Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Кто освобождается от уплаты налога на имущество физических и юридических лиц?

Для многих категорий налогоплательщиков НК РФ предусматривает льготы по налогу на имущество. Льготник вправе не уплачивать этот налог, но только по одному объекту недвижимости каждого вида, из всех, находящихся у него в собственности (п. 3, 4 ст. 407 НК РФ). То есть если гражданин является собственником нескольких квартир, то он может не платить налог только по одной из них. При этом «льготируемый» объект недвижимости не должен использоваться им в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Итак, право на освобождение от налога на имущество физических лиц с учетом указанных выше условий имеют (п. 1 ст. 407 НК РФ):

  • пенсионеры;
  • предпенсионеры;
  • инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
  • военнослужащие, а также уволенные с военной службы по определенным причинам (по достижении предельного возраста, состоянию здоровья и др.);
  • родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  • граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах;
  • лица, имеющие право на социальную поддержку, т.к. подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, аварии в 1957 году на ПО «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • лица, получившие / перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений, иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий;
  • лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, ОВД и госбезопасности, занимавшие должности в воинских частях, штабах и учреждениях действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, участвовавшие в обороне городов, что засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;

Также освобождаются от уплаты налога лица, которые ведут профессиональную творческую деятельность в своих специально оборудованных мастерских, ателье, студиях (в части налога, которым облагаются именно эти помещения).

И абсолютно всем физическим лицам предоставляется льгота в отношении хозяйственных построек площадью не более 50 кв. метров, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Как известно, с первого дня 2015 года в России начала действовать новая норма, регулирующая уплату налога на недвижимое имущество, принадлежащее физическим лицам. В этой связи граждан довольно-таки сильно интересует, что изменилось в порядке расчета. Не меньше их волнуют и льготы, предусмотренные по закону.

Кто освобождается от уплаты налога на имуществои каковы правила применения имеющихся налоговых льгот, обязаны знать все финансовые работники, отвечающие за начисление бюджетных платежей. Эта информация поможет снизить налоговое бремя и устранить неоправданные затраты компании.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Как получить освобождение от имущественного налога

Какие хозсубъекты освобождены от налога на имущество на основании федеральных законов

Как устанавливаются послабления в налогообложении в регионах РФ

Кто освобождается от налога на имущество на региональном уровне

Есть ли способ избежать налогообложения имущества для ИП

Как используют свое право на расширение перечня компаний, использующих льготу, региональные органы власти? Рассмотреть подходы, которые они используют при реализации указанной возможности, лучше всего на примерах.

  1. От уплаты налога на имущество избавляются дополнительные категории хозяйствующих субъектов. Так, в Санкт-Петербурге к таким компаниям отнесены юридические лица, занимающиеся изготовлением специализированных устройств для обеспечения жизнедеятельности и адаптации людей с ограниченными возможностями. В Красноярске льгота дана товариществам собственников жилья.
  2. Вводится предоставление освобождения при условии применения имущества для решения строго определенного круга задач. Подобная инициатива реализована в столице, где по оборудованию, зданиям и сооружениям, задействованным в автомобильном производстве на территории области, налог не уплачивается. В Хабаровске в качестве условия для льготы выбрали выращивание и переработку сельхозпродукции и наделили правом не платить налог тех, кто выбрал данный бизнес в качестве основного.
  3. Налог на имущество не исчисляется и не уплачивается только с определенных видов активов.

В Ленинградской области под данную категорию попало имущество, применяемое для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет, а во Владимире — дороги регионального значения.

  1. Уменьшение суммы налога для некоторых категорий организаций-плательщиков. В Москве есть льгота для религиозных объединений, которые могут платить только половину от исчисленного налога по имуществу. Подобный подход применили также в Челябинской области для благотворительных целей.

Возможно также применение сниженной ставки для исчисления и уплаты налога.

Для использования полного или частичного освобождения от имущественного налога компании необходимо подтвердить право на его получение.

В настоящее время на территории РФ действует два налога на имущество (далее ННИ) для организаций и для физлиц. Общего у двух этих платежей, кроме названия и основания для взимания, мало. Для каждого из них установлены свои сроки уплаты и представления отчетности, особенности расчета и основания освобождения от уплаты. Рассмотрим подробно какие существуют льготы по данным налогам, кто полностью освобождается от их уплаты, а кто лишь в определенной части.

Имущественный налог для граждан

Правительство постановило – ввести определенные льготы для некоторых групп населения. В то же время действуют четкие условия. В частности, таким гражданам разрешается не платить сбор только с одного объекта по каждому пункту.

Предлагаем ознакомиться:  Зарегистрировать брак можно в любом загсе или только по месту прописки

Если же у льготника во владении 2 гаража или особняка – за излишек придется платить. В числе прочего следует отметить, что и комната в коммуналке, и отдельная квартира принадлежат к одному типу имущества.

В соответствии с Налоговым кодексом, от уплаты фискального сбора на недвижимость освобождены:

  • инвалиды (1, 2 группы и детства);
  • участники конфликтов (Великая Отечественная война и пр.);
  • граждане, прослужившие в вооруженных силах больше 20 лет;
  • пенсионеры;
  • семьи военнослужащих, утратившие кормильца;
  • чернобыльцы.

Освобождение от уплаты налога предоставляется в заявительном порядке. К обращению в ФНС необходимо приложить бумаги, подтверждающие статус. В том случае, если гражданин, принадлежащий к льготной категории, имеет во владении несколько объектов одного типа, ему придется выбрать один и указать, какой именно.

По закону, даже если гражданину полагается льгота по нескольким категориям (к примеру, он чернобылец и пенсионер), он все равно будет освобожден от уплаты налога только по одному объекту от каждой группы.

Часть субъектов хозяйствования, согласно существующим положениям кодекса, имеет право на уплату налога на имущество в уменьшенном размере или полностью избавлена от его уплаты. Из положений ст. 56, 372 НК РФ следует, что большинство условий освобождения от налога на имущество утверждено в Налоговом кодексе.

  • на основе положений Налогового кодекса, которые обязательны для исполнения на всей территории страны;
  • на основе законодательной базы, издаваемой правящими органами субъектов РФ и применяемыми только на соответствующих территориях.

Положения Налогового кодекса не требуют дополнительного подтверждения актами региональных органов власти и должны применяться независимо от них всеми плательщиками.

Данный платеж является местным в связи, с чем порядок его исчисления и уплаты, ставки и льготы устанавливаются непосредственно местными властями.

Местные льготники

Местные власти в дополнение к федеральному списку льгот, могут устанавливать дополнительные преференции для лиц, владеющих имуществом на территории определенного муниципального образования.

Информацию о том, какие льготы установлены на территории вашего муниципального района можно узнать на сайте ФНС РФ .

Получить освобождение от уплаты налога на имущество можно только если:

  • Имущество не используется для извлечения дохода;
  • И находится в собственности лица, заявляющего льготу

Федеральные льготы

Полный перечень организаций, имеющий право на освобождение от уплаты ННИ указан в ст. 381 НК РФ.

Региональные льготы

В связи с тем, что данный налог относится к региональным платежам, власти субъектов РФ правомочны устанавливать отдельные льготы для организаций, владеющих имуществом на территории данного субъекта.Узнать, каким законом на территории конкретного субъекта введен ННИ организаций можно на сайте ФНС РФ .

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ. Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Ставка, % Объект налогообложения
2 База определяется исходя из кадастровой оценки
1,9 Магистральные трубопроводы линии электропередач
1,3 Железнодорожные пути общего пользования
1,1 Движимое имущество
2,2 Остальные объекты налогообложения

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ. Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Основные нововведения

До введения нового порядка налогообложения за недвижимость уплачивали сбор, основанный на стоимости объекта, указанной в инвентаризационной ведомости. Однако теперь, на протяжении пяти лет, произойдет переход на такую базовую величину, как кадастровая цена. Как известно, довольно часто недвижимость в этом случае оценивается в несколько раз дороже.

Определением стоимости имущества в данном случае занимаются специалисты, по запросу властей. За основу в первую очередь берется рыночная конъюнктура как наиболее объективный показатель.

Прежде от уплаты налога не удавалось отвертеться гражданам, во владении которых пребывали такие объекты:

  • особняки;
  • квартиры;
  • одна или несколько комнат в коммуналке;
  • гаражи.

Однако с прошлого года перечень объектов был расширен и довольно значительно. В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ в него внесены также:

  • места на парковке;
  • комплексы строений, объединенных между собой документально и в физическом плане;
  • недостроенные здания;
  • дачные домики и хозяйственные строения, расположенные на садовом участке.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

В то же время стоит указать, что в регионах, до той поры, пока местные власти не введут новый порядок уплаты налога, и впредь расчет будет производиться исходя из инвентаризационной стоимости.

Помимо того, изменились и сроки выплаты фискального сбора на недвижимость. Сейчас погасить задолженность за прошедший год необходимо до начала октября текущего. Таким образом в этом году осуществляется оплата за 2016-й.

Расчет налога, как и ранее, производит ИФНС. В то же время, если данная служба не отправила уведомление об уплате сбора, гражданин обязан сообщить о наличествующем у него имуществе и сопроводить данное заявление копиями документов, подтверждающих право собственности.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

Категории плательщиков, которые могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, а также условия для его применения закреплены в пп. 1–4 ст. 381 НК РФ. К налогоплательщикам, имеющим право на льготы в определенных ситуациях, относятся:

  • Бюджетные предприятия, занятые в области уголовно-исполнительной системы, при этом принадлежащие им объекты должны использоваться исключительно в указанных целях.
  • Религиозные объединения — по имуществу, применимому для проведения обрядов и богослужений.
  • Компании, уставный фонд которых сформирован за счет участия общественных организаций инвалидов. При этом кодекс строго регламентирует удельный вес количества людей с ограниченными возможностями в общей численности таких компаний: он должен составлять не менее 50%. Доля расходов на оплату их труда в общем фонде заработной платы не должна быть меньше 25%. Активы компании должны быть в обязательном порядке задействованы в производстве и реализации продукции, оказании услуг, выполнении работ. При этом нельзя, чтобы направление деятельности фирмы было связано с оборотом минерального сырья, подакцизных товаров или товаров из списка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.02.2004 № 90. Также запрещено использование льготы при оказании посреднических услуг на рынке ценных бумаг.
  • Общероссийские объединения инвалидов, если среди их членов количество людей с ограниченными возможностями составляет не менее 80%, а деятельность осуществляется в строгом соответствии с учредительными документами.
  • Предприятия, имущественный комплекс которых создан за счет средств общественных организаций инвалидов и работа которых носит строго социальный характер. Они могут вести образовательную, культурную, лечебную и оздоровительную деятельность либо заниматься практической поддержкой инвалидов.
  • Компании, выпускающие фармацевтические препараты.
Предлагаем ознакомиться:  Объяснительная записка воспитателя на жалобу родителей

Любая компания освобождается от обложения налогом на имущество по некоторым категориям активов, к которым относят:

  • федеральные трассы общего пользования;
  • объекты с повышенной энергоэффективностью.

Отдельно нужно указать тех, кто освобождается от уплаты налога на имущество с момента начала осуществления деятельности. В эту категорию входят:

  • научно-исследовательские центры, финансируемые за счет средств бюджета;
  • компании, специализирующиеся на оказании юридических услуг;
  • фирмы, выпускающие протезы для инвалидов.

Как уже было сказано, допускается введение дополнительных льгот, которые могут быть утверждены на основе законодательства региональных органов власти (письмо Минфина России от 14.05.2010 № 03-05-04-01/29).

От уплаты налога на имущество освобождены организации:

  • уголовно-исполнительной системы;
  • религиозные;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • производители фармацевтической продукции;
  • протезно-ортопедические спецпредприятия;
  • государственные научные центры;
  • резиденты особой экономической зоны;
  • участники проекта «Сколково».

А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:

  • земельные участки;
  • объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
  • федеральные автомобильные дороги;
  • высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
  • движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
  • основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

Как устанавливаются послабления в налогообложении в регионах РФ

Так как многим собственникам придется платить заметно больше, чем раньше, правительство приняло решение – увеличивать сумму налога поэтапно. В результате после того, как в регионах введут новые правила, в следующие четыре года сбор станут начислять с учетом понижающего коэффициента. В итоге полный размер налога, базирующийся на стоимости недвижимости по кадастру, понадобится вносить не ранее чем через 5 лет.

Ставки налога, в зависимости от стоимости недвижимости, будут следующими:

  • менее 10 миллионов рублей – 0,1 процента;
  • с 10 и до 20 миллионов – 0,15;
  • от 20 миллионов до 50 – 0,2;
  • 50 – 300 миллионов – 0,3;
  • дороже 300 миллионов – 2.

В то же время за место на парковке во всех случаях платят 0,1 процента. Довольно дорого обойдется недостроенная недвижимость – 0,3 пп. Все остальные объекты облагаются по ставке 0,5 процента.

Налоговый кодекс РФ содержит лишь базовые размеры ставок по налогу на имущество, конкретные же их величины определяются муниципальными властями. Если по какой-то причине местные органы управления не примут нормативный акт о размерах налоговых отчислений, то будут применяться величины, указанные в кодексе.

Местным администрациям дано право устанавливать дополнительные послабления в области имущественного налога на своих территориях. При этом, согласно ст. 56 НК РФ, их введение никак не должно зависеть от формы собственности организации.

Кроме того, в определении Верховного суда РФ от 07.06.2006 № 59-Г06-9 четко сказано, что при утверждении тех, кто освобождается от налога на имущество, не должен учитываться удельный вес инвестиций зарубежного участника в уставном фонде компании, так как предоставление льготы не ставится в зависимость от источника финансирования.

Региональные законы не могут противоречить Налоговому кодексу, соответственно, они не должны затрагивать установленные в нем правила и порядок начисления. Одновременно с этим местные власти могут дополнять перечень критериев, при соблюдении которых компания может не платить налог на имущество совсем или уплачивать его частично.

Например, в Московской области получившие льготу компании сдают специальные учетные регистры, в которых фиксируют объем высвободившихся в результате предоставления льгот финансовых ресурсов и указывают направления их расходования.

Практикуется освобождение от налога на имущество ИП. Однако делается это только при соблюдении предпринимателями определенных условий:

  • используется специальный налоговый режим — УСН, ЕСХН, ЕНВД либо патент;
  • имущество служит для ведения деятельности, подпадающей под один из указанных режимов;
  • применение имущества для ведения деятельности имеет документальное подтверждение.

С 2015 года на частных предпринимателей, платящих налог на вмененный доход или применяющих упрощенку, возложена обязанность платить налог на имущество с находящихся у них в собственности офисных и торговых площадей по кадастровой стоимости.

Перечень льгот по налогу на имущество в НК РФ носит довольно ограниченный характер, однако благодаря возможности внесения в него дополнений он может быть значительно расширен на уровне субъектов РФ.

Начиная с 2020 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

Предлагаем ознакомиться:  Какие права у детей на имущество родителей

Как налоговые льготы отразить в отчетности

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

  • ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
  • ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

  • строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
  • строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

2018 год: куда пропал код налоговой льготы 2010257

До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257. В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год.

С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы.

В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

Особенности заявления льготы

  • Освобождение от уплаты ННИ допускается только в отношении одного объекта н/о каждого вида;

То есть если у льготника, например, одна квартира и дача, то он будет полностью освобожден от налога, а если три квартиры и дача, то льгота может быть применена только по одной квартире и даче. По остальным двум квартирам льготник будет платить налог в полном размере.

  • Физическое лицо может выбрать, по какому имуществу заявить преференцию;

Если уведомление от гражданина в Инспекцию не поступит, инспекция применит льготу в отношении объекта с наибольшей сумма налога к уплате;

  • Уведомление о выборе объекта, в отношении которого будет применена преференция, необходимо предоставить до 1 ноября года, с которого будет начинаться исчисление налога с учетом льготы.

Например, для расчета налога за 2016 год гражданину будет необходимо сдать заявление на выбор льготируемого объекта до 01.11.2016. В 2017 году при расчете ННИ налоговый орган рассчитает сумму платежа за 2016 год с учетом предоставленного заявления. Необходимо отметить, что после 1 ноября уточнять и изменять объект нельзя. И сдать уточненное заявление можно будет только в 2017 году, в связи с чем льготу по выбранному объекту гражданин сможет применять с 2017 года.

  • В случае если льгота возникла давно, заявление и документы ее подтверждающие представлены не были, и налог начислялся без ее учета, лицо может написать заявление на возврат переплаты по ННИ с приложением всех документов. Переплата подлежит возврату за три, предшествующих обращению года.

Объекты н/о, по которым может быть применена преференция:

  • Квартира или комната в ней;
  • Жилой дом;
  • Гараж (машиноместо);
  • Помещение, используемое в качестве мастерской, ателье или студии при осуществлении профессиональной деятельности;
  • Хозпостройка или сооружение, размещенное на з/у с назначением под ЛПХ, огородничество, садоводство и дачное хозяйство

Объекты, по которым льгота не может быть применена:

  • Здания, являющие ТЦ или административно-торговым центром, помещения, расположенных в них или образованных в результате разделения указанных объектов;
  • Здания с кадастровой стоимостью более 300 млн. руб.

Отдельные правила для каждого спецрежима.

В связи с изменениями, связанными с порядком расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости (далее к/с) объекта, законодатель предусмотрел возможность применения налогового вычета по ННИ, выражающегося в уменьшении суммы налога к уплате, посредством уменьшения налоговой базы на установленный НК РФ размер льготы.

При определении суммы платежа (при расчете исходя из по к/с) площадь недвижимого имущества подлежит уменьшению на:

  • 10 кв.м. для комнаты;
  • 20 кв.м. для квартиры;
  • 50 кв.м. для жилого дома
  • 1 млн.руб. для недвижимого комплекса

Пример расчета ННИ с применением вычета

Кротов Б.А. имеет в собственности жилой дом площадью 150 кв.м.

К/с данной недвижимости равна 42 546 320 руб.

Стоимость одного квадратного метра – 283 642 руб.

Размера вычета составит 14 182 100 руб.

База для исчисления налога будет равна 28 364 220 руб.

(42 546 320 – 14 182 100)

28 364 220 * 0,1 % * 0,2

ЕСХН. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (ст. 346.1 НК РФ).

УСНО. Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

ЕНВД. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ПСНО. Применение ПСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Указанное освобождение не применяется на УСНО, ПСНО и при уплате ЕНВД в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2).

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector