Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Налог на имущество заполнение декларации

Количество деклараций по налогу на имущество

Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то она не признается плательщиком налога на имущество и не должна сдавать декларацию (Письмо Минфина от 28.02.2013 N 03-02-08/5904.

По итогам налогового периода – календарного года организации представляют в ИФНС декларацию по налогу на имущество по форме (электронному формату), утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

В одной декларации отражается сумма налога (авансового платежа), исчисленная как из балансовой, так и из кадастровой стоимости.

Декларацию по налогу на имущество за год (налоговый период) надо сдать не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Таким образом, декларация за 2015 г. представляется не позднее 30 марта 2016 г.

С 01.01.2018 года субъект РФ самостоятельно принимает решение о порядке и размере налога на имущество, что является основанием для представления или непредставления отчетности. Форма декларации (КНД 1152026) в 2018 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Форму 2016 года можно использовать при направлении уточненных деклараций по периодам до 2018 года.

По налогу на имущество представляют отчетность:

  • за отчетные периоды – налоговый расчет авансов
  • по итогам года – за налоговый период
Вид отчета Состав Название раздела
Декларация Лист 001 Титульный лист
Раздел 1 Сумма налога к уплате
Раздел 2 Данные для расчета налоговой базы и суммы налога
Раздел 2.1 Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости
Расчет авансового платежа Лист 001 Титульный лист
Раздел 1 Сумма аванса по налогу к уплате
Раздел 2 Расчет суммы аванса
Раздел 2.1 Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости

Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то она не признается плательщиком налога на имущество и не должна сдавать декларацию (Письмо Минфина от 

28.02.201303-02-08

/5904.

Налог на имущество заполнение декларации

По итогам налогового периода — календарного года организации представляют в ИФНС декларацию по налогу на имущество по форме (электронному формату), утвержденной Приказом ФНС от 

24.11.2011ММВ-7-11/895

В одной декларации отражается сумма налога (авансового платежа), исчисленная как из балансовой, так и из кадастровой стоимости.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

В электронном виде расчет обязаны сдать компании, чья среднесписочная численность превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обращаем Ваше внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации.

Декларацию по налогу на имущество за год (налоговый период) надо сдать не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, декларация за 2016 г. представляется не позднее 30 марта 2017 г.

Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 

24.11.2011ММВ-7-11

/895 отдельная декларация заполняется для ИФНС по месту нахождения:

  • организации;
  • обособленного подразделения (ОП), имеющего отдельный баланс;
  • недвижимого имущества, если оно находится вне места нахождения организации или ОП, имеющего отдельный баланс.

Максимальные ставки налога на имущество определены в Налоговом кодексе.
На 2016 год установлены следующие максимальные ставки:

  1. 2,2 процента — по всему имуществу, которое не указано далее;
  2. 2 процента — по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости в Москве (фактически в 2016 году в Москве действует ставка 1,3%, причем по некоторым объектам недвижимости эта ставка применяется с коэффициентом 0,1. Об этом сказано в ст. 2 и 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
  3. 2 процента — по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ, кроме Москвы;
  4. 1,3 процента — по железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов;
  5. 0 процентов — по объектам недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия:
    • объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
    • объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
    • объекты принадлежат на праве собственности организациям — собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Налог на имущество заполнение декларации

Региональные власти с учетом указанных ограничений определяют налоговые ставки, по которым нужно считать и платить налог на имущество в том или ином субъекте РФ. Причем в регионах могут установить несколько разных ставок для разных категорий организаций и имущества. В любом случае региональные ставки не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне. А какие ставки применять, если власти субъекта РФ не определили их? В этом случае налог рассчитывайте по максимальным ставкам.

Организации, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах.

Все это следует из пунктов 1 и 2 статьи 372, статей 380, 384 и 385 Налогового кодекса РФ.

Любая декларация по налогу на имущество включает в себя:

  • титульный лист;
  • разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
  • разд. 2, предназначенный для расчета налога исходя из балансовой стоимости;
  • разд. 3, предназначенный для расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

В ИФНС надо представить все листы декларации, даже если у Организации нет объектов, которые должны отражаться в разд. 2 или 3.

Налог на имущество заполнение декларации

Сначала надо заполнить титульный лист, в котором следует указать данные об организации и подаваемой декларации.

Потом заполняется разд. 3, разд. 2 и в конце — разд. 1.

Раздел 3 декларации заполняется по каждому объекту недвижимости, налог по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости (Письмо ФНС от 

16.10.2014БС-4-11/21488

). Соответственно, надо заполнить столько разд. 3, сколько у Организации таких объектов недвижимости.

Если недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости, у Организации нет, то в разд. 3 проставляются прочерки во всех полях, кроме ИНН, КПП, Стр. (п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Если недвижимость принадлежала организации не в течение всего года, то в строке 090 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект был в собственности, к 12 (п. 5 ст. 382 НК РФ, пп. 8 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).

Налог на имущество заполнение декларации

При этом месяц, в котором зарегистрировано возникновение или прекращение права собственности на объект, принимается за полный (Письма ФНС от 05.10.2015 № БС-4-11/17326@, от 23.03.2015 № БС-4-11/4606@).

Например, если право собственности на недвижимость зарегистрировано 30 октября 2015 года, то в строке 090 делается запись 3/12.

Разделов 2 в декларации может быть несколько.

Например, в случае, когда у Организации на территории, подконтрольной одной ИФНС, два здания с разными кодами ОКТМО, нужно заполнить два разд. 2. Если к тому же в отношении части имущества установлена пониженная ставка налога, то следует заполнить еще один разд. 2.

В строке 270 разд. 2 указывается остаточная стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков, в том числе:

  • ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (Письмо ФНС от 07.08.2015 № БС-4-11/13906@);
  • объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости;
  • имущества, числящегося на балансе ОП.

При этом если Организация отчитывается по месту нахождения и организации, и ОП, то в обеих декларациях показатель строки 270 разд. 2 будет одним и тем же (Письмо ФНС от 

08.05.2014БС-4-11

/8871).

В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате (к уменьшению) по соответствующему коду ОКТМО предусмотрено шесть блоков строк 010 — 040, в которых указываются:

  • в строке 010 — код ОКТМО, по которому уплачивается налог;
  • в строке 020 — КБК 182 1 06 02010 02 1000 110;
  • в строке 030 — сумма налога к уплате;
  • в строке 040 — сумма налога к уменьшению.

Если по одному коду ОКТМО рассчитывается налог на имущество, исходя как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, то в строке 030 разд. 1 декларации указывается общая сумма налога к уплате. Она складывается из двух сумм (п. 4.2 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 

08.05.2014БС-4-11/8876

  • суммы налога, исчисленного исходя из балансовой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО;
  • суммы налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО.
Пример

Организация имеет в собственности легковой автомобиль, а также здание магазина и складской ангар. Эти объекты расположены по месту нахождения организации в одном субъекте РФ.

Здание магазина по состоянию на 1 января 2016 г. включено в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Его кадастровая стоимость на эту дату составляет 20 млн руб. Остаточная стоимость здания по состоянию на 31 декабря 2016 г. — 12,5 млн руб.

Складской ангар в вышеуказанный перечень не включен, поэтому налоговая база по нему определяется в общем порядке исходя из среднегодовой стоимости.

Автомобиль был принят на учет до 1 января 2013 г. Следовательно, он является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ на него не распространяется. Налоговая база по нему определяется исходя из среднегодовой стоимости.

Остаточная стоимость, руб.:

По состоянию на: Автомобиль Складской ангар
01.01.2016 800 000 1 189 000
01.02.2016 787 000 1 178 000
01.03.2016 774 000 1 167 000
01.04.2016 761 000 1 156 000
01.05.2016 748 000 1 145 000
01.06.2016 735 000 1 134 000
01.07.2016 722 000 1 123 000
01.08.2016 709 000 1 112 000
01.09.2016 696 000 1 101 000
01.10.2016 683 000 1 090 000
01.11.2016 670 000 1 079 000
01.12.2016 657 000 1 068 000
31.12.2016 644 000 1 057 000
Предлагаем ознакомиться:  Рассчитать налог на квартиру по кадастровому номеру

Сумма авансового платежа по имуществу, в отношении которого налог определяется исходя из среднегодовой стоимости, указанная в налоговом расчете по авансовому платежу в строке 180 разд. 2, по итогам:

  • I квартала 2016 г. — 10 742 руб.;
  • полугодия 2016 г. — 10 544 руб.;
  • девяти месяцев 2016 г. — 10 346 руб.

Сумма авансового платежа по имуществу, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости, указанная по строке 090 разд. 3 расчета по авансовому платежу, по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев 2016 г. равна 45 000 руб.

Никаких льгот по налогу на имущество организация не имеет. Ставка налога на имущество — 2,2%, а в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, — 0,9%.

Срок представления декларации по налогу на имущество

– организации;

– обособленного подразделения (ОП), имеющего отдельный баланс;

– недвижимого имущества, если оно находится вне места нахождения организации или ОП, имеющего отдельный баланс.

28.02.201303-02-08

/5904.

24.11.2011ММВ-7-11/89524.11.2011ММВ-7-1116.10.2014БС-4-11/2148808.05.2014БС-4-11

/8871).

08.05.2014БС-4-11/8876

Срок представления декларации по налогу на имущество

Налог на имущество заполнение декларации

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Сначала надо заполнить титульный лист, в котором следует указать данные об организации и подаваемой декларации.

Потом заполняется разд. 3, разд. 2 и в конце – разд. 1.

Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.

Важно, чтобы налоговая декларация на имущество за 2017 год была составлена на обновленном бланке. Все суммовые обозначения вводятся с округлением до полных рублей. Сквозная нумерация страниц начинается с Титульного листа. Исправления в документе не допускаются, под запретом и двусторонняя распечатка.

Построчные рекомендации по заполнению приведены в Приложении № 3 к Приказу № ММВ-7-21/271@, при этом следует учитывать следующие моменты:

  • на Титульном листе приводятся сведения о налогоплательщике;
  • в строку 150 раздела 1 вводится значение среднегодовой стоимости по имущественным активам за рассматриваемый налоговый период;
  • в строке 210 декларации по налогу на имущество в 1 разделе указывается налоговая ставка, которая применяется в отношении соответствующего типа имущественных объектов для этой категории налогоплательщиков (при наличии льгот размер ставки показывается с учетом уменьшающих величин);
  • раздел 2 заполняется отдельно по типам имущества, его местонахождению и применяемым к нему налоговым ставкам;
  • в разделе 2 строка 230 декларации по налогу на имущество нужна для отражения размера исчисленных авансовых платежей, отраженных в ранее сданных авансовых расчетах по налогу. Если по строке 001 раздела 2 «Код вида имущества» проставлен код 04 или 07, в строке 230 указываем «0»;
  • в разделе 2.1 в строку 030 вносится обозначение инвентарного номера, если у объекта отсутствует кадастровый или условный номер.

Декларация по налогу на имущество организаций

К общим требованиям по заполнению декларации относятся:

  • показатели указываются в полных рублях
  • страницы нумеруются подряд, включая титульный лист
  • нельзя исправлять ошибки корректором
  • печать– односторонняя
  • при заполнении от руки – чернила черного, фиолетового или синего цвета заглавными печатными символами: один показатель – одно поле (при отсутствии показателя – прочерк)
  • декларация представляется в ФНС:
    • лично (через представителя)
    • по почте с описью
    • в электронной форме с электронной подписью
  • на каждой странице ИНН и КПП

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

  • соответствующие ИНН и КПП
  • номер корректировки (при первичном представлении ставится «0–»).
  • налоговый период (коды – в приложении N 1 к Порядку)
  • отчетный год
  • код ФНС
  • наименование организации в соответствии с учредительными документами
  • номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
  • число страниц декларации
  • число листов подтверждающих документов
  • полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:

  1. строк 010 – код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
  2. 020 – КБК (для суммы из строки 030)
  3. 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
  4. 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

  • 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
  • 010 – код ОКТМО
  • строки 020 – 140 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость основных средств:
    • графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
    • графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
  • 141 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
  • 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
  • 160 – составной показатель:
    • в 1 части – код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
    • во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
  • 170 – среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
  • 180 – при указании кода 02 по строке 001
  • 190 – налоговая база:
    • (150 – 170) * 180
    • 150 – 170 (Раздела 2)
  • 200 – заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
    • в 1 части – код льготы 2012400
    • во 2 части – данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
  • 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
  • 220 – сумма налога:
    • если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
    • если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
  • 230 – сумма авансов за отчетные периоды
  • строки 240 и 250 – при наличии у субъекта РФ льготы
  • 240 – составной показатель:
    • в 1 части – код льготы 2012500
    • во 2 части – данные закона субъекта РФ
  • 250 – сумма льготы, уменьшающая сумму
  • 260 – уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
  • 270 – остаточная стоимость на 31 декабря

Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 – 050 отражается:

  • 010 – кадастровый номер (при наличии) объекта недвижимости
  • 020 – условный номер (при наличии) по ЕГРН
  • 030 – инвентарный номер заполняется при отсутствии информации по м 010 или 020
  • 040 – код объекта в соответствии с ОКОФ
  • 050 – остаточная стоимость на 31 декабря

При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется.

Раздел 3 заполняется:

  1. организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость
  2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
  3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

  • 001 – код вида имущества по приложению 5
  • 010 – код ОКТМО
  • 014 – кадастровый номер здания
  • 015 – кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
  • 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
  • 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
  • 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
  • 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта
  • 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
  • 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
  • 040 указывается:
    • в первой части – код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
    • вторая часть показателя – если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
  • 050 – доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
  • 060 – налоговая база по объекту, исчисленная как:
    • (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
    • (020 – 025) * 030 (в других случаях)
  • 070 если имеется льгота – понижение ставки:
    • код льготы 2012400
    • данные закона субъекта РФ
  • 080 – ставка, установленная субъектом РФ
  • 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества – коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
  • 100 – сумма налога:
    • (060 * 080 * 090) / 100 – при изменении права собственности на объект
    • (060 * 080) / 100 – в остальных случаях
  • 110 – сумма авансов
  • строки 120 и 130 – при установлении законом субъекта РФ льготы
  • 120 указывается:
    • код льготы 2012500
    • данные закона субъекта РФ
  • 130 – сумма льготы

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

Предлагаем ознакомиться:  Берется ли подоходный налог с наследства

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

28.02.201303-02-08

/5904.

24.11.2011ММВ-7-11/89524.11.2011ММВ-7-1116.10.2014БС-4-11/2148808.05.2014БС-4-11

/8871).

08.05.2014БС-4-11/8876

Ответственность

За нарушение срока сдачи декларации по налогу на имущество компанию оштрафуют на:

  • 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 

14.08.201503-02-08

/47033):

  • больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
  • меньше 1000 руб.

Кроме того, на руководителя может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Пример

Организация имеет в собственности легковой автомобиль, а также здание магазина и складской ангар. Эти объекты расположены по месту нахождения организации в одном субъекте РФ.

Здание магазина по состоянию на 1 января 2015 г. включено в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Его кадастровая стоимость на эту дату составляет 20 млн руб. Остаточная стоимость здания по состоянию на 31 декабря 2015 г. – 12,5 млн руб.

Складской ангар в вышеуказанный перечень не включен, поэтому налоговая база по нему определяется в общем порядке исходя из среднегодовой стоимости.

Автомобиль был принят на учет до 1 января 2013 г. Следовательно, он является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ на него не распространяется. Налоговая база по нему определяется исходя из среднегодовой стоимости.

По состоянию на:

Автомобиль

Складской ангар

01.01.2015

800 000

1 189 000

01.02.2015

787 000

1 178 000

01.03.2015

774 000

1 167 000

01.04.2015

761 000

1 156 000

01.05.2015

748 000

1 145 000

01.06.2015

735 000

1 134 000

01.07.2015

722 000

1 123 000

01.08.2015

709 000

1 112 000

01.09.2015

696 000

1 101 000

01.10.2015

683 000

1 090 000

01.11.2015

670 000

1 079 000

01.12.2015

657 000

1 068 000

31.12.2015

644 000

1 057 000

– I квартала 2015 г. – 10 742 руб.;

– полугодия 2015 г. – 10 544 руб.;

Декларация по налогу на имущество организаций

– девяти месяцев 2015 г. – 10 346 руб.

Сумма авансового платежа по имуществу, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости, указанная по строке 090 разд. 3 расчета по авансовому платежу, по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев 2015 г. равна 45 000 руб.

Никаких льгот по налогу на имущество организация не имеет. Ставка налога на имущество – 2,2%, а в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, – 0,9%.

Раздел 2

– строка 020 – 1 989 000 руб. (800 000 руб. 1 189 000 руб.);

– строка 030 – 1 965 000 руб. (787 000 руб. 1 178 000 руб.);

– строка 040 – 1 941 000 руб. (774 000 руб. 1 167 000 руб.);

– строка 050 – 1 917 000 руб. (761 000 руб. 1 156 000 руб.);

Декларация по налогу на имущество организаций

– строка 060 – 1 893 000 руб. (748 000 руб. 1 145 000 руб.);

– строка 070 – 1 869 000 руб. (735 000 руб. 1 134 000 руб.);

– строка 080 – 1 845 000 руб. (722 000 руб. 1 123 000 руб.);

– строка 090 – 1 821 000 руб. (709 000 руб. 1 112 000 руб.);

– строка 100 – 1 797 000 руб. (696 000 руб. 1 101 000 руб.);

– строка 110 – 1 773 000 руб. (683 000 руб. 1 090 000 руб.);

– строка 120 – 1 749 000 руб. (670 000 руб. 1 079 000 руб.);

– строка 130 – 1 725 000 руб. (657 000 руб. 1 068 000 руб.);

– строка 140 – 1 701 000 руб. (644 000 руб. 1 057 000 руб.).

Строка 141 является справочной. В ней записывается остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря 2015 г. В нашем случае значение в этой строке будет равно 1 057 000 руб. (остаточная стоимость складского ангара).

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период показывается по строке 150. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

(1 989 000 руб. 1 965 000 руб. 1 941 000 руб. 1 917 000 руб. 1 893 000 руб. 1 869 000 руб. 1 845 000 руб. 1 821 000 руб. 1 797 000 руб. 1 773 000 руб. 1 749 000 руб. 1 725 000 руб. 1 701 000 руб.) : 13 = 1 845 000 руб.

Строки 160, 170 и 180 предусмотрены для отражения в них кода налоговой льготы, среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества и доли балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. Поскольку у организации в нашем примере нет льготируемого имущества и вся принадлежащая ей недвижимость расположена на территории одного субъекта РФ, строки 160, 170, 180 остаются пустыми.

В строке 190 определяется налоговая база. Формула для ее расчета зависит от кода вида имущества, указываемого по строке 001 разд. 2. Его значение берется из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.

Если, как в нашем примере, все имущество организации расположено в РФ на территории одного субъекта, организация не является резидентом особой экономической зоны в Калининградской области, у нее нет имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов и линий электропередачи, по строке 001 разд. 2 указывается код “3”. В этом случае налоговая база исчисляется как разность значений строк 150 и 170 (пп. 8 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

Декларация по налогу на имущество организаций

1 845 000 руб. = 1 845 000 руб. – 0 руб.

Строка 200 предусмотрена для кода налоговой льготы, установленной в виде пониженной налоговой ставки. В нашем случае она останется пустой, поскольку компания льготные ставки не использует.

По строке 210 указывается ставка налога – 2,2%.

1 845 000 руб. x 2,2% = 40 590 руб.

В строке 230 записывается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, полугодие, девять месяцев). Данные значения берутся из соответствующих налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (из строки 180 разд. 2).

31 632 руб. = (10 742 руб. 10 544 руб. 10 346 руб.).

По строкам 240, 250 и 260 показываются код и сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сумма налога, уплаченная за пределами РФ. Поскольку у организации нет льгот и налог за пределами РФ она не уплачивала, эти строки останутся пустыми.

14 201 000 руб. = 644 000 руб. 1 057 000 руб. 12 500 000 руб.

Раздел 3

Этот раздел заполняется по объектам недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что в разделе показывается расчет налога по одному объекту недвижимости. Это следует из положений пп. 1 и 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации. То есть разд. 3 декларации будет столько, сколько у организации имеется объектов недвижимости, по которым налог считается исходя из кадастровой стоимости.

В рассматриваемом нами примере такой объект у организации один – здание магазина. Поэтому разд. 3 декларации тоже будет только один.

В строке 014 организация отразит кадастровый номер здания магазина, а в строке 020 его кадастровую стоимость на 1 января 2014 г. – 20 000 000 руб.

Строка 025 предусмотрена для отражения кадастровой стоимости, не облагаемой налогом. В нашем случае она останется пустой, так как налогом облагается вся кадастровая стоимость здания магазина.

Строки 030, 035 предназначены для указания инвентаризационной стоимости недвижимости. Их заполняют только иностранные организации (пп. 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому в нашем примере в них будут прочерки.

В строках 040 и 070 проставляются коды налоговых льгот. Так как у организации льгот нет, эти строки будут пустыми.

Предлагаем ознакомиться:  Процедура реализации имущества при банкротстве физических лиц

Строка 050 заполняется, когда объект недвижимости имеет фактическое место нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ) (пп. 4 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Так как все недвижимое имущество организации расположено на территории одного субъекта РФ, эта строка остается пустой.

По строке 060 показывается налоговая база. Она представляет собой разность значений строк 020 и 025 (пп. 5 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поскольку строка 025 у нас пустая, значение по строке 060 будет равно значению по строке 020, то есть 20 000 000 руб.

В строке 080 указывается налоговая ставка. В нашем случае это 0,9%.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций начинается с титульного листа <4>. Титульный лист, как и другие разделы декларации, разрабатывался с учетом Единых требований к формированию налоговых деклараций, утвержденных Приказом МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756.

Мы расскажем о заполнении разд.1 – 5, которые входят в основную расчетную часть декларации. Общая сумма налога на имущество, уплачиваемая в бюджет, отражается в разд.1. Расчет суммы налога с разбивкой по кодам ОКАТО производится в нескольких разд.2. Но для этих разделов могут использоваться данные из разд.3, 4 и 5. Поэтому рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации не с первого, а последнего раздела.

Данный раздел декларации заполняют только те налогоплательщики, у которых есть имущество, не облагаемое налогом в соответствии со ст.381 НК РФ, и (или) имущество, льготируемое в соответствии с региональным законодательством.

Организации, у которых есть имущество, не подлежащее налогообложению и находящееся на территории разных муниципальных образований, по каждому коду ОКАТО заполняют отдельный разд.5.

Кроме того, разд.5 заполняются отдельно:

  • по недвижимому имуществу Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
  • по недвижимому имуществу российской организации, которое фактически находится на территориях разных субъектов РФ;
  • по недвижимому имуществу, которое находится на территории субъекта РФ и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
  • по прочему имуществу.

В строке 010 налогоплательщик должен указать, по какому имуществу заполнен данный разд.5. При этом в соответствующей ячейке ставится отметка “V”.

По строке 020 указывается код льготы по Классификатору налоговых льгот, приведенному в п.9 Инструкции.

В графе 3 подраздела “Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период” отражается остаточная стоимость основных средств. Она указывается на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

На основе данных графы 3 исчисляется среднегодовая стоимость необлагаемого имущества. Она отражается по строке 160. Среднегодовая стоимость определяется путем деления суммы всех показателей графы 3 на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Например, при расчете среднегодовой стоимости имущества за I квартал сумму строк графы 3 надо разделить на 4 (3 месяца плюс 1).

По строке 170 указывается ставка, установленная региональным законодательством для этой категории налогоплательщиков по данному имуществу.

По строке 180 указывается код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения необлагаемого имущества.

Этот раздел заполняют российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через свои постоянные представительства. Иностранные организации заполняют разд.2 только по имуществу, которое относится к их деятельности через постоянные представительства. По недвижимому имуществу, не используемому в этой деятельности, заполняется разд.3.

Заполнение разд.2 следует начинать с подраздела “Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период”. В соответствующих строках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

В графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период. В графе 4 отдельно выделяется остаточная стоимость недвижимого имущества. Обратите внимание: в этих графах не указывается остаточная стоимость основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

По строке 140 вписывается показатель среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период. Он определяется путем деления суммы всех строк графы 3 на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде плюс один.

По строке 150 отражается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период. Значение этой строки берется из строки 160 разд.5. При этом должны быть выполнены следующие требования:

  1. Код по ОКАТО в строке 180 разд.5 соответствует коду по ОКАТО в строке 240 разд.2.
  2. По строке 010 в ячейке “прочее имущество” разд.5 стоит отметка. Обратите внимание: в разд.2 указывается только прочее необлагаемое имущество. Данные об остальных видах необлагаемого имущества из соответствующих разд.5 переносятся в разд.4.
  3. Налоговая ставка по строке 170 разд.5 равна ставке, указанной в строке 180 разд.2.

Далее заполняется подраздел “Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)”.В декларации за отчетный период в данном подразделе заполняются строки 170, 180, 200, 220, 230 и 240, а в годовой декларации – все строки, кроме строки 200.

Строка 160 заполняется только в годовой декларации. В этой строке указывается показатель налоговой базы. Он исчисляется как разность между среднегодовой стоимостью облагаемого и не облагаемого налогом имущества (строка 140 минус строка 150 данного раздела).

По строке 170 отражается код налоговой льготы, установленной региональным законодательством в виде понижения налоговой ставки. Как уже отмечалось, коды льгот можно взять из Классификатора налоговых льгот.

Если по имуществу, по которому заполняется разд.2, льгота по налогу в виде снижения ставки не установлена, по строке 170 ставится прочерк.

По строке 180 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации по соответствующим видам имущества для данной категории налогоплательщиков.

Если региональным законодательством установлены льготы для этого имущества в виде снижения ставки, по строке 180 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

Строка 190 = Строка 160 x Строка 180 : 100.

Строка 190 заполняется, только если представляется годовая декларация. Если представляется налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период, по этой строке ставится прочерк.

Строка 200 = (Строка 140 – Строка 150) x 1/4 x Строка 180 : 100.

Строка 200 заполняется в налоговом расчете по авансовому платежу. В годовой декларации по этой строке ставится прочерк.

Строка 210 заполняется только в годовой декларации. В строке отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, I полугодие, 9 месяцев). Она определяется как сумма значений строк 200 разд.2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам за I квартал, I полугодие и 9 месяцев.

По строкам 220 и 230 записываются код и сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, уплачиваемой в бюджет. Льгота устанавливается региональным законодательством для соответствующей категории налогоплательщиков. Эти строки заполняются на основании Классификатора налоговых льгот. Обратите внимание: в строке 170 указывается код налоговой льготы в виде уменьшения ставки налога, а в строке 220 – код льготы в виде уменьшения суммы налога.

По строке 240 отражается код по ОКАТО, по которому перечисляется сумма налога (авансового платежа по налогу).

Раздел заполняется при представлении декларации по любому адресу. Раздел состоит из блоков строк 010 – 040. При заполнении каждого блока строк указывается сумма, подлежащая уплате по соответствующим кодам ОКАТО и КБК. Если декларация заполняется в отношении суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате по одному коду ОКАТО и одному КБК, то заполняется один блок строк 010 – 040.

В каждом блоке строк 010 – 040 разд.1 указываются:

  • по строке 010 – код КБК, по которому зачисляется сумма налога (авансового платежа по налогу), отраженная по строке 030 данного блока;
  • по строке 020 – код по ОКАТО, по которому уплачивается сумма налога, указанная в строке 030 данного блока;
  • по строке 030 – сумма налога (авансового платежа по налогу), начисленная по состоянию на отчетную дату и уплачиваемая в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, I полугодие, 9 месяцев) значение строки 030 разд.1 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК рассчитывается как сумма значений налога за налоговый период (авансового платежа за отчетный) по разделам 2, 3 и 4 (см. формулу). Если полученный результат меньше нуля, по строке 030 ставится прочерк;

Формула

С инструкцией по заполнению декларации по налогу на имущество вы можете ознакомиться здесь.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector