реорганизации компании | 47 |
| За 9-ть месяцев/III квартал при реорганизации компании | 48 |
| ИФНС, в которую подается расчет | Код, соответствующий ИФНС |
|---|---|
| В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | 214 |
| В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс | 221 |
| В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 215 |
| В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
| В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) | 281 |
| В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство | 245 |
Что изменилось в расчете
Необходимость внесения изменений в форму авансового расчета по налогу на имущество вызвана тем, что с 01.01.2019 движимые ОС больше не будут считаться объектом налогообложения. Т.е. платить налог на имущество организации будут исключительно с принадлежащей им недвижимости.
В связи с этим в бланк внесены, в частности, следующие корректировки:
- Раздел 2 теперь называется «Определение налоговой базы и исчисленной суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества…» (сейчас в этом разделе отражаются сведения как о недвижимых, так и о движимых ОС);
- в разделе 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» появились:
— специальные коды для указания инвентарных номеров тех объектов недвижимости, которым присвоен адрес, и тех, у которых адреса нет;
https://www.youtube.com/watch?v=crussia24tv
— графы для указания адреса налогооблагаемой недвижимости.
Помимо этого, в разделе 3 появилась строка для указания коэффициента Ки, который применяется для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости недвижимости вследствие изменения качественных и/или количественных характеристик.
