Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Налог на имущество является

Кто является плательщиками налога (субъектами), и кто освобожден от его уплаты?

Список юр. лиц, которые должны платить налог указан в ст. 373-374 НК РФ.

К ним относятся:

  1. Компании, зарегистрированные в России.
  2. Зарубежные компании с представительствами в РФ.
  3. Зарубежные компании без представительств в РФ, но имеющие активы на территории страны.

Ст. 346.1 НК РФ устанавливает перечень режимов налогообложения, при применении которых фирмы не должны платить. К таким режимам относятся:

  • ЕСХН;
  • УСН (в отношении вещей, по которым налогооблагаемая база определяется как средняя годовая стоимость активов, кроме недвижимости, по которой налоговая база считается как кадастровая стоимость);
  • ЕНВД (в отношении активов, которые используются для ведения фирмой деятельности, которая облагается единым налогом, кроме недвижимости, по которой налоговая база считается как кадастровая стоимость).

Плательщиками налога на имущество являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации (которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие недвижимое имущество в собственности на территории РФ).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (Глава 32, статья 401 НК РФ).

1. Жилой дом.2. Жилое помещение, квартира или комната.3. Гараж.4. Объект незавершенного строительства.5. Единый недвижимый комплекс.6. Иные здания (строения, сооружения и помещения).

Налог на имущество организаций в 2019 году не платят:

  • юридические лица, переведенные на уплату ЕНВД (Единый налог на вмененный доход);
  • субъекты малого бизнеса, применяющие УСН (Упрощенную систему налогообложения).
  • ООО и предприниматели, применяющие ЕСХН, независимо от состава, имеющегося у них имущества.

Однако в двух случаях предприниматели и организации, применяющие УСН и ЕНВД должны платить налог на имущество.

В первом случае это налог на жилые дома и помещения, не внесенные на баланс основных средств.

1. В собственности имеется административно-деловой или торговый центр, либо даже просто они владеют помещениями в них, или нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

2. Вышеперечисленная категория недвижимости должна быть включена в специальный перечень. Этот перечень утверждается нормативным актом правительства того региона, в котором находится здание или помещение. Перечень должен быть опубликован по состоянию на 1 января отчетного года на официальном сайте субъекта РФ.

При этом налог на недвижимость будет уплачиваться с кадастровой стоимости имущества.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Достаточно ввести один из трех параметров: кадастровый номер объекта, условный номер или адрес и узнать кадастровую стоимость.

Земля не признается объектом налогообложения, если эта земля числится как изъятая из оборота, или ограниченная в обороте.

От уплаты освобождаются:

  • Предприятия-организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в 2014, а также их партнеры по маркетингу.
  • FIFA и их дочерние организации.
  • Футбольные конфедерации и ассоциации, организаторы футбольного чемпионата в 2018 году.

Не стоит путать тех, кто полностью освобождается от уплаты налога, и льготные категории граждан. Причем уточнять возможность получения льготы следует у местных властей.

Налоговый и бухгалтерский учет налога на имущество

Налоговая база — это среднегодовая цена вещей, которые учтены в фирме как основные средства.

В обязанность компаний входит рассчитать базу, используя среднюю цену имущества за год. Для некоторых недвижимых объектов необходимо использовать кадастровую цену (их перечень содержит ст. 378.2 НК РФ). Учет производится по отдельности.

Необходимо отметить, что законом предусмотрено правило в отношении отдельных активов, по которым база рассчитывается отдельно:

  • если объекты обложения принадлежат обособленным подразделениям компании;
  • если активы расположены не в местности, где фирма зарегистрирована;
  • в случае, если ставки обложения для разных видов активов различны;
  • когда имущество находится на территории различных субъектов РФ;
  • если налог уплачивается по стоимости, определенной в кадастре.

Налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается с учетом начисленного взноса по нормам амортизационных отчислений в соответствии со стандартами бухучета.

В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ, средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период, определяется, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на землю в аренде для пенсионеров

Для определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества, следует учитывать, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество возлагается на эту организацию.

Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.

Отчетные периоды для данного налога следующие:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

В налоговые органы отчетность предоставляется по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.

Zakoved.ru

По итогам года налогоплательщик должен подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).

Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.

Отметим, что какого-либо специального порядка отражения авансовых платежей в бухучете по имущественному налогу нет.

Организация может руководствоваться п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008),который был утвержден Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.

В соответствии с п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, суммы начисленных платежей (по итогам отчетных периодов) и сумма налога (по итогам налогового периода), могут быть отнесены к расходам.

В п. 3 Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16, а также в Письме Минфина России от 05.10.2005 N 07-05-12/10 содержатся сведения об отражении расходов организации на уплату налога на имущество (в бухгалтерском учете).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, содержит порядок внесения бухгалтерских записей по начислению и уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций в бюджет.

Дебет

Кредит

26 (44)

68.8

или 91.2

68.8

Глава 30 НК РФ не регламентирует источник уплаты налога на имущество организаций, и поэтому организации имеют право самостоятельно определять, к каким расходам относится сумма налога на имущество в 2018 году или сумма авансовых платежей.

Статья отредактирована в соответствии с изменениями законодательства 25.03.2019

Ставки налога на имущество в 2019 году

Величина предельной ставки налога на имущество организаций в 2019 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1 %.

В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).

Ставка налога на имущество физических лиц в 2019 году — от 0,1 до 0,2%.

Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот.

Во Франции

Во Франции налог на имущество в современной форме существует с 1982 года. С осени 2012 года социалистическое правительство Франсуа Олланда ставку сильно повысило и сняло верхнее ограничение[неизвестный термин][1]. Налог сейчас взимается при имуществе свыше 1.300.000 евро с прогрессивной ставкой от 0,5% (на первые 800.000 евро) до 1,5%.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2019 года

Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 утверждена форма декларации по налогу на имущество в электронном формате и порядок ее заполнения.

С 2011 года форма декларации постоянно менялась. Последнее изменение было утверждено приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Новая форма декларации на имущество применяется, начиная с 13 июня 2017 года, за неполный налоговый период, а также при составлении отчетности за 2018 год. Приказом ФНС России от 31.03.

2017 N ММВ-7-21/271@ (ред. от 04.10.2018) утверждена новая форма декларации по налогу на имущество, которая будет применяться для расчета налога, начиная с 1 квартала 2019 года. Своим письмом от 22.11.2018 № БС-3-21/8670» ФНС России пояснила, что за налоговый период 2018 года применяется декларация в предыдущей редакции.

Структура новой формы декларации за 2018 год при этом осталась прежней:

  • титульный лист;
  • раздел 1 («Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»);
  • раздел 2 («Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»);
  • раздел 2.1 («Сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе»);
  • раздел 3 («Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость»).

В связи с тем, что с 1 января 2019 года организации освобождаются от уплаты налога на движимое имущество, а также в связи с некоторыми законодательными изменениями, в декларацию по налогу на имущество внесены поправки. Расскажем о том, что изменилось в обновленной форме декларации за 2019 год.

Налог на имущество является

В Разделе 2 формы декларации, начиная с 1 квартала 2019 года, нужно будет отражать исчисленную сумму налога только в отношении недвижимого имущества. За 2018 год в этом разделе отражались сведения, в том числе, о движимых основных средствах.

Предлагаем ознакомиться:  Срок исковой давности по наследству

«1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;«2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;«3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;«4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.

Также в разделе 2.1. появились графы для указания адреса объекта недвижимости.

1. В каждой строке должен указываться только один показатель. При отсутствии показателей необходимо поставить прочерки в соответствующих ячейках.2. Все суммы прописываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек — округляются до полного рубля).3. Текстовые показатели следует заполнять заглавными буквами.

  • организации РФ;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства.

Имущество

Код вида имущества

имущества, налог по которому уплачивают по местонахождению российской организации или постоянного представительства иностранной организации

3

имущества каждого обособленного подразделения российской организации (с отдельным балансом)

3

территориально удаленной недвижимости

3

имущества, при налогообложении которого применяют разные ставки налога

3

каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории разных субъектов РФ

2

каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ

2

недвижимости, входящая в Единую систему газоснабжения

1

собственного имущества российской организации, если оно расположено на территории другого государства, где налог с него уже перечислили

4

резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал (приобрел) при реализации инвестиционного проекта

5

железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

6

7. Заполненный Раздел 3 предоставляют:

  • российские, а также иностранные организации по недвижимому имуществу, налог по которому рассчитывают по кадастровой стоимости;
  • иностранные организации, которые не имеют в РФ постоянных представительств по собственной недвижимости;
  • иностранные организации, которые не имеют в РФ постоянные представительства (имеющие недвижимость на территории РФ, используемую в их деятельности).

Отдельный лист раздела 3 нужно заполнить по каждому из объектов недвижимости.

В новой форме вы не найдете поля «Код ОКВЭД», он теперь не будет присутствовать в декларации. Второе новшество – это отсутствие знака МП, т.е. применение печати не обязательно.

В декларации за полугодие необходимо указывать коды 17 и 18, а не 31 и 33, как в предыдущей форме.

В декларации, подаваемой при реорганизации укажите:

  • за полугодие код 47 (вместо 52);
  • за девять месяцев 48 (вместо 53).

«1» — в отношении здания, строения, сооружения;«2» — в отношении помещения, гаража, машино-места.

Также в обновленном отчете добавилась строка для указания коэффициента Ки. Этот коэффициент нужно будет применять при исчислении налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости недвижимости вследствие изменения качественных и/или количественных характеристик.

Для авансового отчета за 1 квартал в общем случае – код 21, при реорганизации – код 51.

В поле для написания номера контактного телефона теперь требуется прописывать: код страны; код населенного пункта; номер телефона без тире и пробелов.

В России

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 % (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое находится на балансе предприятия как объекты основных средств, по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация) Счет 01 — Счет 02 бухгалтерского учёта. С 01.01.2015 ставка налога на имущество определяется не от остаточной стоимости, а от кадастровой.

Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчётными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Предлагаем ознакомиться:  Как вернуть утюг если он не соответствует заявленным характеристикам

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Плательщиками являются физические лица — собственники имущества. Объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, машино-место, гараж, единый недвижимый комплекс, любое иное строение, помещение или сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанные объекты.

Налог на имущество является

Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но должны быть в диапазоне ставок, указанных в федеральном законодательстве. Ставки зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Для отдельных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров) введены налоговые льготы.

ставки налога 

Сроки уплаты налога на имущество предприятий

Период, за который уплачивается налог – год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Когда период истекает, необходимо рассчитать сумму налога и уплатить ее. Информация отражается в декларации (п. 1 ст. 386 НК РФ).

В некоторых субъектах налоговый период разделяется на отчетные. Возможность разделения зависит от положений конкретного регионального закона. В случае, когда разделение не применяется, налог уплачивается за весь год.

Каким образом определяются периоды, зависит от того, из какой стоимости – среднегодовой или кадастровой, рассчитывается база по уплате налога.

В силу п. 2 ст. 379 НК РФ:

  1. Для юр. лиц, которые платят налог по среднегодовой стоимости, отчетные периоды – квартал, 9 месяцев.
  2. Для юр. лиц, которые платят налог по кадастровой стоимости, отчетные периоды наступают по истечении каждого квартала

После того, как период завершен, должны исчисляться и уплачиваться авансовые платежи (если иное не установлено законом конкретного региона). Кроме того, установлена обязанность предоставления в контролирующие органы расчета по авансовым платежам.

Таким образом, компании, владеющие различными активами, в некоторых случаях должны платить налог на имущество, информация о котором представлена в статье.

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, сумма налога по итогам года рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога на имущество в 2018 году по итогам налогового периода, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей (уплаченных на протяжении года).

Авансовый платеж по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период).

Субъекты РФ вправе право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от внесения авансовых платежей по налогу (в течение всего года).

КБК для уплаты налога на имущество — 182 1 06 02010 02 1000 110.

Сроки уплаты налогов за имущество организаций определяются местными органами власти и нормируются законами субъектов РФ. Если же в законодательстве субъекта отсутствует таковая информация, то налогоплательщик обязуется делать авансовые платежи по налогу на протяжении налогового периода, а по его истечении выплачивать сумму налога. Размер авансового платежа составляет 25% от произведения налоговой ставки со средней ценой имущества, облагаемого налогом.

Порядок уплаты при этом следующий:

  • Налоги за имущество, имеющееся на балансе РФ, а также авансовые платежи по налогам производят в бюджет по месту нахождения предприятия-налогоплательщика.
  • Налог и авансы на имущество иностранных организаций, когда налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, платят в бюджет по месту существования недвижимости.
  • Иностранные организации, реализующие деятельность по территории РФ через постоянные правительства, выплачивают налог в бюджет по месту установки на учет в налоговом органе.

Расчет налога на имущество физических лиц и организаций

Налог на имущество (НИ) = кадастровая стоимость недвижимости (КС) X местную налоговую ставку (НС)

Средняя стоимость имущества = остаточная стоимость имущества (на начало отчетного периода) остаточная стоимость имущества (на начало каждого месяца внутри отчетного периода) остаточная стоимость имущества (на конец первого месяца, который следует за отчетным периодом) / количество месяцев в отчетном периоде 1 месяц.

Среднегодовая стоимость имущества (за конкретный налоговый период) = остаточная стоимость имущества (на начало налогового периода) остаточная стоимость имущества (на начало каждого месяца внутри налогового периода) остаточная стоимость имущества (на конец налогового периода (31 декабря)) / количество месяцев в налоговом периоде 1 месяц.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector