Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Налогообложение грантов физических лиц – О законах просто

Порядок документооборота при получении гранта

Выдачу грантов осуществляет Правительство, Президент РФ, частные фонды, включая организации иностранного происхождения. Требования по предоставлению грантов определяются источником финансирования. Гранты, выдаваемые государственными органами, направлены на поддержку молодых ученых, развитие науки, исследований и учреждений.

Выдача грантов осуществляется преимущественно на конкурсной основе. На субсидию оформляется договор – основной документ, регулирующий порядок реализации проекта. В документе указываются:

  • Реквизиты и адреса сторон.
  • Предмет договора, права и обязанности сторон.
  • Порядок представления средств.
  • Подробное описание задания и научных задач.
  • План проводимых этапов работ.
  • Смета, рассчитанная на каждый этап.
Налогообложение грантов физических лиц - О законах просто ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Налогообложение грантов физических лиц 2019

Соответственно, эти средства не включаются в налоговую базу организации.

Однако, если организация грантополучатель при этом выплачивает заработную плату физическим лицам, как исполнителям проекта, поддержанного грантом, то эти выплаты (фонд заработной платы) включаются в налоговую базу и подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 237 Налогового кодекса РФ по ставкам, определенным статьей 241 Налогового кодекса РФ, а полученные физическими лицами средства в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ являются доходом физического лица и включаются в налоговую базу, которая подлежит налогообложению по ставке 13% в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (налог на доходы физического лица). Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2002 г.

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТБУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТБЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬЗАКОНЫ И ПРАКТИКАПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ Налогообложение грантов Гранты — денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ в установленном Правительством РФ порядке, на проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями (ст.

Налогообложение грантов физических лиц - О законах просто

В данной статье рассмотрим основные моменты налогообложения грантов.

Гранты

Что касается стороны, получающей денежные средства (грантополучателей), то необходимо учитывать, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, в том случае если денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав), то данные средства не учитываются при определении налоговой базы и, соответственно, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость у стороны, их получающей.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Важно К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов. Грантами в целях главы 25 Кодекса признаются денежные средства или иное имущество, в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям.

Внимание Физлицо получило грант в сумме 300 000 руб. на развитие бизнеса. Физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН (объект налогообложения — доходы).

  • Уважаемая Татьяна, согласно ст.346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст.251 Налогового кодекса. Статья 251 НК РФ гласит: 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: ……

14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

От редакции: приводим полный текст очень интересно написанного документа. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 29 сентября 2008 г. № ШТ-15-3/1078@ 1. По налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Предлагаем ознакомиться:  Сколько зарабатывает адвокат в России?

Операции по передаче денежных средств не относятся к операциям по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с чем передача денежных средств у передающей стороны (грантодателей) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Федерации, которое утверждено Приказом Минобразования Российской Федерации от 18 декабря 2000 года №3705 «Об утверждении положения о грантах на проведение молодыми учеными научных исследований в ведущих научно-педагогических коллективах высших учебных заведений и научных организаций Министерства образования Российской Федерации».

В Москве действует Положение о Грантах Москвы в области наук и технологий в сфере образования (утвержденные Постановлением Правительства Москвы от 30 октября 2001 года 992-ПП «О механизме распределения грантов Москвы в области наук и технологий в сфере образования»), которым предусмотрено выделение денежных средств из бюджета города на конкурсной основе безвозмездно и безвозвратно физическому или юридическому лицу (получателю гранта) с целью финансовой поддержки лучших достижений, проектов или программ в интересах развития городской системы образования и распространения ее позитивного опыта.

Кроме того, существуют так называемые благотворительные гранты, которые определены в Федеральном законе от 11 августа 1995 года №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее Закон о благотворительной деятельности).

Даже если исполнители являются сотрудниками организации, работы по проекту выполняются в нерабочее время и отношения в связи с выполнением проекта между получателем гранта и организацией являются гражданско-правовыми:

  • организация является исполнителем – обеспечивает условия для выполнения проекта, производит расчеты по поручениям руководителя проекта, заключает договоры с третьими лицами;
  • получатель гранта является заказчиком работ (услуг) организации.

Трехсторонний договор получателя гранта, организации и фонда позволяет получателю гранта распорядиться денежными средствами (грантом), которые находятся на счете организации:

  • получить все денежные средства или часть на свой счет или наличными (в зависимости от возможностей организации);
  • поручить организации заключить и оплатить за счет гранта договоры на поставку оборудования, выполнение работ и оказание услуг с третьими лицами.

Денежные средства, перечисленные фондом на счет организации, являются денежными средствами получателей гранта. Только получатели гранта в лице руководителя проекта имеют право распоряжаться этими денежными средствами.

Налогообложение грантов физических лиц - О законах просто

«Бюджетный учет», 2011, N 1

О налогообложении грантов, полученных от организаций-грантодателей, пойдет речь в данной статье.

Гранты — денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством РФ порядке, на проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.

НК РФ, предоставляется только в случае, когда получателем гранта является физическое лицо.

В случае если физическое лицо – налогоплательщик не является грантополучателем, то полученные им денежные средства подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Например, организация из средств, полученных в виде гранта от «Фонда Джона Д.

Налогообложение грантов физических лиц

Получение гранта на развитие малого бизнеса 2019 года по этим причинам могут к соискателю предъявлять свои специальные требования, но в целом они похожи, и специалисты выделили основные, это:

  • добровольные взносы и пожертвования населения;
  • вклады самих участников организации в виде денежных средств, недвижимости, ценных вещей, активов;
  • осуществление предпринимательской деятельности, которая способствовала бы достижению основных целей организации;
  • дивиденды по ценным бумагам и вкладам;
  • государственные гранты.
  1. Гражданам, осуществляющим деятельность в качестве ИП.
  2. Физическим лицам.
  3. Коммерческим компаниям.
  4. Органам местной или федеральной власти.
  5. Государственным и муниципальным учреждениям.
  6. Некоммерческим предприятиям, которые являются:
    • микрофинансовыми компаниями;
    • государственно-общественными предприятиями и их подразделениями, даже если вторые являются независимыми юр.

Сайт Оргкомитет «Expo 2020 Dubai» Гранты оргкомитета «Expo 2020 Dubai» для финансирования инновационных решений и изобретений * 5,75 млн.

Перечисление финансовых средств победителю конкурса осуществляется на основании договора, который заключается между грантодающей организацией и заявителем. В договоре описывается ответственность сторон, указываются сроки выполнения работ, представления отчетности, график перечисления средств. По окончании срока реализации проекта грантополучатель должен представить грантодателю отчет об использовании гранта, включающий в себя содержательную, а также финансовую части.

Предлагаем ознакомиться:  Постановление правительства пени за жку

Пунктом 2.1.3 Правил определено, что средства для проекта выделяются РФФИ в виде гранта и предоставляются исключительно в распоряжение руководителя конкурсного проекта под его личную ответственность и должны расходоваться строго на цели, предусмотренные проектом.

Внимание

Если выплаты за счет гранта производятся организацией (в данном случае бюджетным учреждением) в пользу грантополучателя-физлица, которое не состоит с организацией в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Бухгалтерский учет грантов в коммерческих организациях

Квалификации доходов и расходов в рамках грантов подлежат только поступления, финансируемые из бюджета по программам правительства. Кроме грантов, выделенных бюджетом, учреждения имеют право на участие в конкурсах и получение средств от иных организаций, физических лиц или фондов.

В данном случае поступления учитываются как доходы от ведения деятельности. В ряде бюджетных учреждений для учета поступлений и расходования средств на реализацию программ открывается отдельный счет в Казначействе. В бюджетном учете поступление денежных средств отражается по дебету счета 220111000 и кредиту 220580000.

Более точное КБК устанавливается распорядителем средств в зависимости от назначения проекта. Особенность расходования бюджетных средств состоит в строгом соответствии кодам бюджетной классификации. При оформлении договора требуется учитывать годовое ограничение по использованию средств бюджета в рамках утвержденных смет.

Бюджетная организация МУП № 3 приняла участие в конкурсе на реализацию проекта, финансируемого грантом. Выигранная сумма целевого финансирования составила 60 000 рублей. В учете МУП № 3 производятся записи:

  1. Отражено начисление суммы гранта: Дт 220580000 Кт 240110180 на сумму 60 000 рублей;
  2. Отражено перечисление средств гранта: Дт 220111000 Кт 220580000 на сумму 60 000 рублей.

Перечень статей расходов задается в смете, предоставляемой грантодателем. Каждая статья указывается в соответствии с КБК. Необходимость утверждения сметы с указанием кодов классификации возникает как для бюджетных грантов, так и для внебюджетных целевых поступлений.

Имеется ряд различий при оформлении поступлений в виде грантов, признания учете и документообороте.

Условие Коммерческая организация Бюджетное учреждение НКО
Назначение гранта Согласно установленному перечню направлений проектов Учитывается в рамках разрешенной уставом и учредителем деятельности Должно соответствовать целям, указанным в Уставе, учредительном договоре
Форма сметы Составляется по статьям В статьях сметы указывается КБК Статьи сметы должны соответствовать уставной деятельности
План счетов Коммерческий Бюджетный Коммерческий
Период расходования средств 1 год в соответствии с расходами, по истечении 2 года разница облагается налогом 1 год, по окончании которого разница поступает в доход бюджета. По распоряжению учредителя остаток может быть предоставлен в следующем голу Соответствует коммерческому

учету

Страховые взносы

Учреждение является страхователем и плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ).

Выплаты и вознаграждения, начисленные учреждением в пользу работника за счет средств полученных грантов, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Они включаются в базу для начисления страховых взносов в полном объеме на дату их начисления (ст. 11 Закона N 212-ФЗ).

Кроме страховых взносов, установленных Законом N 212-ФЗ, на заработную плату начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если суммы грантов выплачиваются студентам, то такие выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательные виды социального страхования ввиду отсутствия объекта обложения данными взносами. Это объясняется следующим.

Объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N 212-ФЗ признаются:

  • выплаты и иные вознаграждения, начисляемые бюджетным учреждением в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

А выплаты студентам производятся не по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, студенты не подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с Законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” и Законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.

Предлагаем ознакомиться:  Подтверждение перехода права собственности

Общие понятия налогообложения грантов

Признак Подробное описание
Характеристика гранта Передача средств производится безвозмездно и без возврата
Ограниченный перечень грантодателей Физические лица, некоммерческие организации и иностранные компании согласно перечня Правительства
Виды исследовательских направлений Образование, искусство, культура и другие, приведенные в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ

Из положений следует, что средства, предоставляемые коммерческими организациями, фондами или направленные на иные, не поименованные в перечне статьи, не могут признаваться грантами в целях налогообложения. Целевые поступления, не соответствующие условиям или не учитываемые отдельно, включаются в состав доходов предприятий.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса.

В ст. 217 Налогового кодекса определен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. Любые доходы, не указанные в данном перечне, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Так, на основании п. 6 ст. 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.

Следовательно, данная льгота распространяется только на гранты, предоставленные организациями, являющимися грантодателями, непосредственно налогоплательщикам – физическим лицам.

Если грантополучателем является юридическое лицо, то действие льготы по НДФЛ, предусмотренной в п. 6 ст. 217 Налогового кодекса, на суммы грантов не распространяется, и суммы НДФЛ с выплат, производимых физическим лицам из средств гранта, удержанные и уплаченные в бюджет юридическим лицом, не являются излишне удержанными и возврату не подлежат (Письмо УФНС России по г. Москве от 19 января 2010 г. N 20-15/3/003707@).

Перечень российских организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. N 602 “Об утверждении Перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению” (далее – Постановление N 602).

Перечень международных и иностранных организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. N 485 “О Перечне международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов” (далее – Постановление N 485).

Выплаты в виде грантов от организаций, не поименованных в Постановлениях N N 485 и 602, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

А.А.Комлева

Редактор-эксперт

журнала “Бюджетный учет”

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Можно ли изменить смету, утвержденную при составлении договора на предоставление гранта?

Можно, при условии утверждения документа лицом, предоставившим грант. Внесение изменений в смету утверждается дополнительным соглашением к договору.

Вопрос №2. Как осуществляется отчетность по грантам?

Форма отчета по гранту устанавливается в приложении к договору о финансировании. Если форма особо не оговорена, отчет представляется в произвольной форме. К отчету прилагаются копии первичных документов, подтверждающих обоснованность расходов.

Вопрос №3. Можно ли учитывать в составе гранта лабораторное имущество, переданное для реализации проекта?

Имущество, равно как и денежные средства, может поступать в рамках программы целевого финансирования. Передача должна быть произведена по акту и на безвозмездной, безвозвратной основе. Учет имущества необходимо вести обособленно. Имущество, приобретенное в рамках проекта, учитывается аналогично и не подлежит возврату после реализации проекта.

Вопрос №4. Учитывает ли предприятие средства в виде гранта, направленные по договору работнику предприятия и перечисленные на счет организации?

Средства в форме гранта, предоставленные сотруднику через расчетный счет предприятия, не являются собственностью юридического лица. Поступление учитывается как средства во временном распоряжении.

Вопрос №5. Имеет ли право коммерческая организация учитывать начисленный поставщиками НДС при условии, что приобретение продукции производилось в рамках предоставленного гранта?

Нет, вычет по выставленному налогу произвести нельзя. Если по суммам в рамках гранта налогообложение НДС отсутствовало, то и уменьшение базы не допускается законодательством.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector