Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Налог на имущество организаций

Порядок расчета налога на недвижимость

Налоговым Кодексом РФ налог на недвижимость установлен как региональный налог.

Отметим, что региональным и муниципальным властям законодательство предоставляет право определять размер налоговой ставки, а также вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков.

https://www.youtube.com/watch?v=crussia24tv

Возникновение обязанности по уплате налога на недвижимость происходит в случае одновременного соблюдения нескольких условий:

  • признание имущества объектом налогообложения;

  • наличие у лица права собственности на конкретное имущество;

  • получение уведомления от налоговой инспекции на уплату налога на данный объект.

Освобождение от данной обязанности предусмотрено лишь при наличии у плательщика права на соответствующую льготу.

Физические и юридические лица, за исключением тех, которым предоставлены соответствующие льготы, обязаны производить своевременную уплату налога за ту недвижимость, которая находится в их собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

  • объект;

  • база;

  • период;

  • ставка;

  • порядок исчисления и сроки уплаты.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (пункт 2 статьи 17 НК РФ).

Налог на недвижимость обязаны уплачивать все собственники имущества: квартир, дач, гаражей, торговых и офисных зданий и даже недостроенных объектов.

Налоговая база определяется в зависимости от стоимости имущества. 

Причём, теперь в большинстве случаев налог на недвижимость будет рассчитываться с кадастровой стоимости, которая близка к рыночной цене.

Напомним, что ранее налог на недвижимость рассчитывался с инвентаризационной стоимости, которая была намного меньше кадастровой стоимости объекта. 

Однако до 2020 года в некоторых регионах по-прежнему может сохраняться принцип расчета суммы налоговых отчислений исходя из инвентаризационной стоимости имущества, которая на практике оказывается существенно более низкой, чем рыночная стоимость.

Таким образом, налог на недвижимость в течение 2015–2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости.

Налог на имущество организаций

Налоговый период по налогу на недвижимость составляет год.

Согласно нормам Налогового Кодекса Российской Федерации:

  • 0,1% кадастровой стоимости взимается: с гаражных построек, помещений, приспособленных для жилья, недвижимых комплексов, машино-мест, зданий, не превышающих 50 кв. м, предназначенных под ИЖС (Индивидуальное жилищное строительство), ЛПХ (Личное подсобное хозяйство), содержание садов и огородов и дач, а также постройки, находящиеся в стадии строительства, если они в будущем будут использованы как жильё;

  • 2% кадастровой стоимости взимается: имущества, оцененного более, чем на 300 млн. руб.;

  • 0,5 % взимается со всех остальных объектов налогообложения.

Отметим, что действующим законодательством предусмотрены определённые налоговые вычеты и льготы, которые позволяют уменьшить общую сумму налога на недвижимость, подлежащего уплате в бюджет. Так, для каждого вида помещения или строения предоставляется налоговый вычет, который уменьшает общую площадь жилья, облагаемого налогом. Так Налоговый Кодекс РФ предусматривает возможность получения плательщиками налоговых вычетов, размер которых зависит от типа недвижимости:

  • стоимость 50 квадратных метров площади – для дома;

  • стоимость 20 квадратных метров площади – для квартиры;

  • цена 10 квадратных метров – для комнаты;

  • 1 миллион рублей – для недвижимого комплекса с жилыми помещениями.

Кроме этого, льготные категории граждан (ветераны, пенсионеры, инвалиды 1, 2 групп и прочие) полностью освобождаются от уплаты налога на один объект каждого вида недвижимости по желанию владельца собственности.

Например, если гражданин владеет двумя квартирами и двумя гаражами, то льготой можно воспользоваться в отношении одной квартиры и одного гаража, а за прочие объекты недвижимости придётся заплатить на общих основаниях.

Налог на недвижимое имущество рассчитывается сотрудниками ФНС, которые затем отправляют уведомление по месту жительства плательщика. Однако это касается исключительно физических лиц, поскольку юридических лиц законодательство обязывает самостоятельно производить расчет данного сбора, подавать декларацию и производить оплату.

Для того чтобы рассчитать общую сумму налога на недвижимость, надо:

  1. Узнать кадастровую стоимость объекта.

  2. Определить для каждого объекта налоговый вычет и уменьшить облагаемую налогом площадь на соответствующее значение.

  3. Полученный результат умножить на ставку, определённую для конкретного вида строения.

Сроки уплаты налога на недвижимость и штрафные санкции

Законодательство обязывает производить уплату налога на недвижимость физическими лицами до наступления 1 декабря года, идущего за налоговым периодом.

Уплачивается налог на недвижимость по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.

Для юридических лиц сроки уплаты устанавливаются каждым субъектом РФ по своему усмотрению. Налог на недвижимость входит в число обязательных платежей для всех физических и юридических лиц. Уклонение от уплаты налога на недвижимость влечет за собой применение штрафных санкций.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на имущество является

В собственности физических лиц могут находиться разные объекты недвижимости, которые становятся объектом налогообложения по налогу на имущество.

При этом налогоплательщик-собственник недвижимости должен уплачивать в пользу бюджета имущественный налог.

Так, налог на имущество обязаны уплачивать физические лица, имеющие в собственности следующие объекты недвижимости:

  • квартиры, дома и комнаты;

  • гаражи, машино-места в паркинге;

  • незавершенные объекты строительства;

  • единые комплексы недвижимости;

  • долевая собственность на любую недвижимость, перечисленную выше.

Самым распространенным случаем наличия собственности у физических лиц является владение квартирой.

 В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость квартиры, то есть стоимость, которая максимально приближена к рыночной стоимости имеющегося в собственности частного лица объекта налогообложения.

Формула расчёта для переходного периода подробно расписана в статье 408 НК РФ.Из неё следует, что к учёту принимается не только кадастровая, но и инвентаризационная стоимость. В формуле используется уменьшающий коэффициент, необходимость которого к 2020 году отпадёт.

Н = (Нк — Ни) * Кф Ни где

Нк — величина налога, полученная от кадастровой стоимости.

Нк = К * Ск (К- кадастровая цена и Ск — налоговая ставка);

Налог на имущество организаций

Ни — налоговая сумма от инвентаризационной стоимости.

Ни = И * Си (И — инвентаризационная цена и Си — налоговая ставки);

2015 — 0,2;

2016 – 0,4;

2017 – 0,6;

2018 — 0,8.

В 2019 году уменьшающий коэффициент использоваться не будет, потому с 2020 года пользователям придётся платить налог на недвижимость в полном объёме.

Так как налог на квартиру частных лиц является местным налогом, то конкретные размеры ставок налога на имущество физических лиц определяются в каждом муниципальном образовании отдельно.

§ не более 0,1% от величины кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также сооружений хозяйственного назначения с площадью не более 50 кв. м.;

§ не более 2% для перечня объектов налогообложения, определенных в Налоговом кодексе РФ, и объектов со стоимостью больше 300 миллионов руб.;

§ не более 0,5% для остальных видов имущества.

При этом власти некоторых муниципальных образований, таких как, например, Москва, Крым, Санкт-Петербург и другие, имеют право уменьшить ставку налогообложения 0,1% до 0 или, наоборот, увеличить её, но не больше, чем в 3 раза.

Законодательством допускается применение дифференцированных ставок в зависимости от таких параметров:

  • Вид объекта налогообложения.

  • Местонахождение объекта.

  • Кадастровая стоимость.

  • Территориальная зона, в пределах которой расположен налогооблагаемый объект.

При расчете налога на имущество, в зависимости от видов объектов, размер кадастровой стоимости может быть уменьшен на сумму налогового вычета. В статье 403 НК РФ указано, что при исчислении имущественного сбора по кадастровой стоимости происходит его уменьшение. На федеральном уровне для квартир установлен вычет, равный стоимости 20 кв. м.

Муниципальным властям дано право увеличивать размер налогового вычета по своему усмотрению.

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости вычет распространяется только на один из них. Если не будет заявления от налогоплательщика с указанием конкретной недвижимости, то ФНС применяет его на то имущество, по которому налог будет максимальным.

Если собственность в квартире оформлена на правах долевого участия, то расчёт производится для каждого собственника отдельно.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты налога на имущество, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressen-GB

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев
Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Предлагаем ознакомиться:  Если нерезидент дарит квартиру какой налог

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Налог на имущество организаций

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете
Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Налог на квартиру должен быть оплачен до 1 октября года, следующего за истекшим. Взимается он по месту нахождения недвижимости (статья 409 НК РФ).

При нарушении сроков оплаты с плательщиков налога на имущество может взиматься штраф, величина которого составит 20% от суммы долга, а также будут начисляться пени за каждый день допущенной просрочки по уплате налога (1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ).

Отметим, что неполучение налогового уведомления на руки не освобождает физическое лицо от уплаты налога на имущество.

Налогообложение физических лиц

Оплата имущественного налога

Исчисление налога производится по кадастровой или инвентаризационной стоимости жилых или нежилых объектов (гл. 32 НК РФ). Сейчас на рынке представлены различные виды жилья — старый и новый жилой фонд. Для диверсификации таких объектов и конкретизации рыночной стоимости при расчете налога на имущество учитывается, сколько лет самому объекту, сколько времени прошло с момента ремонта, где расположена недвижимость. На налог влияет также окружающая инфраструктура и индивидуальные особенности имущества.

Граждане обязаны перечислять налог, если в их собственности есть:

  • здания, сооружения, помещения и недостроенные активы;
  • жилой фонд — дома, квартиры, комнаты;
  • здания на садовых и огородных участках;
  • жилищные постройки индивидуального характера;
  • гаражи;
  • машиноместа;
  • комплексы недвижимости.

От того, каким объектом владеет физическое лицо, зависит, сколько для такого собственника составит налог на имущество. Основные правила расчета и перечисления налога закреплены в Налоговом Кодексе РФ:

  1. Плательщики — владельцы имущества (ст. 400 НК РФ).
  2. Объект для начисления налога — имущественные ценности, находящиеся в пределах муниципальных образований (ст. 401 НК РФ).
  3. Расчетная база — кадастровая или инвентаризационная стоимость (ст. 402 НК РФ).
  4. Период для исчисления налога — год (ст. 405 НК РФ).
  5. Ставки налога на имущество — дифференцированные, сколько нужно заплатить, определяют органы местного самоуправления (ст. 406 НК РФ).
  6. Льготы некоторым категориям плательщиков предоставляются после обращения в территориальную налоговую инспекцию с соответствующим заявлением (ст. 407 НК РФ).
  7. Предельный срок перечисления налога в бюджет — 1 декабря следующего года. Сколько нужно перечислить, будет указано в специальном уведомлении (ст. 409 НК РФ).

У владельцев имущества нет необходимости рассчитывать взнос самим — сколько нужно заплатить, исчисляют специалисты ИФНС (ст. 408 НК РФ). После расчетов они формируют уведомления о платеже и направляют их почтой на адрес места регистрации собственника.

Схематично расчет налога на имущество выглядит так: инспектор определяет базу (сколько стоит актив) и применяет к ней действующую для данной категории объектов ставку. Исчисление ведется двумя способами:

  1. По кадастровой стоимости (ст. 403 НК РФ). Кадастровая стоимость — величина, иллюстрирующая, сколько стоит имущество по данным Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
  2. По инвентаризационной стоимости. Если в ЕГРН нет данных по кадастровой стоимости объекта, то база исчисляется исходя из того, сколько составляет инвентаризационная стоимость. Инвентаризационную стоимость необходимо индексировать на величину дефлятора (ст. 404 НК РФ).

Найти данные о кадастровой стоимости имущества не составит труда — для этого владельцу нужно просто ввести кадастровый номер актива или данные о его местонахождении на официальном сайте Федеральной налоговой инспекции. Если у собственника нет сведений о кадастровом номере, он может перейти на страницу Росреестра и получить справочную информацию на этом ресурсе. Для этого нужно всего лишь задать в поисковой строке регистрационный адрес объекта.

Налог = (Стоимость по кадастру — Вычет) * Величина доли * Коэффициент ставки.

Что понимается под налоговым вычетом в данном случае? На сколько будет уменьшена база при расчете налога на имущество, зависит от категории объекта недвижимости (п.п. 3-6.1. ст. 403 НК РФ):

  • для комнаты из кадастровой стоимости вычитают стоимость десяти квадратных метров;
  • для квартиры — двадцати метров в квадрате;
  • для дома — пятидесяти квадратных метров;
  • для комплекса недвижимости из кадастровой стоимости вычитают один миллион рублей;
  • для активов, чья стоимость ниже налогового вычета, база, а, значит, и сам налог равны нулю.
Предлагаем ознакомиться:  Разъездной характер работы трудовой кодекс

ИН = Инвентаризационная стоимость * Величина доли * Коэффициент ставки.

Алгоритм вычисления имущественного платежа для различных налоговых баз отличается только индексом ставки.

К различным налогооблагаемым базам применяются и различные ставки налога на имущество. Региональные законодатели имеют право устанавливать минимальное значение коэффициента, максимум же приведен в налоговом кодексе.

Для исчисления по кадастровой стоимости применяются такие коэффициенты:

  1. 0,1 % — жилой фонд, комплексы недвижимости, строения на садовых участках, гаражи и места для машин.
  2. 2 % — торговые центры, здания административного характера, недвижимость, возведенная в коммерческих целях, дорогостоящее имущество (стоимостью более 300 миллионов рублей).
  3. 0,5 % — иные фонды.

Для инвентаризационной стоимости применяется другая градация:

  • 0,1 % — объекты до 300 000,00 рублей;
  • 0,3 % — активы стоимостью от 300 000,00 до 500 000,00 рублей;
  • 2,0 % — фонды стоимостью более 500 000,00 рублей.

Основные правила для учреждений коммерческого и некоммерческого характера, а также для бюджетных организаций таковы:

  1. Плательщики — владельцы имущественных ценностей. Ряд организаций освобождается от перечисления взноса в бюджет (ст. 373 НК РФ).
  2. Объекты — имущество на балансе предприятия (ст. 374 НК РФ).
  3. База — среднегодовая стоимость имущественных ценностей (ст. 375 НК РФ).
  4. Налоговый период — год, отчетное время — раз в квартал (ст. 379 НК РФ).
  5. Минимальная ставка определяется для каждого региона местными властями, максимальная ставка составляет 2,2 %. Возможно применение дифференцированных ставок (ст. 380 НК РФ).
  6. Некоторые категории льготников имеют право на снижение ставки или освобождение от уплаты налогов (ст. 381 НК РФ).
  7. Сроки перечисления налога на имущество и авансов также находятся в юрисдикции властей на уровне каждого субъекта РФ (ст. 383 НК РФ).

Расчет ведется по среднегодовой стоимости, которая определяется как сумма остаточных стоимость за год (ст. 376 НК РФ). Остаточная стоимость за предыдущий месяц исчисляется по состоянию на первое число следующего месяца. Налог на имущество определяется математически, как произведение среднегодовой стоимости фондов на действующую ставку. С 2019 года максимальное значение коэффициента составляет 2,2 %.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

Организации в течение года уплачивают авансовые платежи, поэтому рассчитанный итоговый взнос к уплате уменьшается на сумму перечисленных за год авансов. Все суммы платежей должны совпадать с отчетными показателями из декларации.

О налоге на имущество физических лиц

О плательщиках налога на имущество — физических лицах

Об объекте налогообложения для физических лиц

О налоговой базе для физических лиц

Оплата имущественного налога

Об определении налоговой базы по кадастровой стоимости

Об определении налоговой базы по инвентарной стоимости

О налоговом периоде

О налоговых ставках для физических лиц

О налоговых льготах для физических лиц

О порядке исчисления налога на имущество физических лиц

О порядке и сроках уплаты налога на имущество для физических лиц

О налоге на имущество юридических лиц

О плательщиках налога на имущество — организациях

Об объекте налогообложения налога на имущество для организаций

О налоговой базе для юридических лиц

О порядке расчета налоговой базы

О налоговом периоде для юридических лиц

О налоговой ставке для организаций

О налоговых льготах для юридических лиц

Налоговым кодексом РФ в качестве объектов налогообложения определены:

  • единый недвижимый комплекс;

  • квартира, комната или иного рода жилое помещение;

  • жилой дом (к данной категории может быть причислено любое жилое строение, возведенное на территории, выделенной под личное подсобное или дачное хозяйство, занятие огородничеством или садоводством);

  • гараж или парковочное место;

  • недостроенный недвижимый объект;

  • прочие здания, строения и помещения, в том числе коммерческая недвижимость, если речь идет о юридических лицах – налогоплательщиках.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsen-GB

Не причисляется к объектам налогообложения имущество, которое является частью общего имущества, относящегося к многоквартирному дому.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector