Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее

Какую отчетность должно сдавать ТСЖ

Чтобы жизнь в многоквартирных домах текла своим чередом, требуется непрерывно решать серьезные задачи: обеспечивать граждан теплом, водой и электроэнергией, обслуживать общедомовое оборудование и пространство, проводить ремонтные работы. Справиться с ними призвана специально созданная организация – товарищество собственников жилья, решение об образовании которой принимается на общем собрании (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Деятельность ТСЖ финансируется за счет обязательных платежей и членских взносов, размер которых определяется анием. Организация относится к разряду некоммерческих: она может получать прибыль, но не вправе выплачивать дивиденды.

ТСЖ получает следующие виды доходов:

  • членские взносы;
  • квартплату и коммунальные платежи;
  • поступления от хозяйственной деятельности;
  • субсидии из бюджета;
  • иные доходы.

Все поступающие деньги направляются на оплату коммунальных услуг, содержание общедомовых территорий, ремонт. Прибыли не образуется.

Налоговое законодательство оставляет за ТСЖ право перейти на упрощенную систему налогообложения. Это дает возможность оптимизировать величину бюджетных платежей и упростить бухгалтерский учет.

Регулярные поступления на ремонт и содержание помещений, получаемые ТСЖ, по-разному влияют на налогооблагаемую базу. Законодательство выделяет два варианта:

  • Если деньги перечисляют члены товарищества, поступления считаются полученными в рамках уставной деятельности и не подлежат налогообложению в рамках «упрощенки».
  • Средства, поступающие на ремонт от лиц, не ставших членами некоммерческой структуры, не входят в число исключений и облагаются единым налогом.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, товариществу следует вести раздельный учет по двум группам плательщиков. Если он не будет налажен, все получаемые доходы придется включить в налоговую базу (согласно разъяснениям Минфина в Письме 03-11-04/2/59 от 2006 г.).

Члены товарищества вправе вносить в ТСЖ пожертвования на решение уставных задач. Эти поступления относятся к категории целевых и не облагаются упрощенным налогом. Если финансовая помощь приходит из государственного бюджета, она включается в состав доходов для расчета квартальных платежей по УСН.

Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее

ТСЖ (ТСН) является некоммерческой организацией, которая создается путем государственной регистрации юридического лица (ст. 123.12 и п. 2 ст. 291 ГК РФ).

При этом для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления.

Расходы на оплату труда наемных сотрудников заложены в смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) на год.

Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117).

При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.

Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.

Товарищество ведет бухучет в общем порядке

Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Таким образом, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (ТСН) входит:

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;
  • Отчет об изменениях капитала;
  • Отчет о движении денежных средств;
  • Отчет о целевом использовании средств.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) состоит из Бухгалтерского баланса.

Товарищество ведет бухучет в упрощенном порядке

ТСЖ, ТСН (как некоммерческие организации) вправе применять упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:

  • Отчета о финансовых результатах;
  • Отчета о целевом использовании средств.

Причем пользоваться нужно упрощенными формами этих документов, приведенными в приложении 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Подробнее о составлении бухгалтерской отчетности см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Налоговую отчетность ТСЖ (ТСН) сдавать нужно. Независимо от применяемой системы налогообложения товарищество обязано представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход) и расчет по форме 6-НДФЛ.

Подробнее на эту тему см.:

  • Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;
  • Как представить справку по форме 2-НДФЛ;
  • Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ.

В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет товарищество.

Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:

  • Титульный лист (лист 01);
  • Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
  • Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
  • приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, сдавать декларацию по НДС товарищество обязано (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

ТСЖ (ТСН) на упрощенке признаются плательщиками единого налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Следовательно, товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.

19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

  • Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;
  • Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

ТСЖ (ТСН) на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации по перечисленным налогам ТСЖ (ТСН) не обязано.

Исключение предусмотрено для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно будет платить налог и сдавать декларацию в общем порядке.

Поскольку ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН), товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию (ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Следует отметить, что товарищества на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов, если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ (ТСН) по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г.№ 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).

ТСЖ (ТСН), как и другие страхователи, обязано сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, п. 11 ст. 24 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. Следовательно, ТСЖ (ТСН), наравне с другими организациями, необходимо отчитываться в органы статистики.

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. Об этом сказано в пункте 10 статьи 161 Жилищного кодекса РФ. Делать это нужно в соответствии со Стандартом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Сколько и когда должно платить товарищество?

УСН для ТСЖ обладает несомненными преимуществами, но общая система имеет свои плюсы и иногда может оказаться более выгодной. При выборе схемы налогообложения надо учесть 7 основных отличий – это поможет принять оптимальное решение.

Предлагаем ознакомиться:  Система налогообложения для ресторана

Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), – и выбор здесь не так уж очевиден. Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах.

Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов – три:

  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость (НДС);
  • на имущество.

Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.

Налог на прибыль – 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.

Налог на добавленную стоимость (18%) перечисляется в бюджет только из стоимости работ и услуг, которые выполняются собственными силами.

В пределах стоимости работ, выполняемых сторонним лицом (подрядчиком), можно воспользоваться льготой по НДС. Если квартальная выручка не превышает 2 млн руб.

, организация в целом может получить освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ. Это избавит от сложного налогового учета и дополнительной отчетности.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС – исчисляются и уплачиваются на общих основаниях. ТСЖ в данном случае ничем не отличается от коммерческой организации: если есть работники, то на фонд оплаты труда начисляются взносы, с выплаченного заработка перечисляется 13% НДФЛ.

Что упрощает УСН?

Упрощенная система налогообложения сокращает объем налогового учета и отчетности, оплате подлежат:

  • единый налог;
  • НДФЛ и страховые взносы.

Упрошенную систему в 2017 году ТСЖ может применять, если отвечает критериям: выручка менее 120 млн руб., сотрудников не более 100, стоимость основных средств 100 млн руб. и меньше.

Объектом налогообложения выступает доход либо доход, уменьшенный на величину расходов. Ставки при этом разные: 6% в первом случае и 15% – во втором. Это стандартный размер, на уровне региона они могут быть снижены.

ТСЖ – это некоммерческое лицо, применение УСН «доходы» здесь не оправдано. Практически все поступающие средства направляются на покрытие затрат, норма прибыли стремится к нулю, поэтому чаще применяют УСН «доходы минус расходы».

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС рассчитываются в обычном порядке, за исключением размера страховых тарифов: они могут быть снижены с 30 до 20% (это не касается взносов за травматизм и профзаболевания, но их тариф не так велик – 0,2%).

Пониженный тариф в размере 20% применяется, если:

  • не менее 70% выручки идет от управления недвижимостью,
  • выручка не превысила 79 млн руб. в 2016 г. / 120 млн руб. в 2017 г.

На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.

Таблица 1. Отличия традиционной и упрощенной систем налогообложения

Фактор Налог на прибыль УСН «доходы – расходы»
Перечень расходов [ ] не ограничен [–] «закрытый»
Перенос убытков на следующий год [ ] возможен [–] не осуществляется
Минимальный налог [ ] ноль [–] 1% от доходов
Ставка [–] 20% [ ] не более 15%
Возможность применять пониженные тарифы на страховые взносы [–] отсутствует [ ] есть
Дополнительная налоговая нагрузка [–] НДС, налог на имущество [ ] освобождение от НДС и имущественного налога
Объем учета и отчетности [–] больше [ ] меньше

Отдельно стоит отметить налоговый учет при УСН: в основном он сводится к заполнению одного регистра – Книги учета доходов и расходов.

При ОСНО, а особенно в случае отсутствия освобождения от НДС, членам товарищества придется столкнуться с увеличением затрат на оплату бухгалтеру либо бухгалтерской фирме.

Все поступления при управлении многоквартирным домом можно разделить на три вида.

  1. Целевые поступления – к таким относятся, в частности, взносы на капремонт и бюджетные ассигнования. Согласно НК РФ они не учитываются при налогообложении.
  2. Коммунальные услуги – могут оплачиваться жильцами тремя способами:напрямую поставщикам без участия ТСЖ, это самый распространенный вариант;по агентскому договору на прием платежей, товарищество выступает посредником. В выручку попадает в этом случае только установленное агенту вознаграждение, которое может быть символическим;перечисляться ТСЖ, тогда они полностью относятся к выручке, а плата сторонним организациям за электричество, газ, отопление и воду – к расходам. Налоговые платежи при ОСНО или УСН «доходы минус расходы» рассчитываются с разницы, если она предусмотрена.
  3. жилья – в полной сумме относится к выручке ТСЖ.

Последний вид поступлений – на содержание общедомового имущества – оказывает самое большое влияние на налоговую оптимизацию, поскольку именно эти операции чаще всего формируют прибыль или убыток в деятельности ТСЖ.

В вопросах налогообложения всегда хочется пойти более простым путем и остановиться на УСН. Но решение об использовании упрощенной системы должно быть подтверждено расчетами, несмотря на более низкую ставку.

Пример 1. С владельцами квартир заключены агентские соглашения на прием коммунальных платежей. Вознаграждение посреднику – 0,5%. Организация освобождена от НДС и при «упрощенке» имеет право на льготные тарифы по взносам в соцстрах. Ставка УСН – 15%.

Таблица 2. Приход денежных средств, за исключением целевых, за год

Поступления Сумма, тыс. руб.
имущества многоквартирного дома 1 296
Стоимость коммунальных услуг 4 752
Агентское вознаграждение товарищества 24
Платные работы (установка сантехники, уборка и прочее) 72
Итого 6 144

Таблица 3. Затраты в течение года, за исключением трат целевых средств

Расходы Сумма, тыс. руб
Платежи поставщикам коммунальных услуг 4 752
Покупка материалов для текущей деятельности и платных работ 328
Заработная плата, включая НДФЛ 730
Связь (телефония, почта и пр.) 2
Итого 5 812

Стоимость коммунальных услуг не включается в выручку и затраты, поскольку ТСЖ является в данном случае посредником.

Таблица 4. Платежи в бюджет, уплачиваемые товариществом

Показатель Сумма, тыс. руб. УСНОСНО
Поступления, подлежащие налогообложению(из табл. 2, исключая коммунальные услуги) 1 392 1 392
Страховые взносы с заработной платы 147 220
Расходы, принимаемые к учету(из табл. 3, исключая коммунальные услуги, плюс страховые взносы) 1 207 1 280
Налоговая база 184 111
Налог к уплате (за год) 28 22
Всего перечислено в бюджет с учетом взносов 175 243

Вывод: выгодно применять упрощенную систему – экономия возникает из-за пониженных тарифов на взносы в соцстрах.

Пример 2. Условия аналогичны предыдущему варианту, но ТСЖ не нанимает собственных сотрудников, а привлекает аутсорсинговую компанию. В течение года данные расходы составили 950 тыс. руб.

В НК РФ указанный вид затрат не содержится в перечне НК РФ, следовательно учесть при расчете единого налога – нельзя. В этом случае сумма, подлежащая уплате за год, составит 159 тыс. руб. Тогда как налог на прибыль при аналогичных тратах будет равен 22 тыс. руб.

Пример 3. С собственниками жилья не оформлены агентские соглашения, вознаграждение агента – отсутствует.

Обществом дополнительно закуплены инвентарь и материалы на сумму 100 тыс. руб., а все работы выполняются подрядчиками (сумма затрат равна расходам на заработную плату).

Таблица 5. Налоги, уплачиваемые товариществом без «посреднической» схемыПоказательСумма, тыс. руб.УСНОСНО

Показатель Сумма, тыс. руб. УСНОСНО
Доходы, подлежащие налогообложению(итого из табл. 2, исключая агентские) 6 120 6 120
Расходы, принимаемые к учету(итого из табл. 3 100 тыс. руб.) 5 912 5 912
Налоговая база 208 208
Налог к уплате (за год) 61 42

В данном случае на УСН общество заплатит минимальный налог – 1% от дохода, и налоговые отчисления окажутся выше, чем при традиционной системе.

Рисунок 1. Сравнение налоговой нагрузки ТСЖ по данным рассмотренных в статье примеров

Предлагаем ознакомиться:  Как узнать какая система налогообложения у ИП в 2019 году

Выгодность использования УСН зависит от нескольких факторов, в том числе:

  • установленной в регионе ставки;
  • вероятности получения убытков или минимальной прибыли, при которой придется оплачивать «минимальный 1%» от дохода;
  • возможность освобождения от НДС и применения пониженных тарифов в пенсионный фонд и фонд соцстраха.

Выбор схемы налогообложения требует подробного анализа перечислений в бюджет для каждого конкретного случая. Только тогда решение будет эффективным и выгодным для домовладельцев.

Рассмотрен вопрос о том, какую систему налогообложения следует применять для ТСЖ. Приведены особенности применения упрощённой системы ТСЖ.

Ключевые слова:упрощенная система учета и налогообложения, ТСЖ, бухгалтерский учет

–        перейти на УСН (при условии, что ТСЖ отвечает всем критериям гл. 26.2 НК РФ) и выбрать соответствующий объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);

–        применять традиционную систему налогообложения (ТСО), определившись со способом признания доходов и расходов — методом начислений (ст. ст. 271, 272 НК РФ) или кассовым методом (ст. 273 НК РФ).

Конечно, нельзя забывать о том, что вплоть до конца 2012 г. отдельные виды деятельности ТСЖ (в частности, оказание бытовых услуг) могут подлежать обложению единым налогом на вмененный доход (ведь применение ЕНВД станет добровольным только после 01.01.2013) [1, с.5].

Особенности упрощенной системы ТСЖ

То, что «упрощенцы» не исчисляют НДС, в данном случае значения не имеет, поскольку и при ТСНО у товариществ есть все основания не платить этот налог.

Фактически проблема выбора сводится к сопоставлению налоговой базы по налогу на прибыль при ТСНО и по единому налогу при УСН.

Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам и регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Чтобы перейти на УСН с 1 января, ТСЖ должно направить с 1 октября до 30 ноября текущего года заявление в налоговую инспекцию либо сразу после постановки на учет в налоговом органе.

Единым налогом при упрощенной системе облагаются либо доходы, либо доходы минус расходы. ТСЖ вправе выбрать любой из двух способов, но решение нельзя изменить в течение всего налогового периода [2].

Доход считается полученным, когда деньги поступили в ТСЖ (в банк или в кассу). Полный перечень доходов, учитываемых при расчете единого налога, приведен в ст. 250 НК. Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются.

Расходы отражаются в учете только по факту их оплаты. Расходы, которые учитываются при расчете единого налога, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на приобретение основных средств при такой системе налогообложения учитываются в особом порядке.

В качестве объекта налогообложения стоит выбрать тот вариант, который связан с меньшим размером единого налога. Рассмотрим вариант, когда Н1 {amp}lt; Н2.

0,06Д {amp}lt; 0,15 (Д — Р), т. е. 0,06 Д {amp}lt; 0,15Д — 0,15Р,

откуда получаем

0,15Р {amp}lt; 0,09Д.

Или, разделив это выражение на 0,15,

Р {amp}lt; 0,6Д.

Этот вариант объекта налогообложения выгоден, если расходы составляют величину, меньшую чем 60 % доходов, а в условиях деятельности ТСЖ соотношение Р {amp}lt; 0,6Д всегда соблюдается. Поэтому первый вариант объекта налогообложения для ТСЖ выгоден.

пониженные тарифы страховых взносов в размере 20 % (в Пенсионный фонд) (против обычных 30 %) применяются по отношению к плательщикам, указанным в п. 8 ч. 1 данной статьи. В этом п.

8 говорится об организациях, применяющих УСН и осуществляющих в качестве основного такой вид деятельности, в частности, как управление недвижимым имуществом.

В силу ч. 1.4 ст. 58 вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов.

Сумма доходов при этом определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

  • сумма доходов за 9 месяцев не должна быть более 112,5 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств не более 100 млн руб.;
  • среднесписочная численность работников не более 100 чел.;
  • доля участия других предприятий в уставном капитале не превышает 25 %.

Выбор той или иной системы налогообложения является наиболее важным управленческим решением. Для принятия такого решения следует оценить результаты хозяйственной деятельности организации, просчитать прогнозные величины доходов и расходов на предстоящий период, а также ожидаемые суммы налоговых обязательств по общей системе налогообложения и по двум вариантам упрощённой системы (при изъятии 6 % с дохода, а также 15 % с суммы дохода за минусом расхода).

Та система, которая даёт наименьшие расходы по налогам, а также затраты, в том числе и трудовые, на составление и предоставление отчётности, и должна быть взята за основу.

Выбор объекта «Доходы» делает налоговый учет ТСЖ более простым, а расчет УСН-налога более понятным.  Ведь в этом случае не нужно иметь дело с расходами. С другой стороны объект «Доходы минус расходы» может быть для определенного ТСЖ гораздо выгоднее. Это особенно актуально для тех ТСЖ, доходы и расходы которых не сильно отличаются по суммам, или которые работают в убыток.

В этом случае минимальный налог составит 1% (п. 6, ст. 346.18 НК РФ). А при объекте «Доходы» размер ставки – 6%. Кроме того при УСН «Доходы» страховые взносы и больничные за счет средств ТСЖ вычитаются из доходов не полностью, а только на 50%. Поэтому перед принятием решения о переходе ТСЖ на УСН участники объединения должны сделать соответствующие подсчеты и принять оптимальное решение.

Показатели (руб) ОСНО УСН
Доход
Затраты
Налоги, включая
Прибыль, поступившая в распоряжение
Налоговая нагрузка в процентах

При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2016 году

Товарищество собственников жилья – это некоммерческая компания, объединение владельцев квартир в многоквартирном здании с целью общего управления:

  • общей собственностью в доме;
  • собственностью владельцев квартир в нескольких домах.

Также, товарищество создается для обеспечения:

  • пользования и распоряжения общей собственностью;
  • осуществления работ по содержанию и обеспечению сохранности данного имущества;
  • предоставления услуг коммунального характера;
  • для осуществления другой деятельности.

Естественно, что руководителей таких объединений интересует, как будет осуществляться налогообложение ТСЖ при УСН в 2016-2017 году. Попробуем разобраться в этом вопросе.

Перейти на упрощенный режим ТСЖ может по собственному желанию. Для перехода на него с общего режима необходимо написать заявление в налоговые органы. Время, в течение которого нужно это сделать, зависит от того налогового режима, на котором находится компания в данный момент.

Так, например, если она применяет общую систему налогообложения, крайний срок подачи заявления — тридцать первое декабря, т.к. в этом случае переход возможен только с начала нового года. Но эти правила только по отношению к уже работающим организациям.

Вновь зарегистрированные компании должны подать такое заявление в течение тридцати дней после постановки на учет.

Стоит помнить, что далеко не все желающие компании могут осуществлять свою деятельность на УСН. Товарищества собственников жилья имеют право переходить на упрощенный режим, но только в том случае, если соблюдены все условия перехода. Для перехода нужно:

  • среднесписочная численность сотрудников менее ста человек;
  • остаточная цена активов организации – не более ста миллионов рублей;
  • прибыль не более шестидесяти миллионов рублей.

Другие налоги

Если ТСЖ перешло на упрощенку, это не значит, что оно не должно платить другие налоги. При использовании УСН нет необходимости уплачивать только три налога:

  1. налог на имущество компании;
  2. налог на прибыль (кроме налога, платящегося с дивидендов);
  3. НДС, за исключением налога, подлежащего уплате:
  • при ввозе продукции в Россию;
  • при ведении деятельности по договору какого-либо товарищества;
  • по причине исполнения обязательств налогового агента.

Остальные налоги уплачиваются упрощенцами в том же порядке, что и общережимниками.

Теперь рассмотрим, как ТСЖ на УСН должно учитывать свои доходы.

Обязанность платить за ремонт дома и его содержания ложится на всех жителей дома (и на членов ТСЖ, и на обычных жителей). Налоговый учет полученных денежных средств находится в прямой зависимости от того, кто заплатил.

Денежные средства, полученные от участников ТСЖ, являются членскими взносами на внутренние нужды товарищества. Для целей налогового учета такие взносы являются целевыми поступлениями. Налогом УСН они не облагаются, следовательно, в книгу учета расходов и доходов они не вносятся.

Если взносы приняты от жителей дома, не являющихся членами ТСЖ, они включаются в доходы, подлежащие налогообложению, так как не попадают под льготу.

Если пожертвования поступают от участников ТСЖ, их не требуется включать в доходы. Следовательно, налогообложению они не подлежат. Если сторонняя организация безвозмездно выполняет для ТСЖ какие-либо работы, их цена не включается в налогооблагаемые доходы.

Предлагаем ознакомиться:  Выплата возмещения материального ущерба усн налоговый учет

Все граждане, а также организации, должны вовремя оплачивать коммунальные услуги и проживание начиная с того времени, когда они начали проживать в квартире.

Финансовое ведомство считает, что такие платежи являются выручкой от реализации. В связи с этим ее нет необходимости учитывать при расчете налога УСН.

По мнению чиновников, такие поступления должны облагаться налогом, поскольку не являются целевыми.

Оно только выступает в роли агента тех компаний, которые оказывают эти услуги. При этом у ТСЖ не возникает финансовой выгоды.

В связи с этим судью пришли к выводу, что такие платежи не должны облагаться налогом по упрощенке.

В некоторых случаях, если вы решили не учитывать вышеуказанные платежи для целей налогообложения, может потребоваться доказывать свою позицию в суде. Для этого нужно иметь при себе документы:

  • устав товарищества (для подтверждения осуществления некоммерческой деятельности);
  • смета затрат и поступлений;
  • счета, подтверждающие оплату коммунальных услуг;
  • документы бухучета (для подтверждения целевого расходования денег);
  • внутренний документ, который регулирует порядок ведения раздельного учета.

Несмотря на то, что товарищество – это некоммерческая компания, оно имеет право на осуществление предпринимательской деятельности и на заработок денег. Однако список такой деятельности, которой товарищество имеет право заниматься, ограничен. ТСЖ может заниматься только:

  • обслуживанием и ремонтом квартир в многоквартирных зданиях;
  • постройкой дополнительных комнат в многоквартирных зданиях;
  • сдачей в аренду квартир в многоквартирных зданиях.

Доходы от этой деятельности формируют дополнительные доходы товарищества. Также, товарищество может заниматься предпринимательской деятельностью в том случае, если среди его членов есть сантехники, слесари и электрики. Цена услуг обязательно должна быть определена во внутреннем документе.

Доходы от такой деятельности обязательно должны быть включены в налоговую базу УСН.

Товарищества, используя упрощенный режим, могут воспользоваться понижающим коэффициентом, но для этого необходимо соблюсти одно требование. Прибыль с управления недвижимостью должна быть более 70% от всех доходов. При этом подразумеваются именно те доходы, которые идут в учет при упрощенке.

Из этого можно сделать вывод: товарищество может уплачивать взносы на страхование с понижающим коэффициентом, если находится на упрощенке и получает налогооблагаемый доход от управления многоквартирным зданием.

К примеру, товарищество может учитывать платежи от жильцов за коммунальные услуги в качестве прибыли от оказания услуг.

Стоит отметить, что при использовании налоговой базы «доходы-расходы» страховые вносы можно включать в расходы. Никаких особых требований для этого выполнять не нужно. В связи с этим их можно списывать сразу после уплаты.

При использовании налоговой базы «доходы» товарищество может уменьшить налог на 50% от суммы взносов на страховку.

Есть ситуации, которые требуют особого внимания. Если товарищество выступает в роли агента, оно не должно учитывать взносы за коммунальные услуги. Оно должно заключить с жителями дома посредническое соглашение на предоставление услуг, а потом подписать договор с коммунальными организациями на получение услуг.

Итоги

В настоящее время многие ТСЖ выбирают именно упрощенку. Однако это не всегда выгодно и не обязательно упрощает ведение деятельности и налогового учета. Налогообложение и отчетность ТСЖ при УСН имеет свою специфику. Она в первую очередь обусловлена целями, задачами и функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.

В целом применение УСН для ТСЖ выгодно при условии правильного выбора объекта налогообложения. Поэтому перед тем как принять решение о применении УСН и выборе объекта налогообложения важно предварительно посчитать, какие доходы и расходы будут характерны для конкретно этого объединения. И только на основании сделанных расчетов принимать решение о выборе системы налогообложения. Взвешенное решение  — это залог успеха в работе такой некоммерческой организации.

Варианты нюансов оплаты налогов

Бухучет в ТСЖ решает 2 основные задачи: формирование отчета о финансовой деятельности для членов товарищества и сдачу регламентированной отчетности в контролирующие органы. Об особенностях решения этих задач в ТСЖ — эта статья.

Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающие соседние земельные участки в населенном пункте).

Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.

Реализация цели ставит перед участниками ТСЖ такие основные задачи:

  • содержание имущества ТСЖ;
  • ремонт имущества ТСЖ;
  • создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.

Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ТСЖ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ТСЖ извлекает доход. Например:

  • получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
  • сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
  • оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

Что это за налоговые сборы?

Нормы Налогового кодекса РФ предоставляют налогоплательщику право выбора между различными системами налогообложения. В данном случае организация может следовать по пути уплаты налоговых платежей по общей системе налогообложения (ОСНО) и по упрощённой (УСН).

При ОСНО

Когда руководство компании решает платить обязательные платежи, предусмотренные общей системой налогообложения, следует руководствоваться:

  1. Перечнем налогов и сборов, установленным главой 2 Налогового кодекса РФ, а именно:
  2. Главами и статьями раздела 2 НК РФ, раскрывающего понятия платежей, объекты, базу, ставки, льготы и другие элементы налогообложения.

Так, у любого ТСЖ может возникнуть налогооблагаемая база по следующим налогам:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • государственная пошлина;
  • страховые взносы.

Вместе с тем, выплачивая заработную плату сотрудникам, товарищество будет выступать в качестве налогового агента по расчёту, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

При УСН

Переход организации на «упрощёнку» предусматривает уплату одного платежа, рассчитанного как процент от дохода (6 %) или прибыли (15 %), взамен перечисления следующих налогов:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • НДС.

Внимание! Остальные обязательные платежи подлежат уплате на общих основаниях в соответствии с законодательством РФ.

Как можно внести деньги?

Существуют различные способы внесения денег для уплаты налогов, в частности:

  • через интернет;
  • через банкомат;
  • через кассу и т.д.

Ранее в отношении юридических лиц было установлено правило, которое не позволяло им платить налоги в наличной форме. Допускалось перечисление только с расчётного счёта, зарегистрированного на ТСЖ.

В настоящее время заплатить налоги юридического лица можно и наличными деньгами без применения расчётного счёта. Это может сделать физическое лицо в случае наличия доверенности или руководитель организации, имеющий право действовать от имени ТСЖ.

Для того чтобы налоговые платежи поступили в бюджет необходимо предпринять следующие действия:

  1. Рассчитать сумму, подлежащую уплате.
  2. Открыть расчётный счёт в банке, предоставляющем услуги по расчётно-кассовому обслуживанию.
  3. Составить платёжное поручение с указанием суммы и счёта получателя.

Учитывая обширный перечень налогов, которые должно платить ТСЖ, а также множество нюансов, специфику расчёта и ответственность за несвоевременную уплату или уплату налогов не в полном объёме, такое дело следует поручать грамотному специалисту.

При этом на бухгалтера может быть возложена не только обязанность ведения соответствующих дел, но и выбор системы налогообложения и способа уплаты налоговых платежей. От принятия правильного решения (платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество или платёж, предусмотренный упрощённой системой налогообложения) может зависеть финансовая устойчивость организации.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector