Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Ошибка не повлияла на сумму налога

Первая заповедь

При обнаружении ошибки первым делом следует успокоиться, выдохнуть и всесторонне обдумать вопрос: «Что мне за это будет?». Зачастую мы начинаем переживать и прикидывать сколько подготовительной работы провести, деклараций придется сдать заново и на сколько повторных требований ответить. А ведь часто ошибка не влияет на расчет налога, не вносит серьезных искажений в предоставленные сведения и позволяет идентифицировать участников сделки и саму сделку.

В п. 1 ст. 54 НК РФ сказано, что если нет возможности определить период совершения ошибки, то исправления можно отразить в текущей декларации. Меня всегда смущал этот пункт, получается, что мы уверены, что ошиблись, но, когда – не знаем. Тогда как можно быть уверенным в ошибке, если ты не определил ее во времени и пространстве?

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

Если все-таки гложут сомнения, то стоит снова задаться вопросом: «Что за это будет?», если нужно доплатить налог – то доплатите, если же показанное в текущей декларации уточнение ведет к уменьшению налога, то будьте готовы, что ИФНС вышлет требования, в которых нужно будет пояснить, почему вы уменьшили налог.

А так как ошибка трудноопределима, да еще нет возможности указать период ее возникновения, то весьма высока вероятность, что будет отказ в уменьшении налогооблагаемой базы. Но если вы уверены в своей правоте, то смело давайте пояснения – в самом худшем случае вам откажут в возврате, и вы сдадите уточненную декларацию, санкций никаких не будет. НО! Прежде чем отправлять «уточненку» при отказе, доплатите налог, иначе будет пеня (ст. 48, 75, 122 НК РФ).

Что считается ошибкой в декларации?

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки. Недостоверные сведения – это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате. Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Несущественные ошибки

Как упоминалось выше, все ошибки, которые не привели к уменьшению налога и позволили опознать сделку и ее участников, трактуются как несущественные и не требуют пересдачи декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ, Постановление Девятого апелляционного суда от 29.01.2016 № 09АП-57918/2015).

Рассмотрим несколько таких примеров. Ошибки бывают настолько очевидными, что сразу ясно, никакого злого умысла налогоплательщик не имел и такие нестыковки не подпадают под понятие схемы ухода от налогов (Письмо ФНС РФ от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).

Предлагаем ознакомиться:  Порядок расторжения трудового договора по инициативе работодателя

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

Ошибка не повлияла на сумму налога

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

  1. Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2017 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2016 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2017 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
  2. Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
  3. Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД – после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
  4. Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся – если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).
Предлагаем ознакомиться:  Налог на землю ребенок инвалид

Ошибки в счетах-фактурах

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ: «Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам … идентифицировать продавца, покупателя товаров … наименование товаров …, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога».

Как оформить уточненную декларацию?

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2016 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1».

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

  • декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
  • какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
  • в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
  • расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
  • копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Несоответствие в декларации

Иногда при отправке нет времени проконтролировать все цифры на соответствие, а первичная проверка из-за технического сбоя в рабочей базе бухгалтера не показала ошибок. Допустим, в декларации по НДС в разделе 1 по строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет…» указана сумма 10 000 руб., а разделе 3 по строке 200 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет…» указана сумма 15 000 руб.

Она рассчитана верно, в бюджет заплачено 15 000 руб. Но из-за технической ошибки идет несоответствие сумм в разделах. Это не повлияло на принцип расчета, не привело к уменьшению налога, следовательно, уточненную декларацию подавать не надо. Если у инспектора возникнут вопросы по этому поводу, то пишется письмо с пояснениями о техническом сбое и верности расчета налога.

Предлагаем ознакомиться:  С чего начать оформление покупки дома

Ошибка в реквизитах при заполнении декларации

Как-то нам пришло письмо о том, что у нас ошибка в реквизитах в декларации по НДС. Мы даже несколько оскорбились: что ж мы, своих реквизитов не знаем?! Оказалось, дело не в наших реквизитах – дело было в коде ОКТМО, который сначала всем присвоили с хвостиком 001, а потом его убрали, но забыли сообщить об этом широкой общественности.

В программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3, этот код автоматически подтягивается из настроек организации в Декларацию по НДС в раздел 1 в строку 010 и в Декларацию по налогу на прибыль раздел 1.1. строка 010. Так как пострадавших сторон из-за этого недочета не возникло, то мы написали пояснительное письмо и поправили код в базе. Тем дело и закончилось.

Иногда к такому же виду ошибок причисляют и указание неверного кода ОКВЭД, но тут есть подводные камни. По этому коду налоговики разбивают организации на группы и выводят средние значения по налогам в определенных отраслях экономики. Поэтому можно сослаться на техническую ошибку, отсутствие злого умысла и неизменность налоговой базы, но при этом нужно быть готовым к тому, что ИФНС классифицирует эту ошибку как ввод в заблуждение касательно деятельности организации и потребует пересдать декларацию, чтобы отнести данные на верную отрасль.

Округления

Коснемся снова декларации по НДС. Данные в ней указываю в полных рублях, округление происходит по обычному принципу: до 50 коп. округляется в меньшую сторону, после 50 – в большую. Но суммы по счетам-фактурам указываются с копейками (8 и 9 раздел декларации). Из-за округления может возникнуть разница максимум в пару рублей, но так как сумма налога, рассчитанная из этого округления вряд ли достигнет рубля, то сомневаюсь, что найдется инспектор, который будет тратить время и бумагу на подобное разбирательство.

Ошибка не повлияла на сумму налогаhttps://www.youtube.com/watch?v=https:CCPmM4qi0rk

Иногда, получив требование из ИФНС, мы напрягаемся и забываем, что там работают такие же люди, и им также свойственно ошибаться или не знать чего-то. Обычным телефонным разговором с инспектором и небольшим письмом-пояснением можно решить возникший вопрос, не сдавая корректировочную декларацию и не привлекая к себе лишнего внимания.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector