Как взыскать ущерб с работника в 2019?

Как определяется сумма причиненного ущерба?

При проведении служебного расследования и при составлении заключения нужно помнить следующие нюансы:

  1. Сумма причиненного ущерба рассчитывается исходя из остаточной стоимости оборудования или закупочной товаров. То есть если сотрудник сломал полностью списанный компьютер взыскать с него ничего нельзя. Также если у него пропали материальные ценности, то сумму рассчитывают исходя из закупочной цены, не учитывая наценку.
  2. Одновременно с взысканием материального ущерба на работника может быть наложена дисциплинарная ответственности в виде наложения выговора или замечания.
  3. Нельзя включать в сумму материального ущерба упущенную выгоду. То есть если по вине работника не был заключен договор, его сумма не будет являться материальным ущербом. В этом случае можно наказать сотрудника только дисциплинарно.

Материальная ответственность персонала возникает при наличии следующих обстоятельств:

  • ущерб предприятию нанесен по причине противоправных действий работника;
  • существует связь между сотрудником, противоправным действием и причиненным ущербом;
  • вина сотрудника доказана и не оспаривается им.

Поэтому прежде чем приступать к взысканию, руководитель организации должен создать специальную комиссию по расследованию и установить факт нарушения, причастность работника к нему и размер причиненного вреда предприятию.

По ст. 238 ТК РФработник обязан возмещать работодателю прямой причиненный ущерб.

Нельзя взыскать с заработной платы только суммы упущенной выгоды.

Определить ее работодатель может в общем и в особом порядке, руководствуясь при этом ст. 246 ТК РФ.

Чтобы рассчитать конкретную сумму компенсации, следует выяснить рыночную стоимость поврежденного имущества на момент совершения деяния или на день его обнаружения.

Обратите внимание!

Стоимость вещей и недвижимости, которым был нанесен ущерб, не может быть ниже цены, по которой они были приобретены, за минусом степени износа.

В общем порядке

Компенсация рассчитывается:

  • с учетом фактических потерь по рыночной стоимости на день нанесения ущерба;
  • с учетом реального износа на основании бухотчетности. Это вариант применяется в том случае, если рыночная стоимость материальных ценностей ниже покупной.

Если сумма ущерба превышает одну зарплату, оставшаяся часть компенсации погашается предприятием, в том числе за счет страховых взносов, если испорченное или утерянное имущество было своевременно застраховано.

Особый порядок

Этот вариант применяется в том случае, если:

  • ущерб был причинен в виде недостачи или кражи;
  • фактическая сумма урона выше номинальной стоимости материальных ценностей.

Обратите внимание!

ТК РФ позволяет нанимателю удерживать из зарплаты работника не более 20%. Если вред был нанесен в результате преступных деяний, сумма вычетов не может превышать 70%.

Как только работодатель обнаружил факт причинения его имуществу материального вреда, он может приступить к процедуре взыскания у сотрудника денежных средств. Если сумма небольшая, или виновное лицо имело ранее хорошую репутацию, наниматель имеет право полностью или частично отказаться от своих требований.

Определить размер урона можно после проведения инвентаризации, руководствуясь соответствующими нормами законодательства. После этого наниматель должен издать свое письменное распоряжение, на основании которого позже будет производиться удержание денег.

Обратите внимание!

Приказ нужно издать не позднее месячного срока с момента, когда факт порчи или пропажи материальных ценностей был обнаружен и отражен в акте инвентаризации.

Удерживают сумму, не превышающую среднюю ежемесячную зарплату, которую сотрудник получал в течение последних 12 месяцев.

Высчитывать деньги в счет погашения нанесенного материального ущерба нельзя из средств, которые были начислены гражданину:

  • за время нахождения в командировке;
  • в связи с переводом в иную местность;
  • в качестве декретных выплат или пособия по беременности и родам;
  • в связи с амортизацией рабочих инструментов.

Если виноватыми был признан коллектив из нескольких работников, то размер выплачиваемой каждым из членов бригады компенсации будет определен с учетом типа материальной ответственности (полная или ограниченная) и степени вины.

Если члены бригады согласны с размером удержания, они погашают ущерб добровольно, в противном случае взыскание будет производиться в судебном порядке.

Варианты возмещения материального ущерба работником

Материальная ответственность работника ограничена его средним месячным заработком (ст. 241 ТК РФ). И лишь в случаях полной материальной ответственности, перечень которых приведен в ст. 243 ТК РФ, работник обязан возместить нанесенный ущерб в полном размере. К случаям полной материальной ответственности, в частности, относится недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, причинение ущерба в результате административного проступка, установленного соответствующим государственным органом, нанесение ущерба в состоянии опьянения или умышленно.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли поменять дату рождения в свидетельстве о рождении

Обратите внимание, что договор о полной материальной ответственности можно заключить только с работниками, чья должность или работа входит в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, утвержденный постановлением Минтруда России от 31.12.

vozm uscherb

2002 № 85 (далее — Перечень). Это следует из положений ст. 244 ТК РФ. Если работа или должность работника не входит в Перечень, взыскание нанесенного ущерба осуществляется в размере среднего месячного заработка, даже если с работником заключен договор о полной материальной ответственности (Определение Верховного суда РФ от 19.11.2009 № 18-В09-72).

Порядок взыскания ущерба прописан в ст. 248 ТК РФ. Так, если размер ущерба не превышает средний месячный заработок работника, работодатель взыскивает ущерб самостоятельно. При этом распоряжение о взыскании ущерба должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем его размера. Если этот срок пропущен, взыскать ущерб можно только через суд.

Отметим, что самостоятельно взыскать ущерб работодатель может только при отсутствии возражений со стороны работника. Дело в том, что работник, как мы уже указывали выше, имеет право обжаловать выводы комиссии, на основании которых выносится распоряжение о взыскании с него ущерба. За время разбирательств месячный срок со дня окончательного установления работодателем размера ущерба пройдет.

В соответствии с положениями ст. 248 ТК РФ в судебном порядке взыскивается ущерб, если его размер превышает средний месячный заработок работника и работник не согласен добровольно возместить нанесенный ущерб. Исковое заявление подается в районный суд по месту жительства работника (п. 1 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16.11.2006 № 52, ст. 24, 28 ГПК РФ).

Трудовой кодекс допускает и добровольное возмещение ущерба работником. При этом по соглашению с работодателем работнику может быть предоставлена рассрочка. В этом случае работник дает работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество (ст. 248 ТК РФ).

Обратите внимание: если возмещение ущерба осуществляется путем удержания из зарплаты работника, общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). Он исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2-4852).

Посмотрим на конкретных примерах, как отражаются в бухгалтерском учете и какие налоговые последствия имеют операции причинения и возмещения работником ущерба (в полном объеме и в размере среднего заработка), а также отказ работодателя от возмещения ущерба.

Допустим, на складе товаров выявлена недостача. Фактическая себестоимость недостающих товаров, по данным бухгалтерского учета организации, составляет 70 000 руб. Их рыночная стоимость на момент выявления недостачи — 80 000 руб. Комиссия, созданная работодателем, оценила размер ущерба в сумме 80 000 руб.

Средний месячный заработок кладовщика составляет 30 000 руб. Так как сумма ущерба (80 000 руб.) превышает эту величину, взыскать ущерб организация может только через суд.

Налоговый учет. В целях исчисления налога на прибыль сумма возмещения работником нанесенного ущерба включается в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ на дату вступления в силу решения суда либо на дату признания долга должником (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Правила оказания материальной помощь при смерти близкого родственника – размер выплаты от работодателя, налогообложение

В Налоговом кодексе отсутствует специальная норма для учета расходов в виде недостачи материальных ценностей при наличии виновных лиц. По мнению Минфина России, в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных от виновного лица в возмещение убытка, налогоплательщик имеет право включить в состав расходов стоимость утраченного имущества на основании подп. 20 п. 1 ст.

Таким образом, на дату вступления в силу решения суда организация включит в состав внереализационных доходов сумму возмещения ущерба работником в размере 80 000 руб., а в состав внереализационных расходов — фактическую себестоимость выбывших товаров в размере 70 000 руб.

НДС. В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что если имущество выбывает по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием, моральным устареванием товаров и др.), НДС по такому имуществу нужно восстановить (см.

, например, письмо от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997). Объясняют финансисты свою позицию тем, что такое выбытие не является объектом налогообложения по НДС. И поскольку НДС по приобретенному имуществу принимается к вычету только в случае его использования в операциях, облагаемых НДС, ранее принятый к вычету налог нужно восстановить.

Однако у ФНС России иное мнение на этот счет. В письме от 21.05.2015 № ГД‑4-3/8627@ налоговики указали, что по вопросу восстановления НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, нужно руководствоваться позицией ВАС РФ, изложенной в решении от 23.10.2006 № 10652/06. Она заключается в том, что в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС восстановлению не подлежат.

Таким образом, поскольку в п. 3 ст. 170 НК РФ не содержится требования о восстановлении НДС по выявленным недостачам, восстанавливать НДС по недостающим товарам не надо.

Дебет 94 Кредит 41

— 70 000 руб. — выявлена недостача товаров на складе;

Дебет 73-2 Кредит 94

— 70 000 руб. — учтена задолженность кладовщика по возмещению ущерба в размере фактической себестоимости недостающих товаров;

Дебет 73-2 Кредит 98

— 10 000 руб. — учтена задолженность кладовщика по возмещению ущерба в сумме превышения рыночной цены недостающих товаров над их фактической себестоимостью.

Обратите внимание, что согласно ст. 232 ТК РФ расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения стороны этого договора от материальной ответственности, предусмотренной ТК РФ или иными федеральными законами. И если работник уволится из организации, сумма его долга по возмещению ущерба все равно будет числиться по дебету счета 73, поскольку она является его заложенностью как работника предприятия;

фото-1

Дебет 98 Кредит 91-1

— 10 000 руб. — учтен прочий доход в виде превышения рыночной цены недостающих товаров над их фактической себестоимостью;

Дебет 51 (50) Кредит 73-2

— 80 000 руб. — получено возмещение ущерба от работника.

Как видите, в бухгалтерском учете доход возникает только в части суммы возмещения ущерба, приходящейся на превышение рыночной цены недостающих товаров над их фактической себестоимостью (10 000 руб.). При этом никаких расходов в связи со списанием себестоимости недостающих товаров у организации нет. Ведь их стоимость полностью покрывается суммой возмещения ущерба.

Дебет 68 Кредит 99

— 14 000 руб. — сформирован ПНА;

Дебет 99 Кредит 68

— 14 000 руб. — сформировано ПНО.

Проводки делаются на дату признания доходов и расходов в налоговом учете.

возмещение ущерба в размере среднего заработка

Допустим, в ходе перевозки товара с одного склада на другой произошла потеря товара на сумму 70 000 руб. Рыночная стоимость утерянных товаров на момент выявления недостачи — 80 000 руб. Комиссия, созданная работодателем, признала виновным в недостаче водителя организации, перевозившего товары. Водитель не относится к лицам, с которыми может быть заключен договор о полной материальной ответственности, поскольку такая должность отсутствует в Перечне. Поэтому работодатель вправе взыскать ущерб только в размере среднего месячного заработка водителя.

Предлагаем ознакомиться:  Срок давности за кражу велосипеда

Особый порядок

В зависимости от того, какая материальная ответственность была возложена на сотрудника, он обязан будет возместить нанесенный ущерб или в размере своего одного заработка, или в полном объеме.

Когда можно удержать материальный ущерб в полном объеме

Наниматель вправе обратиться в судебные органы в течение 12 месяцев с момента обнаружения ущерба. Этой датой считается день, когда работодатель установил наличие недостающего или поврежденного имущества, или день окончания проводимой инвентаризации.

При подписании сторонами письменного соглашения о выплате компенсации и внесении сотрудником, который уже уволился, очередного платежа, днем начала отсчета срока станет первый пропущенный день выплаты. В случае нарушения периода исковой давности работодатель утрачивает право взыскать деньги с работника, независимо от наличия его вины.

  1. Действия непреодолимой силы. Сюда относятся стихийные бедствия и техногенные катастрофы, в ходе которых работник не смог сберечь имущество и материальные ценности.
  2. Условия нормального хозяйственно риска, предполагают исполнения работником своих служебных обязанностей и причинение ущерба в их ходе. Например, при введении новых технологических процессов и приемов работы.
  3. Причинение ущерба по крайней необходимости и в целях самообороны. Например, при попытке задержать вора сотрудник уронил кассовый аппарат и разбил его.
  4. Отсутствие условий, необходимых для хранения материальных ценностей по вине работодателя. Например, работодатель не предоставил кассиру предприятия сейфа, где можно держать материальные ценности, или в складском помещении отсутствовали решетки на окнах и сигнализация.

Если в ходе проведения проверки выявится хотя бы одно из приведенных обстоятельств, работодатель лишается права удержать с сотрудника материальный ущерб, хотя бы частично.

Удержать полную стоимость причиненного работником ущерба можно в следующих случаях:

  1. Работник является руководителем предприятия. Либо главным бухгалтером или заместителем руководителя, но при условии, что с ними заключен договор о полной материальной ответственности.
  2. Любой другой работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности и который получает материальные ценности по документам. Сюда в первую очередь можно отнести кладовщика, кассира, продавца.
  3. Работник, который получил материальные ценности разово, но с оформление документов. Например, ему выданы денежные средства в подотчет.
  4. Работник при причинении материального ущерба находился в состоянии алкогольного опьянения.
  5. Работник причинил вред имуществу предприятия не во время исполнения служебных обязанностей. Например, водитель после окончания рабочего дня воспользовался служебным автомобилем и разбил его.
  6. Работник причинил ущерб в результате злого умысла.
  7. Работник осужден за совершенную им порчу имущества.
  8. Работник, который не имел права разглашать сведения, охраняемые законом.

Если к работнику нельзя применить условия о полной материальной ответственности, но и нельзя его избавить от нее, то причиненный ущерб будет удержан с него частично, в размере среднего заработка.

Обратите внимание! Ущерб удерживается не в сумме зарплаты за текущий месяц, а именно рассчитывается средний заработок за год. При некоторых формах оплаты труда это могут быть совершенно разные суммы.

Составление искового заявления

Исковое заявление включает в себя:

  • наименование судебного органа;
  • наименование истца и Ф.И.О. ответчика и их местонахождение;
  • требования о возмещении ущерба;
  • обстоятельства, являющиеся основанием для выдвижения требования истцом, с учетом всех имеющихся доказательств вины гражданина;
  • стоимость иска с учетом полного размера взыскиваемой суммы;
  • информацию, подтверждающую досудебное урегулирование ситуации;
  • дату и подпись истца;
  • список необходимых документов.

Прочие нюансы при удержании материального ущерба

  • Даже если у работодателя нет законной возможности удержать с работника полную сумму причиненного ущерба работник может дать свое согласие возместить всю сумму.
  • Из заработка работника нельзя удерживать более 20%. В отельных случаях размер может достигать и 50%, но это решение может вынести только суд.
  • Если работник уволился или увольняется в период проведения расследования, взыскать ущерб полностью можно будет только через суд. Из выплат, положенных ему при увольнении можно будет удержать не более 20%.

Только при четком соблюдении всей процедуры удержания с работника суммы причиненного ущерба и отсутствии нарушения законодательства работодатель может быть уверен, что сотрудник не сможет оспорить удержание в суде.

Свои вопросы вы можете бесплатно задать нашему дежурному юристу по трудовому праву.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector