Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Принципал физическое лицо агент организация налоговые риски

Причины неудач агентских схем

Многие опытные бухгалтеры, слыша про агентские схемы оптимизации налогов, недовольно морщатся – способ старый и высокорискованный. Достаточно ввести соответствующий запрос в Яндекс, как найдутся десятки отрицательных для налогоплательщика судебных решений по применению схемы.

В этих решениях с разной вариативностью встречаются все те же ссылки на 53-е Постановление Пленума ВАС. И тогда простой вопрос, на который предприниматели не могут дать вразумительный ответ: зачем нужна схема?

С другой стороны, многие налоговые консультанты продолжают популяризировать этот вид оптимизации, в том числе придумывая ей новую терминологию и называя прямыми и обратными агентскими схемами, что не меняет их суть. Предпринимателям эти схемы нравятся (особенно если агентом выступает ИП, с возможность обналичивания денег) и они их реализуют, нередко пополняя отрицательную судебную практику.

Одна из причин неудачной реализации агентских схем – это непонимание ее налогового аспекта. Гражданский кодекс действительно содержит главу 52, посвященную агентским отношениям и позволяет организациям и ИП применять ее практически без ограничений (за исключением договоров на лицензируемые виды деятельности, в которых обе стороны должны иметь лицензию или в отношении продуктов питания на основании п. 5 ст.13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ).

Но с точки зрения налогового законодательства и сложившейся судебной практики, важен именно вопрос обоснованности налоговой выгоды, которая всегда присутствует в агентских отношениях в виде снижения налоговой базы или возможности применения УСН при превышении показателей выручки, путем перемещения налоговой нагрузки на низконалоговые субъекты, которыми чаще всего выступают организации и ИП на упрощенной системе налогообложения.

Принципал физическое лицо агент организация налоговые риски

В результате, бюджет недополучает деньги, что естественно привлекает внимание не только налоговиков, но и банков, которые могут усматривать в схеме признаки легализации и блокировать счета.

Агентский договор: принципал физическое лицо

Постановление 1-го арбитражного апелляционного суда по делу А43-24596/2016 от 27.06.2017 года.

ФНС настаивала, что агентский договор заключен только для получения необоснованной налоговой выгоды агентом, но не смогла доказать, что операции по договору носили формальный или транзитный характер.

Суд даже не принял во внимание доводы налоговиков о том, что принципал не располагается в юридическом адресе, подает отчетность с минимальными показателями и не отражает в книге продаж счета-фактуры по агентскому договору.

Результаты экспертизы, показавшей, что подписи на первичных договорах осуществлялись не директором принципала, вообще были отклонены судом.

И это не единственное решение в пользу налогоплательщиков по агентским схемам оптимизации налогов.

Агентом (мной физ.лицом) и Принципалом. По привлечению клиентов для Принципала (Агентство интернет маркетинга). Агент (Региональный представитель) действовал от имени Принципала.В этот период Агент нёс все расходы (Городской телефон, интернет, ГСМ) по привлечению клиентов для Принципала.К апрелю 2015 года сумма Агентского вознаграждения составляла порядка 100 000 рублей — которые Принципал держал у себя на » депозите » (дословно)Дабы минимизировать свои зарплатные отчисления, Принципал несколько раз делал предложение Агенту по организации юридического лица, либо воспользоваться возможностями Принципала при помощи фирм » однодневок » (есть аудио записи этих скайп конференций) перевести Агенту на физ.

Договор был перезаключён 19 мая 2015 года на 11 месяцев. Но на протяжении всего года уходил от взятых на себя обещаний. 10 февраля 2016 года Агент (я) получил от Принципала уведомление о расторжении договора задним числом (31 декабря 2015 года).При имеющейся задолженности в пользу Агента (24 804) — согласно Акта сверки Принципала от 19 января 2016 года.

Агент написал претензию Принципалу по этому поводу. Но письменного ответа от Принципала не последовало. Был лишь телефонный звонок от Принципала в котором он отрицал факт отправки от его имени уведомления о расторжении, сказав, что это возможно ошибка бухгалтера Надежды,выразив своё желание работать дальше.

Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2018 году Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛДекларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, то есть без участия работодателя.

При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.*И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ: гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога. Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.

Внимание

Налоговые последствия заключения с физическим лицом агентского договора Если организация заключила агентский договор с физическим лицом, не являющимся ИП, она признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть при выплате доходов агенту компания обязана рассчитать НДФЛ с них, удержать этот налог и своевременно перечислить его в бюджет (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Исчисленный НДФЛ можно удерживать за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу.

При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сроки перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного у агента Сумму НДФЛ, которую организация удержала у физического лица (агента) при выплате ему дохода, необходимо перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату этого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

  • Две агентские схемы, способные вдвое снизить налоги и страховые взносы
  • Агентский договор с физическим лицом
  • Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2018 году
  • Агентский договор с физическими лицами, налогообложение
  • Налоговый агент по договору возмезного оказания услуг
Предлагаем ознакомиться:  Документы для оформления собственности по решению суда

Оформление агентского договора с физическим лицом в 2018 году На данный момент времени я решил далее не сотрудничать с Принципалом ввиду многочисленных нарушений договорных отношений: 1) Две попытки задержания агентского вознаграждения у себя на депозите (что противоречило договору)2) Сокрытие фактов проведённых работ Принципалом по клиентам привлечённых Агентом.3) Отказ от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор Агентом (от имени Принципала).

м/а предоставляет услуги клиенту, а именно обещает организовать участие в показе конкретной модели(получается на каждую надо отдельный договор с клиентом составлять?) или м/а предоставляет для показа модель нашего м/агентства (как правильно это должно звучать в договоре?)Клиент оплачивает участие модели мод/аг-ву.

Принципал физическое лицо агент организация налоговые риски

Вопрос №3.

Если выплаты агенту производятся в безналичном порядке путем перечисления денежных средств с расчетного счета компании на банковский счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, то НДФЛ следует уплатить в бюджет не позднее дня такого перечисления дохода агенту. В иных случаях организация уплачивает в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения физическим лицом дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Компания может попасть в поле зрения ФНС Что подразумевает определенные неприятности заключающиеся в проверках Налагается штраф за неуплату налогового сбора Причем вне зависимости от наличия, отсутствия умысла в подобном действии Но основная задача такового документа – именно определить режим взаимодействия клиента и принципала.

Только таким договором возможно определить границы сотрудничества в конкретном случае. Правовая база Основным нормативным документов является гл.№52 ГК РФ. Именно данный НПД определяет режим взаимодействия между сторонами, а также границы, в которых вообще таковой договор может быть составлен. Со всеми разделами нужно ознакомиться.

Причем в том числе и клиенту. Так как знание норм законодательства позволит не допустить нарушения собственных прав.Возможно таким простым способом осуществлять контроль. Налоговый агент по договору возмезного оказания услуг Данный договор обозначается специальным термином – субагентский договор. Раскрываются все основные нюансы по поводу такового типа соглашения специальной статье – ст.№1009.

Режим прекращения действия агентского договора также достаточно подробно отражается в законодательстве. Установлен специальный режим применения правил к работающим в таком режиме лицам. Оплата по агентскому договору физическому лицу должна свершаться в соответствии с соглашением. Важно отметить, что вопрос оплаты, как и во всех остальных случаях, при оказании услуг, нужно заранее разобрать. Нередко конфликтные ситуации возникают как раз из-за банального непонимания сторонами основных моментом по этому поводу.

Агент – не штатный сотрудник предприятия, и не индивидуальный предприниматель, это физлицо, и оно трудится по агентскому контракту, который есть одним из видов гражданско-правового договора.

Это значит, что налоговым агентом будет предприятие, то есть наниматель (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Величина платы за работу физ. лицу учитывается в общей массе расходов (п.21 ст. 255 НК РФ).

В налоговую базу по ЕСН (касательно цифры налога, который следует вносить в Фонд соцстраха РФ), не нужно включать плату физлицу по агентскому договору (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Что касается страховых взносов в ПФ, то на основании п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 N167-ФЗ, зарплата, или вознаграждение, физлицу в рамках агентского договора полежит обложению этими взносами.

Несколько иной подход касательно уплаты взносов в Фонд соцстраха (п. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ), физлицо должно быть застраховано от несчастных случаев при исполнении обязанностей по службе и проф. болезней, если в документе конкретизировано, что страхователь отчисляет страховые суммы страховщику.

Предприятие должно будет рассчитать НДФЛ и вычесть его. Предположим, что сумма услуг агента составила 10 тыс. руб., как предусмотрено в контракте. Работник вовремя отчитывался за полученные для деятельности средства, по окончанию составил отчет о проделанной работе, и вознаграждение ему выплатили.

В договоре обязанность предприятия отчислять страховые взносы в ФСС РФ не оговорена.

Бухгалтерия предприятия начислит НДФЛ в размере 1300 руб., и удержит их из причитающихся к выплате денег.

ЕСН составят:

  • в федеральный бюджет – 2 тыс. руб. (20%);
  • в местный ФОМС – 80 руб. (0,8 %)
  • в федеральный ФОМС – 200 руб. (2 %);

Общая сумма ЕСН составляет 2280 руб. (22,8%). Величина отчислений в пенсионный фонд составляет 14%, или 1400 руб.

Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ, сумма ЕСН, перечисляющихся в федеральный бюджет, снижается на величину страховых взносов в ПФР. Отчисления в ФСС не производятся, если они не предусмотрены договором.

Кто платит страховые взносы за физлицо-подрядчика: агент или принципал

Вопрос №3.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет на детей в 2019 году: размеры, оформление

Ст.1005 ГК РФ подразделяет агентские договора на два вида: агент действует от своего имени, но за счет принципала (договор комиссии) или агент действует от имени и за счет принципала (договор поручения).

В обоих случаях агент получает за свои услуги вознаграждение и отсчитывается перед принципалом за проделанную работу.

Если агентская схема подразумевает реализацию товара физическим лицам, то в случае совершения сделки агентом от своего имени и за счет принципала, агент обязан применять ККТ, если же агент совершает сделку от имени и за счет принципала, ККТ обязан применять именно принципал (Письмо Минфина России от 28.06.

На основании ст. 156 НК РФ, налоговая база агента определяется как сумма дохода, полученная от вознаграждения. То есть передача товара от принципала агенту для дальнейшей продажи не является реализацией, право собственности на товар агенту также не переходит, а оплата за товар происходит на счет принципала, который выплачивает агенту вознаграждение.

Естественно, если принципал применяет ОСН, а агент – УСН, то передача вознаграждения агенту является перемещением налоговой нагрузки в низконалоговый субъект с соответствующей налоговой экономией налога на прибыль, который вместо 20% для ОСН, составляет от 5% до 15% на УСН с базой доходы-расходы (в зависимости от субъекта РФ) или 6% с базой доходы. Принципал при этом агентское вознаграждение учитывает при определении налоговой базы на прибыль.

При такой схеме агент на УСН может реализовывать товары вообще на любые суммы (в том числе, более 150 млн. рублей) без опасений утратить право применения УСН, так как налоговой базой является только вознаграждение (которое в данном случае для сохранения права на УСН превышать 150 млн. не может).

Если бывший сотрудник становится для организации ИП агентом на УСН 6%, то волшебным образом экономится и налог на прибыль, и НДФЛ, и социальные взносы, в общем – налоговый рай. А если деятельность такого ИП подпадает под патентную систему налогообложения, то налоговая выгода еще больше.

Но это в теории, мы проанализировали более 100 решений Арбитражных судов апелляционной и кассационной инстанций по агентским договорам за 2017 год и вот выводы.

. Организация на УСН заключила агентские договора с двумя организациями на УСН. Однако, кроме агентского вознаграждения иные платежи на агентов не поступали, их директора отрицали свое руководство организациями (фактически, это были механики принципала), не имели материально-технической базы для осуществления договора. Целью заключения агентских договоров являлось возможность принципалом применять УСН не превысив размер выручки.

– 10-й арбитражный апелляционный суд по делу №А41-69837/2016 от 21.08.2017 г. Заявителем не представлено доказательств реальности оказанных ООО агентских услуг, содержание первичных документов, составленных ООО, опровергается представленными налоговым органом доказательствами (налогоплательщик с помощью агентского договора пытался оптимизировать налог на прибыль через агентов на УСН).

– Постановление АС Московского округа по делу А41-69826/2016 от 27.07.2017 года. Суд пришел к выводу о нереальности хозяйственных отношений заявителя со спорным контрагентом, который был использован налогоплательщиком для создания документооборота, направленного на завышение расходов в целях исчисления налога на прибыль и применения вычетов при исчислении НДС.

Первичные документы принципала содержат недостоверные сведения и не могут служить основанием для признания понесенных затрат в качестве расходов, признаваемых обоснованными и документально подтвержденными по налогу на прибыль организаций и применения вычетов по НДС.

– Постановление АС Западно-Сибирского округа по делу А45-10722/2016 от 12.07.2017 года в пользу налогового органа, аргументы следующие:

  • контрагенты созданы непосредственно перед заключением агентских договоров;
  • учредителями являются сотрудники принципала;
  • агенты не обладают материальными и трудовыми ресурсами;
  • не несут расходы на ведение реальной деятельности;
  • работают только с принципалом, взаимозависимы с ним;
  • всю работу выполняют сотрудники принципала.

Цель заключения агентского договора – получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль в виде занижения налоговой базы за счет отражения в составе расходов сумм агентского вознаграждения при отсутствии реальности исполнения агентских услуг указанными организациями. И подобных решений судов – десятки.

Если ФНС не собрала нужные доказательства, суд может поддержать налогоплательщика

Постановление 1-го арбитражного апелляционного суда по делу А43-32950/2015 от 01.08.2017 года: агент был зарегистрирован в день заключения договора с принципалом, в соответствии с приговором районного суда был поименован в числе прочих обнальных организаций, но ФНС его генеральный директор не был опрошен, а выписки по счету проанализированы не всестронне, что позволило арбитражному суду сделать вывод, что «обществом представлены все документы, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям агентом, так как реальность совершенных налогоплательщиком операций с заявленным контрагентом подтверждена соответствующими документами, достоверность которых не опровергнута налоговым органом».

На Постановлении 7-го арбитражного апелляционного суда по делу А27-24540/2016 от 27.07.2017 года мы остановимся подробнее, так как в этом случае деятельность контрагентов была реальной, но из-за ошибок налогоплательщика суд признал, что договор «заключен для вида, без намерения создать соответствующие ему правовые последствия, а имело единственную цель получения необоснованной налоговой выгоды агента в виде отражения в составе налоговой базы по налогу на добавленную стоимость только сумм агентского вознаграждения, а не всей выручки, полученной от реализации продукции производства принципала».

Аргументами ФНС о получении агентом необоснованной налоговой выгоды стали:

  • отчеты агента не являются документальным подтверждением реальности операций по оказанию именно агентских услуг. 
  • отчеты агента, отчеты по мониторингу цен, документы, подтверждающие поиск покупателей и продвижение продукции, не содержали информацию, позволяющую идентифицировать характер оказанных услуг и фактическое исполнение агентом обязанностей. 
  • в отчетах агента не были обозначены расходы, произведенные им за счет принципала, что не позволяет считать данные отчеты доказательствами исполнения агентом своих обязанностей по договору.
  • действия принципала в рамках исполнения агентского договора зависели от указаний агента, а не наоборот, так как агент посредством своей заявки информировал принципала о том, сколько он был готов забрать продукции принципала и по какой цене исходя из возможности своей торговой сети.
  • фотоотчеты, фирменные рекламные наклейки, постеры принципала не могут подтверждать выполнение агентом условий агентского договора, поскольку невозможно определить, кем изготовлены буклеты, в каком периоде, за чей счет, в каких магазинах располагаются витрины. 
  • агент не искал новых покупателей для принципала, так как все покупатели были известны принципалу в связи с взаимозависимостью с ним.
  • принципал перечислял агенту деньги, не соответствующие агентскому вознаграждению, отраженному в отчетах агента. Кроме того, перечисление заявителем денежных средств принципалу не зависело от даты реализации товаров в розничной сети или оптовым покупателям, а носило произвольный характер.
  • у сделки отсутствует экономический характер – принципал не получил экономической выгоды от сотрудничества с заявителем.
Предлагаем ознакомиться:  Куда сообщать о незаконной сдаче квартиры в аренду

По сути, налогоплательщик пытался реализовать агентскую схему оптимизации налогов «наоборот», когда налоговую выгоду получает не принципал, а агент.

Эта схема считается более безопасной, так как ФНС при выездных проверках акцентирует внимание на обоснованности расходов, а не доходов.

Агент надеялся именно на это, в схеме не участвовали фирмы-однодневки и в целом по агентскому договору был выстроен документооборот.

Особенности составления

Агент может работать даже удаленно, а его график деятельности вообще не совпадать с графиком головного предприятия. Договор агентский имеет свои особенности, так как это не обычный трудовой договор, так как предусматривает внештатное привлечение работников. Законодательно агентская деятельность регламентируется главой 52 ГК РФ.

Работает агент самостоятельно, руководствуясь своим наработанным опытом и стремлением максимально выполнить порученные ему задания. Характер услуг может относиться к любой отрасли и специализации, это возможно для таких направлений:

  • бухгалтерия;
  • маркетинг;
  • юриспруденция;
  • рекламная деятельность;
  • аудит;
  • продажа товаров или продукции;
  • логистика и пр.

Главное, чтобы работник, оказывающий услуги по агентскому договору, был полезен компании, и самостоятельно, без понуканий и принуждения, выполнял все, за что взялся. Это значит, что договор для агента должен содержать все условия работодателя, с которым и заключается, но есть два вида таких контрактов для физ. лиц.

Первый – когда агент ведет деятельность от имени работодателя, и за его средства, а второй – от своего личного имени, но за счет нанимателя. Отличительной чертой любого такого контракта можно считать то, что агент, как самостоятельно работающая единица, никем не контролируемая, должна ежемесячно, то есть через каждые 30 дней, предоставлять отчет о своей работе. Принципал (работодатель) проверит отчет, выскажет свое одобрение или подчеркнет, что его не устраивает, чтобы агент перестроил свою работу.

Если трудящийся по подобному документу сотрудник, подписав эту бумагу о сотрудничестве с требованием о необходимости периодически письменно отчитываться, не соизволит этого делать, то выходит, что сотрудник условий двустороннего договора не выполняет, что может привести к увольнению и невыплате причитающейся платы, называемой вознаграждением.

Отличаются и финансовые отношения с принципалом, ведь агент действует на средства, предоставляемые ему работодателем, и должен за их расходование отчитываться (ст. 1008 ГК РФ). При этом непреложным правилом есть периодичность отчетов физ. лица в финансовом плане. Плату за свою работу такой сотрудник получает отдельно.

Кроме предмета договора, прав и обязанностей, финансовых тонкостей, а также всех основных условий, в контракт могут быть внесены особые условия. Часто особыми условиями работодатель желает не то, чтобы ограничить общение агента с, например, поставщиками, а хочет быть в курсе коммерческих предложений, в этом случае работодатель указывает, что коммерческие предложения должны отправляться только с его ведома и за его подписью.

При желании агента вступать в субагентские отношения, принципал должен дать на это согласие, поэтому такую возможность нужно оговорить в контракте, ведь он оформляется в двустороннем порядке.

Агентский договор – отличный выход для оформления отношений в малом бизнесе, когда брать в штат сотрудника на месяц — другой не хочется, а подобная форма документального оформления позволяет соблюсти закон без особых проблем.

Выводы

В проанализированной судебной практике за 2017 год вопиющих фактов признания судами агентских договоров необоснованной налоговой выгодой при наличии в них реальной деловой цели и конечно отсутствия среди сторон однодневок – нет.

Это не означает, что при заключении агентских договоров у его сторон не будет проблем с налоговой инспекцией и судами, но при грамотном построении схемы работы, агентские договора могут дать налогоплательщику выгоду. В том числе налоговую и при этом обоснованную. 

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector