Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Налог на прибыль есть но к уменьшению в г

У организации есть обособленные подразделения

Отправить на почту

Налог на прибыль за год начисляется стандартно: умножением базы на ставку. Весь расчет налога происходит в декларации по нему. Однако сумма к оплате, сформированная в этом документе, будет определена по особому алгоритму. Особым является и учет как составных частей налоговой базы, так и сумм рассчитанного налога. Рассмотрим характерные черты процедуры начисления налога на прибыль по итогам года.

Начисление налога на прибыль за год (т. е. за период, являющийся для этого платежа налоговым) осуществляется от налоговой базы, рассчитанной за весь год. Соответственно, в значениях, отвечающих полному году, из налоговых регистров, в которых ведется налоговый учет, будут взяты необходимые данные о доходах и расходах, учитываемых для целей налогообложения.

Ведение налоговых регистров с отражением в бухучете сумм налога, начисляемого на возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом разницы, является необходимостью для налогоплательщиков, обязанных использовать ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Лица, освобожденные от применения этого документа (СМП, НКО, участники проекта «Сколково» — п.

Перед внесением данных в декларацию следует проверить полноту и правильность учтенных данных, помня о том, что в бухучете они отражаются все без исключения, а в налоговом — не все, и разницы должны быть обоснованы как с точки зрения законодательства, так и арифметически.

Годовая декларация формируется на том же бланке, который используется для промежуточных (составляемых поквартально или помесячно) отчетов, служащих для начисления авансовых платежей. Заполняя ее, необходимо иметь в виду, что от промежуточных вариантов этого документа она отличается:

  • наличием особого набора листов и разделов, которые должны заполняться при наличии информации для внесения в них;
  • особым кодом отчетного периода, указываемым на титульном листе;
  • ненужностью отражения в ней сумм авансов, начисляемых к уплате в последующих периодах.

О том, в какие сроки сдается годовая декларация, читайте в статье «Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?».

Сумму налога на прибыль к уплате за год (точнее, за последний период года, которым может оказаться как квартал, так и месяц) рассчитывают также в декларации. Осуществляется этот расчет путем уменьшения налога, начисленного за полный год, на суммы уплаченных в течение него авансовых платежей. Общая величина авансов для этого расчета берется из декларации, сданной за последний отчетный период года:

  • 9 месяцев, если расчет авансов осуществляется ежеквартально, причем в общую сумму следует включить не только налог, рассчитанный за весь этот период, но и величину авансовых платежей, начисленных в этом документе к уплате в течение каждого из месяцев 4 квартала;
  • 11 месяцев, если авансы начисляются ежемесячно от фактически полученной прибыли.

В ситуации, когда результатом работы организации в последнем периоде года является снижение уровня налогооблагаемой прибыли в сравнении с предшествующим ему отчетным периодом, у нее вполне обоснованно может возникнуть переплата по налогу на прибыль за год. То есть общая сумма налога, рассчитанная за весь год, окажется меньше величины уплаченных в нем авансов. В декларации это отразится в листе 02 и в подразделе 1.1 раздела 1 появлением данных в строках, имеющих название «Сумма налога к уменьшению».

Налог на прибыль есть но к уменьшению в г

В бухучете это приведет к появлению дебетового сальдо на субсчетах счета 68, отражающих расчеты с каждым из бюджетов. Как и любая переплата по налогу, излишне уплаченные суммы налога на прибыль могут быть возвращены налогоплательщику, а также зачтены в счет будущих платежей по тому же налогу или в счет оплаты иных налогов федерального уровня.

После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В п. 2.7 порядка заполнения декларации по прибыли предусмотрено, что на титульном листе уточненной декларации, которую подает правопреемник, должны быть указаны ИНН и КПП организации-правопреемника и название реорганизованной компании, а название, ИНН и КПП реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) указываются отдельными строками.

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.1.4 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

О том, требует ли реорганизация, вызванная присоединением, снятия с учета по торговому сбору, читайте в материале«При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору».

Если обособленные подразделения организации переходят на уплату налога через ответственное подразделение (головную организацию), то уточненная декларация должна подаваться по месту учета последнего (письмо ФНС России от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664).

Если в обособленном подразделении применялся централизованный порядок уплаты налога, то в случае его ликвидации уточненная декларация должна быть сдана по месту учета ответственного подразделения. Но если ликвидированное подразделение состояло на учете в другом субъекте РФ, то уточненка представляется по месту нахождения головной организации (письма Минфина России от 17.03.

Обязанность по представлению уточненной декларации появляется, только если налогоплательщик самостоятельно обнаружил неуплату налога. В случае наличия обособленных подразделений, при смене адреса или реорганизации существует специфика, связанная с порядком отражения ОКТМО, КПП в уточненных декларациях, а также местом их представления.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Доброго дня. Ситуация следующая. Заказчик вынуждает к подписанию актов выполненных работ задним числом, а именно, в 1-ом и 3-ем кв. Причину опустим. Суммы немаленькие. Каковы последствия для подрядчика? 1. Уточненки по прибыли за 1кв, полугодие, 9 мес. с доплатой налога и пенями по ав. платежам. Штраф??2. Уточненки по НДС за 1 и 3 кв., благо были авансы , поэтому доплаты по НДС нет.

Что ещё может быть? Могут выездную назначить?

Цитата (ПИСЬМО от 8 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-153): Вопрос: С 01.01.2010 вступили в силу изменения в ст. 54 НК РФ, предоставляющие возможность налогоплательщику (юридическому лицу) при выявлении ошибок (искажений), которые привели к излишней уплате налога и относящихся к прошедшим отчетным (налоговым) периодам, уточнить налоговую базу отчетного (налогового) периода, в котором такие ошибки были выявлены.

При исчислении налога на прибыль были допущены ошибки, которые привели как к занижению, так и к завышению налоговой базы, а в целом налоговая база за прошедший отчетный (налоговый) период была завышена. Правомерно ли при проведении перерасчетов, предусмотренных ст. 54 НК РФ, в периоде выявления этих ошибок, учесть только те из них, на которые налоговая база была завышена, а ошибки, приведшие к занижению базы, отразить в уточненной декларации за соответствующий прошедший отчетный (налоговый) период?

Предлагаем ознакомиться:  С какой суммы берется налог при продаже недвижимости

Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налог на прибыль есть но к уменьшению в г

ПИСЬМОот 8 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-153

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщается следующее.Пунктом 1 ст. 54 Кодекса предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) или когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.При обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения) и исходя из этого производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При этом ошибки (искажения), повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен.Кодекс не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога.

Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН08.04.2010

При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

  1. в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
  2. во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
  3. в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
  4. в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).

Налог на прибыль (по фактической прибыли) за февраль 2019 г.

Годовая сумма налога определяется следующим образом: Сумма налога за год, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – Сумма аванса за январь-ноябрь (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 Декларации за январь-ноябрь) Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно (). Такое возможно, например, при получении убытка. Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога.

Налог на прибыль к уменьшению пояснения

Однако об этом обстоятельстве во избежание недоразумений лучше проинформировать налоговые органы, поскольку получить такую информацию им больше негде.

3.2 ст. 76 НК РФ). При этом отсутствие данных для включения в отчет может быть вполне обоснованным для лиц:

  1. осуществляющих сезонные работы, приходящиеся на середину отчетного года.
  2. прекративших деятельность в году, предшествующем отчетному;
  3. не начавших деятельности;

Но в каждом конкретном случае лучше совершить упреждающие действия (сдать нулевую отчетность или дать письменные пояснения по сложившейся ситуации), чем создавать ту неопределенность, которая вызовет вопросы у налоговой и может привести к нежелательной ее реакции.

Способы, уменьшающие налог на прибыль

Но одна часть из них требует дополнительных затрат, другая — определенных знаний.

Далее используются арендные платежи, способствующие снижению налога.

Но нужно, чтобы в этих платежах стояла немного завышенная сумма амортизационных отчислений.Для большего эффекта можно отдать арендодателю средства, по которым истек срок амортизации. Таким образом можно добиться существенного снижения налога на имущество.

При этом компания контрагента вообще не платит налог, так как она полностью освобождена от него.

Годовая сумма налога определяется следующим образом: Сумма налога за год, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – Сумма аванса за январь-ноябрь (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 Декларации за январь-ноябрь) Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно ().

Такое возможно, например, при получении убытка. Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога.

346.29 пункт 3. Доход от оказания бытовых услуг оценивается государством в 7 500 рублей в месяц. Немного, правда? Есть один нюанс – бытовые услуги могут оказываться только физическим лицам.

Другие виды деятельности тоже имеют вполне вменяемый «вмененный» доход.

Налог на прибыль есть но к уменьшению в г

Ветеринары будут иметь налогооблагаемую базу в 7 500 рублей, автослесари – 10 000 рублей, продавцы – 4 500 рублей, водители – от 1000 до 6 000 рублей.

Налог рассчитывается как 15% от суммы вмененного дохода, помноженной на коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1 раз в год определяется приказом Минэконоразвития, коэффициент К2 – местными органами власти.

ЕНВД — это хороший выбор для физических лиц и организаций, которые имеют большие доходы, используя при этом малые ресурсы.

При грамотном расчете может оказаться, что уплата 15% ЕНВД будет меньше в абсолютной сумме, чем 13% налога на доходы физлица.

Источник начисления налога, его связь с чистой и нераспределенной прибылью

Начисление суммы налога на прибыль в самом его простом варианте (для лиц, освобожденных от применения ПБУ 18/02) показывается проводкой Дт 99 Кт 68. То есть отражается он за счет конечного финрезультата от деятельности за соответствующий период.

Для тех, кто применяет ПБУ 18/02, аналогичными проводками начисляются суммы налога от бухгалтерской прибыли и от постоянных обязательств. Получившаяся при этом на счете 68 цифра далее корректируется проводками, в которых счет 68 корреспондирует со счетами 09 и 77. Итог, образовавшийся в результате всех этих проводок по кредиту счета 68, должен совпасть с суммой налога, отразившейся в декларации по прибыли.

В результате операций начисления налога на счете 99 будет сформирована величина чистой прибыли за год, т. е. прибыли за вычетом налога. Если у организации нет обязательств по выплате доходов акционерам (участникам), то ее сумма будет равна значению нераспределенной прибыли за год, т. е. той, которая образуется после исключения из чистой прибыли дивидендов.

На счет 99 (но уже в следующем году) будут отнесены суммы перерасчета по налогу, если в годовой декларации по прибыли будут выявлены ошибки, требующие ее уточнения, но несущественные для бухучета. Аналогичным образом исправляются существенные ошибки, выявленные до утверждения бухотчетности, при этом сданную бухотчетность в каждой из инстанций придется заменить (пп. 6–8 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Если же существенная ошибка обнаружится после утверждения бухотчетности, то пересдавать бухотчетность уже нельзя (п. 10 ПБУ 22/2010). Ошибку в этом случае нужно будет отразить в году выявления ошибки в корреспонденции со счетом 84 (учитывающим нераспределенную прибыль), а показатели бухотчетности за периоды, предшествующие текущему, придется пересчитывать с учетом допущенной ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010).

Предлагаем ознакомиться:  Налог на землю при вступлении в наследство

Декларация, уточняющая данные расчета налога на прибыль, составляется в том же порядке, что и исходная, но только с правильными данными в ней и с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе.

О нюансах составления уточненки читайте в материале «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».

Расчет налога на прибыль за год осуществляется в декларации на основании данных налогового учета, сформированных за весь налоговый период. Сумма, отражаемая в декларации к уплате, учитывает объем начисленных за этот же период авансовых платежей. При этом не исключается вариант, когда величина авансов окажется больше, чем сумма рассчитанного за год налога, т. е.

возникнет переплата по нему. Начисление налога происходит за счет финрезультата от деятельности, сформированного за соответствующий период. Уменьшение этого финрезультата на сумму налога отразит величину чистой прибыли, а извлечение из чистой прибыли выплачиваемых дивидендов даст в качестве итога нераспределенную прибыль.

Изменения по налогу на прибыль – 2019

Так вот теперь в НК РФ уточнены наименования таких организаций и самих образовательных программ, при обучении по которым работодатель сможет признать расходы на учебу работника для целей налога на прибыль.

Такой договор предполагает, что организация предоставляет свои мощности (помещения, оборудование и т.д.) для обучающихся в ходе учебного процесса. В части ускоренной амортизации в НК по сути внесено 2 изменения: повышающий коэффициент амортизации не более 2 нельзя применять к нежилым

Такое возможно, например, при получении убытка. Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Ответы юристов (4)

Добрый день! По данным декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. у нас стоит сумма к уменьшению. Возможно ли не платить авансовые платежи за 2 квартал и зачесть переплату за 1 квартал в счет этих авансовых платежей?

Добрый день! Если у вас в декларации указана сумма к уменьшению, то это не переплата налога, а убыток за 1-й квартал 2015 г. Налог на прибыль поквартально не рассчитывается. Отчетным периодом является 1-й кв., полугодие, 9 месяцев и год. Все суммы должны рассчитываться накопительно с начала года. Если у вас по итогам полугодия тоже получится убыток и будет указана сумма к уменьшению, то авансы по налогу платить не нужно.

Уточнение клиента

Сумма начисленного налога за 1 квартал 2015г. по данным декларации — 10970 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей — 272320 руб

Итого сумма к уменьшению: 272320-10970=261350.

Налог на прибыль за 1 квартал я не плачу, т.к. сумма к уменьшению. Но вот авансовые платежи за 2 квартал 2015г. я должна начислить по итогам 1 квартала, т.е. это будет сумма — 10970. Могу ли я их не уплачивать, а переплату зачесть в счет уплаты этих авансовых платежей?

27 Мая 2015, 10:09

Надежда, да вы имеет право зачесть переплату по налогу на прибыль за 1-й квартал при уплате авансовых платежей за 2-й квартал. Если сумма переплаты за 1-й квартал больше суммы авансовых платежей, начисленных за 2-й квартал, платить их во втором квартале не нужно. абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ

Уточнение клиента

Спасибо. Нужно ли мне писать для зачета заявление в ИФНС?

27 Мая 2015, 10:11

Если у вас за 9 месяцев 2014 года сумма начисленных авансов равна сумме уплаченных, то переплата не образуется. Если сумма уплаченных больше суммы начисленных, то тогда у вас переплата. Но в декларации указывается только сумма начисленных авансов. Фактическая уплата не указывается. Если вы указали в декларации уплату, которая больше начисления, то декларация заполнена неправильно.

5.8. По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 — 230 указываются: — организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;

— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период; — организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

Уточнение клиента

Авансовые платежи на 1 квартал 2015г. рассчитываются в декларации за 3 квартал 2014г. и соотвественно указываются по ст. 210-230 в декларации за 1 квартал 2015г. По итогам 1 квартала у меня получена прибыль 10970, а сумма начисленных авансовых платежей за 1 квартал 2015 — 272320, отсюда и налог к уменьшению. Причем тут убыток.

27 Мая 2015, 10:35

Надежда, сумма переплаты засчитывается автоматически — писать заявление не нужно.

Налог на прибыль за 1 квартал 2019

  • бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых (инвестиционных) товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых (инвестиционных) товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал. То есть в расчет принимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав (внереализационные доходы не учитываются). При этом показатель выручки не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям.

По мнению Минфина, в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (письма от 21.09.2012 №03-03-06/1/493, от 24.12.2012 №03-03-06/1/716).

Предлагаем ознакомиться:  Налог на прибыль налоговый агент

Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2013 года и I квартал 2014 года) превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная со II квартала 2014 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2014 года.

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Таким образом, сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (КАП к доплате), рассчитывается как разница между суммами квартальных авансовых платежей, исчисленных по итогам текущего отчетного периода

КАП к доплате = КАП отчетный — КАП предыдущий

Авансовые платежи по итогам отчетного периода вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Таким образом, в течение года организации заполняют налоговые декларации раз в три месяца, исходя из фактически полученной прибыли, а уплату производят в сроки не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего налогового периода.

ООО «Стрела» за предыдущие четыре квартала получило доходы от реализации, величина которых не превысила в среднем 10 млн руб. за каждый квартал. В связи с этим организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

Предположим, что облагаемая база по налогу на прибыль в 2013 году составляла:

  1. за I квартал – 100 000 руб.;
  2. за полугодие – 120 000 руб.;
  3. за девять месяцев – убыток;
  4. за год – 150 000 руб.

На этот же период, но по бюджету субъектов РФ ставка равна 17%.

По решению региональных властей для отдельных категорий компаний региональная процентная ставка может быть понижена, но не менее чем до 12,5% для 2019-2020 гг. Эти нормы регулируются в ст. 284 НК РФ.

По нормам ст. 286 НК РФ можно или ежемесячно, или же ежеквартально. Применять ежемесячный вариант допускается путем вычисления показателей из полученной фактически прибыли или на основании данных прошлого квартала с последующей доплатой (уменьшением налога) из возникающей разницы. Квартальный вариант допускается не для всех компаний, а только для имеющих за прошлые 4 кв.

среднюю выручку не более 15 000 000 руб. по каждому кварталу (п. 3 стат. 286 НК). Законодательный срок для перечисления авансовых сумм и сдачи деклараций установлен как 28-ое число (п.

1 ст. 287 НК РФ)

Когда нужна уточненная декларация

Отправить на почту

Уточненная декларация — это декларация, подаваемая с целью корректировки данных, показанных в ее предшествующем варианте. Рассмотрим вопросы, возникающие в связи с представлением уточненной декларации, далее.

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст.

81 НК РФ, абз. 3 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).

В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки. Результаты налоговых проверок, проведенных за период подачи уточненки не должны влиять на расчет налоговой базы и самой суммы налога (абз. 2 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

При обнаружении налоговым агентом в сданном расчете ошибок, повлекших завышение или занижение налога, ему следует представить уточненный расчет, в котором необходимо отразить данные по тем налогоплательщикам, по которым были допущены искажения (абз. 4 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли).

Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы обычно проводят выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Одновременно с подачей уточненной декларацией (если бухгалтер изначально занизил сумму налога) компании нужно будет доплатить налог в бюджет и, кроме того, заплатить пени. Но при соблюдении некоторых условий организации могут избежать налоговой ответственности за правонарушения, определенные п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ. Итак, организация освобождается от ответственности, если:

  1. Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. Если срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Рассчитать пени вам поможет наш«Калькулятор пеней» .

  1. Срок уплаты налога истек, а уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Компания изменила «прописку»

Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО. В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.

В уточненных налоговых декларациях за прошлые отчетные (налоговые) периоды нужно будет указать КПП, которой был приведен в первичной налоговой декларации (письмо ФНС России от 20.11.2015 № СД-4-3/20373).

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector