Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Перевод долга проводки у нового кредитора

Как оформить и отразить в учете перевод долга – НалогОбзор.Инфо

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность. Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

Дебет и креди на примерах в статье: что такое дебет и кредит простыми словами.

Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Дебет 60 (66, 76…) Кредит 76– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая фирма “Гермес”» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля.

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма “Мастер”» (контрагент).

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы “Гермес”»;

Дебет 19 Кредит 60– 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Перевод долга проводки у нового кредитора

Дебет 68 Кредит 19– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 Кредит 90-1– 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

Дебет 90-3 Кредит 68– 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 60 Кредит 62– 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

Дебет 60 (76) Кредит 76– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…)– погашена задолженность перед кредитором.

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма “Мастер”» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб.

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма “Гермес”»– 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой “Гермес”»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма “Гермес”» Кредит 51– 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой “Гермес”».

Предлагаем ознакомиться:  Какие документы нужны для дарения квартиры сыну

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

  • погасить задолженность перед продавцом;
  • фактически получить имущество от бывшего покупателя;
  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Перевод долга проводки у нового кредитора

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены. Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

Дебет 08 Кредит 60– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51…)– погашена задолженность перед бывшим покупателем.

Дебет 60 Кредит 50 (51…)– погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п.

 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ).

При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п.

 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Перевод долга проводки у нового кредитора

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент?

Да, нужно.

Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268).

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Перевод долга проводки у нового кредитора

Законодатель не воспрещает осуществлять перевод долга от одной компании к другой. Единственным условием для этого является наличие согласия со стороны кредитора.В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании.Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками.

Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции. Вне зависимости от сути операции, она в обязательном порядке должна быть отображена в бухгалтерском отчете. У некоторых специалистов в данном случае возникают проблемы и вопросы, поэтому следует разобраться, как перевести долг с одной организации на другую.

Предлагаем ознакомиться:  Может ли банк отозвать решение суда по кредиту

Необходимость в переводе долга может быть обоснована разными причинами. В некоторых случаях у организации нет на балансе суммы, достаточной для выполнения взятых ранее обязательств. В других – подобная процедура производится по предварительной договоренности с другой компанией в обмен на какие-либо услуги.Перевод задолженности может быть осуществлен на основании:

  • договора;
  • трехстороннего соглашения.

В договоре стороны могут оговорить все детали предстоящей процедуры. Подпись кредитора в данном случае является обязательной и обуславливается нормами Гражданского кодекса.В зависимости от пожеланий кредитора, старый должник может нести солидарную или субсидиарную ответственность по задолженности.Предусмотрена также возможность полного освобождения юридического лица от переданного долга.

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договорПроведение процедуры отображается в бухгалтерском учете. Соглашение о переводе долга предполагает участие в процессе трех сторон, каждая из которых должна сделать соответствующие проводки:

  • кредитор;
  • старый должник;
  • юридическое лицо, принявшее на себя обязательства.
  • Дебет 62 или 58/76 – отображается лицо, принявшее на себя задолженность. Кредит (такие же значения) – отображается лицо, которые передало эти долги.
  • Дебет 50 Кредит 62 – отображается поступление оплаты в счет погашения долга (только после того, как новая компания начнет производить платежи).
  • Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательствеОтображать данные сведения в налоговом учете необязательно. В случае передачи сумма задолженности сохраняется, меняется только лицо, несущее обязательства по ней. Поэтому данное действие не приводит к изменению финансовых поступлений.

    Подписание документа приводит к тому, что у юридического лица возникает задолженность перед кредитором, которую он должен погасить. Возникновение задолженности, как и перевод средств по ней, должны отображаться в бухгалтерском учете.При переводе долга проводки у нового должника будут выглядеть следующим образом: Дт 60 Кт 76.

    Перевод долга проводки у нового кредитора

    Данная запись позволяет отобразить факт образования задолженности, а также долг лица, которое сняло с себя соответствующие обязательства после передачи задолженности.У многих возникает закономерный вопрос: когда именно прописывать эти данные? Сведения вносятся в учет в тот момент, когда вступит в силу документ, на основании которого состоялась смена должника.Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору

    Иная ситуация возникает при переводе долга по договору займа. Проводки у нового должника в этом случае должны выглядеть следующим образом: Дт 76 Кт 66 (либо 67). Данная запись свидетельствует о факте перевода обязательства от одного лица к другому, а также отображает возникновение финансовой задолженности перед кредитором.

    После того как начнутся выплаты по обязательствам, в бухгалтерском отчете необходимо прописать следующую проводку: Дт 76 Кт 50 (либо 60/62 и т.д.).Следует также отметить, что у нового должника не возникает права на получение вычета налога на добавленную стоимость.Право на вычет НДС у нового покупателя отсутствует в связи с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет

    Перед тем как передать долг от одной организации другой, старый должник должен получить разрешение на это действие со стороны кредитора.Последний рискует потерять свои средства, поэтому данное действие является обязательным (ст. 301 ГК РФ).После получения согласия и подписания соответственного документа, лицо освобождается от задолженности (конкретные условия зависят от состава документа).

    Записью, описанной выше, отображается факт списания кредиторки и ее передачи контрагенту после получения согласия лица, выступающего в роли кредитора.На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у старого должника прекращается обязательство по договору.Взамен у него возникают обязательства перед контрагентом, взявшим на себя обязанность погасить долгПогашение возникшего перед контрагентом обязательства также необходимо отобразить отдельной строкой: Дт 76 Кт 50.Данная схема применяется в том случае, если, к примеру, у компании возник долг за поставленные товары или предоставленные услуги.

    В этом случае отображается задолженность перед лицом, взявшим на себя обязательство, а также закрытие долга, образованного перед банком. Несмотря на то, что долг переводится на контрагента, при расчете налога на прибыль его необходимо отображать в стандартном порядке.

    Заключение

    Таким образом, законодатель допускает передачу долга одной компании другой. Данное действие производится исключительно после получения согласия со стороны компании, выступающей в качестве кредитора. Для проведения процедуры составляется договор о переводе долга, проводки по нему должны быть отображены в бухгалтерском учете всех трех сторон.

    Все данные вносятся исключительно после того, как вступит в силу документ, на основании которого осуществляется смена плательщика. Проводки вносятся в аналитический учет. Данная процедура влечет за собой смену должника, но не влияет на сумму задолженности и не приводит к получению дохода. Поэтому учитывать ее в налоговой отчетности не нужно.

    Кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается, а продолжает числиться, но уже перед «новым» должником.Поэтому в учете «старого» должника следует отразить погашение задолженности перед поставщиком и одновременно возникновение задолженности перед «новым» должником.

    Предлагаем ознакомиться:  Правила и основные нюансы написания расписки о получении и возврате денежных средств, советы юристов

    Впоследствии кредиторская задолженность, возникшая у «старого» должника перед «новым» должником в сумме первоначального обязательства, может погашаться, например, исполнением обязательства (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного (ст. 409 ГК РФ), проведением зачета (ст. 410 ГК РФ).

    При этом обязательство также может быть прекращено и освобождением должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ).

    Одновременно отражается возникновение дебиторской задолженности «старого» должника.

    Перевод долга проводки у нового кредитора

    В этом случае в учете «нового» должника делаются записи: Дебет 76, субсчет «Расчеты со «старым» должником» Кредит 76, субсчет «Расчеты с кредитором»- отражено возникновение задолженностей в результате перевода долга; Дебет 76, субсчет «Расчеты с кредитором» Кредит 50 (51)- погашена задолженность перед кредитором.

    Если же, например, «новый» должник на дату перевода долга уже является дебитором (должником) «старого» должника, например, по договору на оказание услуг, проводки будут аналогичными. Дебет 60, субсчет Расчеты со «старым» должником» Кредит 76, субсчет «Расчеты с кредитором»; Дебет 76, субсчет «Расчеты с кредитором» Кредит 50 (51)- погашена задолженность перед кредитором.

    Товарная накладная 90 68 НДС Начислен НДС 18% от суммы реализации 19 373 руб. Товарная накладная 90 41 Списана себестоимость реализованной продукции 93 000 руб. Калькуляция себестоимости 62 ООО «Нил» 62 ООО «Конго» Отражена переуступка долга новому должнику ООО «Нил» 127 000 руб.

    Договор переуступки обязательств 51 62 ООО «Нил» От ООО «Нил» поступили средства в счет оплаты долга 127 000 руб.

    Банковская выписка Отражение перевода долга у нового должника Для примера представим, что ООО «Факел» является принимающим должником по переуступке долга.

    Перевод долга проводки у нового кредитора

    У ООО «Факел» данная операция будет отражена в проводках так: Дт Кт Описание Сумма Документ 60 76 К учету от ООО «Вымпел» приняты обязательства по выплате долга за электротовары 241 000 руб.

    Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент).

    «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом». В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

    В июне: Дебет 10 Кредит 60– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»; Дебет 19 Кредит 60– 90 000 руб.

    Проводки по переводу долга на другую организацию

    Переводом долга называют процедуру, по которой первоначальный должник передает обязательства выплаты долга третьему лицу. Замена должника оформляется трехсторонним соглашением, которое, помимо должников, подписывает также и кредитор. Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отражаются в проводках операции по переуступке и перевода долга у каждой из сторон договора.

    Договор о переуступке долга (или договор замены дебитора) заключается в случае, когда первоначальный должник (делегант) по тем или иным причинам признает невозможность выполнения взятых ранее обязательств и передает их новому должнику (делегату). Так как лицо, выдавшее кредит (делегатарий), напрямую заинтересовано в возврате собственных средств, то оно также выступает стороной-подписантом соглашения о переводе долга.

    • Данные о сторонах-подписантах, их реквизиты;
    • Величина долга (полная или частичная переуступка обязательств, информация об уступке штрафов, пеней и прочее);
    • Порядок и сроки выплаты долга (единоразовое удовлетворение обязательств или график поэтапной оплаты).

    Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором. Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами.При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение. Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.

    Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора.

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент

    Перевод долга проводки у нового кредитора

    6058/3Отражение перевода долга новому должнику «Меркурий»356 000 руб.Договор переуступки обязательств

    5158/3Поступление средств от «Меркурий» для погашения займа12 000 руб.Банковская выписка

    Оцените статью
    Юридическая помощь
    Adblock detector