Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Налоги при работе за границей

Факторы, определяющие порядок обложения НДФЛ

Порядок налогообложения доходов, которые получает работник зарубежного филиала российской организации, зависит от того:

  • является или нет работник налоговым резидентом РФ;
  • где расположены источники его доходов: в Российской Федерации или за ее пределами {amp}lt;1{amp}gt;;
  • заключен ли Российской Федерацией международный договор об избежании двойного налогообложения с государством, в котором выполняются работником трудовые обязанности.

Источник дохода в целях исчисления НДФЛ определяется в зависимости от вида дохода и места исполнения трудовых обязанностей.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Зарплата. Львиная часть доходов, получаемых работником зарубежного филиала, – заработная плата. Главный критерий определения места расположения их источника – место исполнения трудовых обязанностей.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При этом место регистрации (расположения) работодателя или место выплаты дохода (например, на лицевой счет, открытый в банке на территории России) значения не имеет.

Пособия. Помимо заработной платы, работники обособленных подразделений, как все застрахованные лица, могут получать пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренные российским законодательством. Для целей исчисления НДФЛ эта выплата относится к доходам, источник которых расположен на территории Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Отпускные. Отпускные, начисленные за время выполнения работником трудовых обязанностей за границей, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-04-06-01/123).

Для начала определимся, что будем иметь в виду, говоря о порядке исчисления и уплаты НДФЛ. Для наших целей порядок исчисления и уплаты НДФЛ определяется совокупностью ответов на следующие вопросы:

  • надо ли с полученного дохода уплачивать НДФЛ;
  • какую ставку налога применять, предоставлять ли налоговые вычеты;
  • кто производит расчеты по исчислению и уплате НДФЛ в бюджет РФ?

Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, является налоговым агентом в отношении НДФЛ с этих доходов. Она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в российский бюджет НДФЛ. Эта норма установлена п. 1 ст. 226 Налогового кодекса.

Работодатель является налоговым агентом. Работодатель, выплачивающий доходы работнику, должен исполнять обязанности налогового агента, только если местом расположения источника дохода признается Российская Федерация. В составе доходов работников обособленного подразделения российской организации за рубежом могут быть такие, источник которых расположен на территории Российской Федерации.

Выше мы уже говорили, что к подобным доходам относятся пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанные в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ). В отношении такого рода доходов согласно нормам п. 1 ст. 226 Налогового кодекса источник выплаты становится налоговым агентом по НДФЛ.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны:

  1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налог в бюджет;
  2. письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика;
  3. вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ;
  4. представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля правильности исчисления, удержания и перечисления НДФЛ;
  5. в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления НДФЛ.

Кроме этого, они должны выдавать налогоплательщикам справки по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Работодатель не является налоговым агентом. Как мы выяснили ранее, в отношении работников обособленного подразделения российской организации за рубежом можно однозначно утверждать, что источник их доходов, получаемых в виде зарплаты, расположен за пределами территории РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). В отношении этого вида доходов работодатель не признается налоговым агентом.

На него не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 20.06.2011 N 03-04-05/6-430). То есть работодатель не обязан исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с этого дохода, а также не должен вести налоговый учет НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), представлять в налоговый орган и выдавать налогоплательщикам справки по форме 2-НДФЛ (п. п. 2 и 3 ст. 230 НК РФ).

На порядок налогообложения доходов нерезидентов РФ в иностранном государстве будет влиять наличие или отсутствие между Россией и страной, где расположено обособленное подразделение, межгосударственного соглашения.

Межгосударственным соглашением предусмотрен зачет налога с российских доходов нерезидента РФ. При наличии межгосударственного соглашения НДФЛ, уплаченный нерезидентом РФ с российских доходов, может быть принят к зачету налоговым органом иностранного государства. В этом случае работник должен получить сертификат об устранении двойного налогообложения в иностранном государстве и представить его в российский налоговый орган (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Для осуществления зачета уплаченного в России налога на доходы физических лиц в счет исполнения налоговых обязательств в иностранном государстве налоговый орган РФ выдает налогоплательщику справку о полученном им доходе от российского источника и сумме уплаченного налога в России. Эту справку работник представит в компетентный орган иностранного государства для осуществления зачета налога.

По межгосударственному соглашению российский доход нерезидента РФ в России не облагается. Если в межгосударственном соглашении предусмотрено, что российский доход у нерезидента РФ в России не облагается, налогоплательщик должен представить подтверждение о том, что:

  • он является налоговым резидентом в иностранном государстве;
  • доход, полученный от российского источника, подлежит обложению в соответствии с местным налоговым законодательством в иностранном государстве.

Тогда, если подтверждение представлено до получения дохода, исчисления и уплаты НДФЛ, в России налог не взимается.

Если в России уплата налога произведена, уплаченный НДФЛ в России возвращается налогоплательщику.

Межгосударственного соглашения нет. В этом случае доходы нерезидента РФ в России облагаются в соответствии с нормами ст. 209 Налогового кодекса, а в иностранном государстве – в соответствии с местным налоговым законодательством. Без применения зачета налогов, уплаченных с одних и тех же сумм дохода в двух государствах.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в зависимости от сочетания различных факторов удобно выбирать, пользуясь табл. 1, приведенной на с. 40.

 Статус 
налогоплательщика
 Месторасположение источника доходов 
 Российская Федерация 
 за пределами РФ 
 Ставка 
и вычеты
Кто перечисляет
НДФЛ в бюджет
 Ставка 
и вычеты
 Кто перечисляет 
НДФЛ в бюджет
Налоговый резидент 
РФ
13% 
Вычеты
Налоговый агент
13% 
Вычеты
Налогоплательщик 
Налоговый 
нерезидент РФ
30% 
Налоговый агент
Доходы НДФЛ не облагаются 
{amp}lt;*{amp}gt;

Применение изложенных выше правил проиллюстрируем на примерах.

Предлагаем ознакомиться:  Образец претензии к застройщику об устранении недостатков

Пример 1. ЗАО “Археолог” направило на работу в свое представительство в г. Куско (Перу) Л.П. Индейцева для исследования с помощью ГИС-технологий археологических объектов, относящихся к культуре инков и их предшественников.

14 марта 2011 г. работник выехал из России в Перу. Он должен вернуться 29 февраля 2012 г.

Необходимо определить порядок налогообложения НДФЛ его доходов в 2011 г., если известно следующее:

  • общая сумма заработной платы, начисленной за период с 1 января по 14 марта 2011 г., составила 25 000 руб.;
  • за каждый месяц пребывания в Перу ему начисляется оклад 50 000 руб. в месяц;
  • работник имеет право на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

С республикой Перу у Российской Федерации нет межгосударственного соглашения.

Решение. Чтобы выбрать порядок налогообложения НДФЛ доходов работника, в первую очередь следует выяснить его налоговый статус на каждую дату получения дохода. Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Отследить налоговый статус работника удобнее в таблице (табл. 2 ниже).

 Месяц 
2012 г.
 Непрерывный
12-месячный
период
Количество
дней
пребывания
в РФ
на момент
выплаты
дохода
 Налоговый
статус
работника
 Сумма дохода 
нарастающим итогом
с начала года
 Порядок 
налогообложения
НДФЛ в течение
2012 г.
до завершения
налогового периода
 от 
источников
в РФ
 от 
источников
за
пределами
РФ
Ставка
НДФЛ,
%
 Кто 
исчисляет,
удерживает и
перечисляет
НДФЛ
Январь 
31.01.2011 -
30.01.2012
 43 
Нерезидент
 50 000 
Доходы НДФЛ 
не облагаются
Февраль 
28.02.2011 -
28.02.2012
 15 
Нерезидент
 100 000 
Доходы НДФЛ 
не облагаются
Март 
31.03.2011 -
30.03.2012
 30 
Нерезидент
 40 000 
 30 
Работодатель
Апрель 
30.04.2011 -
29.04.2012
 59 
Нерезидент
 80 000 
 30 
Работодатель
Май 
31.05.2011 -
30.05.2012
 89 
Нерезидент
 120 000 
 30 
Работодатель
Июнь 
30.06.2011 -
29.06.2012
 118 
Нерезидент
 160 000 
 30 
Работодатель
Июль 
31.07.2011 -
30.07.2012
 148 
Нерезидент
 200 000 
 30 
Работодатель
Август 
31.08.2011 -
30.08.2012
 178 
Нерезидент
 240 000 
 30 
Работодатель
Сентябрь
30.09.2011 -
29.09.2012
 207 
Резидент 
 280 000 
 13 
Работодатель
Октябрь 
31.10.2011 -
30.10.2012
 237 
Резидент 
 320 000 
 13 
Работодатель
Ноябрь 
30.11.2011 -
29.11.2012
 266 
Резидент 
 360 000 
 13 
Работодатель
Декабрь 
31.12.2010 -
30.12.2011
 296 
Резидент 
 400 000 
 13 
Работодатель

Надо ли с полученного дохода уплачивать НДФЛ

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц – налоговых резидентов России;
  2. от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход, полученный нерезидентом РФ от источников за пределами России, не относится к объекту обложения НДФЛ при условии, что международным соглашением об избежании двойного налогообложения не установлены иные правила. Если же положения российского налогового законодательства не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к российскому или иностранному источнику, то отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России (п. 4 ст. 208 НК РФ).

Работник, который не является налоговым резидентом РФ, получил доходы за рубежом

Ставки. В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении большей части {amp}lt;2{amp}gt; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30%, а в отношении доходов налоговых резидентов РФ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Вычеты. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса, налоговая база определяется с применением налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 – 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). При расчете НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 30%, налоговые вычеты не применяются.

Когда работник, признаваемый в данном налоговом периоде налоговым резидентом РФ, получил доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, он должен самостоятельно исчислить и уплатить налог с таких доходов (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Вполне возможно, что в той стране, где расположено обособленное подразделение российской организации, его работник будет признан налогоплательщиком в соответствии с национальным налоговым законодательством этой страны.

В этом случае на порядок обложения налогом доходов, полученных от источников в иностранном государстве, будет влиять наличие или отсутствие между Россией и страной, где расположено обособленное подразделение, межгосударственного соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – межгосударственное соглашение).

Налоги при работе за границей

Межгосударственное соглашение заключено. Условиями межгосударственного соглашения может быть предусмотрен один из двух вариантов.

Вариант 1: уплата там, зачет в России. Налогом на доходы по местному законодательству страны пребывания облагается заработок от источника, расположенного за пределами РФ.

Для реализации положений межгосударственного соглашения работник должен предъявить в налоговый орган страны пребывания документ, подтверждающий его статус налогового резидента РФ. Этот документ будет учитываться при налогообложении полученного за пределами России дохода в иностранном государстве.

Примечание. Кто выдает подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации

Сертификаты, подтверждающие статус налогового резидента РФ в Российской Федерации, выписывает Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных (Информационное сообщение ФНС России “О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации”).

По окончании налогового периода работник получит подтверждение об уплате налога в иностранном государстве. Для осуществления зачета по НДФЛ он обязан не позднее 30 апреля следующего года представить в российский налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ) по форме 3-НДФЛ и приложить к ней подтверждение об уплате налога в иностранном государстве (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Расчет налога на наследство

сколько уплачено – столько зачтено, а в пределах той суммы налога, которую работник уплатил бы по правилам налогового законодательства РФ. Например, в иностранном государстве сумма налога (в рублевом эквиваленте) составила 1 млн руб., а в России с этого же дохода – 100 000 руб. К зачету будет принято только 100 000 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, должна быть внесена в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Вариант 2: налог уплачивается в РФ. Если в соответствии с местным налоговым законодательством доходы нашего работника, полученные в стране пребывания, не облагаются налогом, налог с них (НДФЛ) работник должен задекларировать и уплатить в Российской Федерации.

При любом варианте по окончании налогового периода налогоплательщиком в декларации определяется общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Межгосударственного соглашения нет. В отсутствие межгосударственного соглашения об избежании двойного налогообложения налогоплательщик – налоговый резидент РФ, уплативший налог по правилам иностранного государства, не будет иметь права на осуществление его зачета в Российской Федерации (п. 1 ст. 232 НК РФ). Он должен и в России подать декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от источников за пределами РФ.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученные за пределами России, не относятся к объекту обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ). Работники этой категории не обязаны декларировать в России доходы, полученные за рубежом, при условии, что международным соглашением или решением Минфина России доход не признан полученным от источников в Российской Федерации.

Месяц 2011 г.,
за который
начислена
зарплата
Непрерывный 12-месячный
период
 Количество дней 
пребывания в РФ
на момент выплаты
дохода в течение
12-месячного периода
 Налоговый
статус
работника
Январь 
31.01.2010 - 30.01.2011
 365 
 Резидент 
Февраль 
28.02.2010 - 27.02.2011
 365 
 Резидент 
Март 
31.03.2010 - 30.03.2011
 349 
(отъезд на работу
за рубеж с 15.03.2011
по 29.02.2012)
 Резидент 
Апрель 
30.04.2010 - 29.04.2011
 319 
 Резидент 
Май 
31.05.2010 - 30.05.2011
 288 
 Резидент 
Июнь 
30.06.2010 - 29.06.2011
 258 
 Резидент 
Июль 
31.07.2010 - 30.07.2011
 227 
 Резидент 
Август 
31.08.2010 - 30.08.2011
 196 
 Резидент 
Сентябрь 
30.09.2010 - 29.09.2011
 166 
Нерезидент
Октябрь 
31.10.2010 - 30.10.2011
 135 
Нерезидент
Ноябрь 
30.11.2010 - 29.11.2011
 105 
Нерезидент
Декабрь 
31.12.2010 - 30.12.2011
 74 
Нерезидент

Далее рассмотрим решение задачи в двух аспектах, в отношении доходов:

  • полученных от российского источника;
  • полученных от источника, расположенного за пределами Российской Федерации.

НДФЛ с доходов от российского источника

Налоги при работе за границей

Доход от источника, находящегося в РФ, работник получал с 1 по 14 марта 2011 г. В этот период он являлся налоговым резидентом РФ. В отношении этого дохода работодатель выступает налоговым агентом. При исчислении НДФЛ он применил ставку 13%. Сумма налога с учетом стандартного налогового вычета составила 3146 руб. [(25 000 руб. – 400 руб. x 2 мес.) x 13%].

В отношении доходов, полученных с января по 14 марта 2011 г., работодатель отслеживает налоговый статус работника (резидент – нерезидент). Когда станет известно (в нашем примере – в сентябре), что работник утратил статус налогового резидента РФ, налоговый агент сообщит работнику о переплате НДФЛ, исчисляемого по ставке 13%, рассчитает НДФЛ по ставке 30% без применения стандартных налоговых вычетов (сумма налога составит 7500 руб.) (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Он может предложить работнику произвести зачет (ст. 78 НК РФ). На основании заявления работника в уплату налога по ставке 30% будет зачтена сумма НДФЛ, уплаченного по ставке 13%, – 3146 руб. Из доходов, подлежащих выплате сотруднику, работодатель должен удержать разницу в размере 4354 руб. (7500 руб. – 3146 руб.).

НДФЛ с доходов от иностранного источника

Доходы, полученные за осуществление трудовой деятельности на территории Перу в период с 15 марта по 31 декабря 2011 г., считаются доходами от источника, находящегося за пределами РФ. Работодатель не является в отношении этих доходов налоговым агентом. Расчеты с российским бюджетом должен произвести сам налогоплательщик.

По итогам налогового периода

По завершении налогового периода работник сохранил статус нерезидента РФ. Налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, исчислен, удержан и уплачен налоговым агентом полностью.

Доходы, полученные от источников, расположенных за пределами РФ, не являются в России объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ). Работник, не являющийся налоговым резидентом РФ, не должен отчитываться по ним перед российскими налоговыми органами (п. 4 ст. 229 НК РФ). Заметим, что работник, если по законодательству Перу он стал его налоговым резидентом, должен произвести расчеты с бюджетом Перу по налогу с доходов, полученных в этом государстве в соответствии с местным налоговым законодательством. Но это уже не забота российского работодателя.

Пример 2. Сотрудник ЗАО “Археолог” Л.П. Индейцев 1 марта 2012 г. вернулся в Россию из Перу, где работал в представительстве с 15 марта 2011 г. по 29 февраля 2012-го.

Необходимо определить порядок налогообложения НДФЛ его доходов в 2012 г. Известно, что за период с 1 января по 29 февраля 2012 г. ему начислено 100 000 руб., с 1 марта по 31 декабря 2012 г. – 400 000 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. С Перу у России нет межгосударственного соглашения.

Решение. Порядок налогообложения НДФЛ в первую очередь зависит от статуса работника, а также от расположения источника его дохода. Составим таблицу, учитывающую два этих фактора (табл. 3 ниже).

Из табл. 3 видим, что с января по август работник не имеет статуса налогового резидента РФ. Его доходы, начисленные за работу в Перу, на дату получения не относятся к объекту обложения НДФЛ, а доходы, начисленные за работу с 1 марта по 31 августа, на момент выдачи должны облагаться по ставке 30% без предоставления стандартных налоговых вычетов.

Предлагаем ознакомиться:  Что делать если заказчик не подписывает акт выполненных работ

Нерезидент стал резидентом: пересчет НДФЛ

Если работник в течение налогового периода меняет свой статус, изменяется и порядок обложения его доходов НДФЛ. Возникает необходимость пересчета НДФЛ. Окончательно налоговый статус работника определяется по завершении налогового периода (календарного года).

После смены статуса с нерезидента на резидента налогоплательщик имеет право получить обратно сумму переплаты по НДФЛ, образовавшуюся в связи с применением налоговой ставки 30%, или зачесть ее в счет будущих платежей НДФЛ в течение данного налогового периода.

Возврат НДФЛ. С 2011 г. процедура возврата переплаты по НДФЛ установлена в ст. 231 НК РФ. Однако по порядку возврата переплаты в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика существуют различные точки зрения.

Позиция ФНС России. Заметим, что по этому вопросу представители Федеральной налоговой службы высказали особое мнение. По мнению налоговиков, наряду с налоговым органом работодатель тоже может возвратить налог, но только если работник приобретает статус налогового резидента после 3 июля и этот статус уже не изменится до конца налогового периода (Письмо ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150).

Позиция Минфина России. По мнению Минфина России, возврат переплаты по НДФЛ осуществляется только налоговым органом и только по итогам налогового периода на основании произведенного налогоплательщиком перерасчета в налоговой декларации. Такое указание прописано в п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса. При этом начиная с месяца, в котором работник сменил налоговый статус, налоговый агент должен провести перерасчет НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.09.2011 N 03-04-06/6-242).

Особенности налогообложения доходов нерезидентов РФ в иностранных государствах

В сентябре 2012 г.

Работник приобрел статус налогового резидента РФ, до конца года этот статус не изменится. Работодатель должен пересчитать налог на доходы физических лиц начиная с сумм заработка за март 2012 г. по ставке 13%.

За период с марта по август доход от источников в РФ составил 240 000 руб. Сумма НДФЛ по ставке 13% равна 31 200 руб. (240 000 руб. x 13%). Фактически удержан НДФЛ по ставке 30% – 72 000 руб. (240 000 x 30%). Образовалась переплата НДФЛ, исчисляемого по ставке 30% (72 000 руб.), и недоплата НДФЛ, исчисляемого по ставке 13% (31 200 руб.).

Налоги при работе за границей

Возврат переплаты НДФЛ в связи с изменением статуса налогоплательщика осуществляется налоговым органом по окончании налогового периода на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Налоговый агент не может произвести возврат переплаты НДФЛ, исчисленного по ставке 30%. Однако сумма переплаты по налогу, исчисляемому по ставке 30%, будет приниматься им в зачет уплаты НДФЛ по ставке 13%.

По окончании налогового периода

Работник подаст в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Налоговый орган произведет с ним окончательные расчеты по НДФЛ.

О.В.Негребецкая

Научный редактор

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

журнала “Зарплата”

О.С.Овчинникова

Заместитель главного редактора

журнала “Зарплата”

Роль работодателя в осуществлении расчетов с бюджетом по исчислению и уплате НДФЛ

В нем вам объяснят, что вам нужно не просто предоставить в российскую налоговую данные о движении средств по вашему зарубежному счету, но и нотариально заверить их «по законам страны пребывания банка», сделать нотариально-заверенный перевод, и при необходимости — апостилировать.

Правда, справедливости ради, надо заметить, что когда несколько недель назад история с этими письмами попала в прессу, налоговая инспекция официально заявила, «Требовать подтверждающие документы вместе с отчетом неправомерно».

И это правда.

Вместе с отчетом вы эти подтверждающие документы сдавать не обязаны. Но это не значит, что вы не обязаны их сдавать вообще. Вы их должны будете дослать после сдачи отчета, по требованию налоговой в течение двух недель. Избежать этого вряд ли удастся, поскольку ваша обязанность предоставлять подтверждающие документы хотя и не установлена прямо в законе «О валютном регулировании и валютном контроле», но прописана в подзаконном акте – «Постановлении правительства РФ № 1365 от 12.12.2015 года».

Правда там не написано напрямую, что вы «обязаны», но там написано, что налоговая «вправе их от вас потребовать», и, как вы понимаете, в российских реалиях – это практически одно и то же. Так что налоговая поступает гуманно: требуя отчет вместе с подтверждающими документами, избавляет вас от двойного труда.

Чем грозит для вас сдача отчета вместе с подтверждающими документами?

Если вы живете в России, то вы будете наказаны незапланированной ежегодной поездкой в ваш заграничный банк, беготней к нотариусу, переводчикам, в консульство за апостилированием, и общими суммарными расходами в пару-тройку тысяч басков на каждую сдачу отчета.

Но это только если по вашему счету нет никакого движения. Если движение есть, то все значительно печальнее. Помните, как у Войновича, в Москве-2042, можно было пользоваться фотоаппаратами, но запрещено пользоваться светочувствительными материалами. Вот точно так же и в России с валютным законодательством.

Вы можете без ограничений открывать зарубежные счета, но вам запрещено проводить по этим счетам любые операции, кроме тех, что явным образом прописаны в законе. Перечень разрешённых операций перечислен в том же законе о валютном регулировании – статья 12, пункт 5. Он совсем небольшой: переводы с российских счетов, пенсия, оплата за аренду жилья, зарплата, социальные выплаты, возврат ошибочных платежей…

А вот доходы, не являющиеся зарплатой, вы перечислять на ваш зарубежный счет права не имеете. Если перечислили, то вам грозит конфискация этих средств — статья 15.25 п.1 КОАП. Таково будет ваше наказание, если вы живете постоянно в России и имеете счета за рубежом.

Если же вы живёте за рубежом постоянно, то всё вышеперечисленное вроде бы вам не грозит. Вы не валютный резидент России – это вас не касается. И вы не налоговый резидент России. Во всяком случае – это вы так думаете. Но вы не правы. Потому что вы-то ориентируетесь на законы, а есть ещё и подзаконные акты.

В этом случае, согласно КОАПу, вам грозит пять тысяч рублей штрафа при первичном и двадцать тысяч при повторном нарушении. Это в том случае, если у налоговой инспекции будут реальные, юридически значимые доказательства наличия у вас заграничного банковского счета, о котором вы её не проинформировали. А получить такие доказательства, если вы ей сами себя не сдадите, у неё в настоящее время способов почти нет.

Ну вот собственно и всё. Я обрисовал для вас последствия, которые наступят в том случае, если вы проинформируете или не проинформируете налоговые органы о своем зарубежном счёте.

Советов и рекомендаций никаких не даю. Мои читатели — взрослые разумные люди, способные принять правильное решение на основе полученной информации.

Забегая вперёд, скажу, что счёт за границей можно иметь и не открывая его формально и тем самым избегая необходимости «стучать» на себя в налоговую. Но об этом уже в другой раз.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Андрей Шипилов ■

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector