Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Налог при продаже ос на усн доходы минус расходы

Когда нужно пересчитать налог

Если вы продаете ОС до того, как истекли 3 года с момента признания расходов на его приобретение, вам придется пересчитать налоговую базу по УСН. По объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет пересчет необходим, если продажа происходит до истечения 10 лет с момента приобретения (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом не важно, приобретено ОС в период применения УСН или до перехода на нее (см., например, письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557).

Пересчет происходит следующим образом (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  • из налоговой базы исключаются все затраты на приобретение ОС;
  • вместо них расходом признается амортизация за период пользования объектом, определяемая по правилам налога на прибыль.

Подробный пример перерасчета смотрите в статье «Продажа автомобиля при УСН ”доходы минус расходы” (нюансы)».

В результате пересчета необходимо уплатить дополнительную сумму налога, пени, а также представить уточненную налоговую декларацию (декларации) по «упрощенному» налогу за периоды, в которых были учтены расходы на приобретение ОС.

Как заполняется платежное поручение на уплату УСН, читайте в материале «Образец платежки при УСН ”доходы минус расходы” в 2017 году».

О том, как рассчитать пени, читайте в статье «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

Покупка основного средства

Налоговый кодекс содержит довольно четкие инструкции относительно того, как налогоплательщик на УСН с объектом «доходы минус расходы» должен учитывать приобретенные основные средства. Списать стоимость объекта можно в том налоговом периоде (то есть в том календарном году), когда он введен в эксплуатацию.

При этом учитывать всю величину сразу не нужно: ее следует равномерно распределять по отчетным периодам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В книге учета доходов и расходов данные суммы следует отражать на последнее число каждого отчетного периода в размере уплаченных денежных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом в Кодексе нет ясного алгоритма на случай, когда ОС уже введено в эксплуатацию, но еще не полностью оплачено. Другими словами, не совсем понятно, как списать расходы, если за «упрощенщиком» числится кредиторская задолженность, связанная с покупкой объекта.

Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику.

Предлагаем ознакомиться:  Приставы незаконно списали деньги со счета

Можно ли списать остаточную стоимость?

Особняком стоит вопрос о том, вправе ли «упрощенец», пересчитавший налогооблагаемую базу при реализации ОС, учесть в расходах его остаточную стоимость. На этот счет существуют две противоположные точки зрения.

Налог при продаже ос на усн доходы минус расходы

Первой традиционно придерживаются чиновники и инспекторы. Они ссылаются на закрытый перечень расходов, разрешенных при УСН (он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ). Такие затраты, как остаточная стоимость реализуемого основного средства, в списке отсутствуют. Следовательно, ее нельзя списать при продаже.

Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты. При этом они рассуждают следующим образом: раз «упрощенщики» обязаны пересчитывать облагаемую базу по нормам главы 25 НК РФ, они могут применять все без исключения положения данной главы. В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость. Значит, налогоплательщики на УСН при пересчете облагаемой базы вправе не только начислить амортизацию, но и учесть остаточную стоимость объекта.

Арбитражная практика пока складывается в пользу «упрощенщиков». Судьи подтверждают, что остаточная стоимость уменьшает доходы от продажи основного средства (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 22.08.12 № Ф09-7690/12). И все же, как нам кажется, идти на конфликт с инспекторами довольно рискованно, ведь нельзя исключать, что другие похожие споры закончатся победой ИФНС. Поэтому если величина остаточной стоимости незначительна, лучше избежать споров и не включать ее в затраты.

Что в остатке

В результате пересчета часть расходов на приобретение объекта – его остаточная стоимость, останется у вас не списанной.

На протяжении ряда лет чиновники запрещают «упрощенцам» учитывать ее в расходах. Последнее тому подтверждение – письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557. До этого были и другие разъяснения (например, письма от 15.02.2013 № 03-11-11/70, от 07.07.2011 № 03-11-06/2/105 и т.п.).

Налогоплательщики спорят, но с переменным успехом: практика судов неоднозначна. Поэтому безопаснее либо следовать невыгодной позиции чиновников, либо ждать, когда пройдут указанные сроки.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на имущество полученное по наследству: по завещанию

Подробнее об учете основных средств при применении УСН читайте здесь.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector