Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

При проверке погашения кредитов и займов инспектируются записи

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

НК РФ): Сумма процентов, признаваемая в расходах = Сумма займа х Годовая процентная ставка/365 (366) дн х Количество дней пользования кредитом (займом) в текущем месяце ** С 1 января 2015 проценты по кредитам и займам могут учитываться в налоговых расходах в полной сумме (исходя из ставки, указанной в договоре). Однако для этого такие расходы, как и все остальные, должны отвечать требованиям, установленным в ст. 252 НК РФ:

  • экономическая обоснованность;
  • надлежащее документальное оформление;
  • направленность на получение дохода.

Так, например, Минфин считает недопустимым учитывать в расходах для целей налогообложения проценты, уплачиваемые по кредиту, привлеченному для выплаты дивидендов учредителям, поскольку такие расходы произведены не в целях получения дохода (Письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8152).

Внимание

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком. Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте.

В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь.

Инфо

Учет кредитов и займов Согласно гражданскому законодательству, возможны два варианта юридического оформления предоставления заемных средств: · договор займа; · договор кредита. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собствен­ность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определен­ные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество получен­ных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Займы могут предоставлять как юридические, так и физические лица. Договор займа должен быть заключен в письменной форме. Однако если заем предоставлен физическим лицом в размере менее 10 МРОТ, уста­новленных законодательством, то он может быть осуществлен без под­тверждения договором в письменном виде.

Планирование аудиторской проверки оао «Электроагрегат».

Организация
бухгалтерского учета и отчетности в
акционерном обществе осуществлялась
в соответствии с Федеральным законом
№ 129-ФЗ от 23.07.98 г., Положением о бухгалтерском
учете и отчетности в Российской Федерации,
утвержденным Приказами Министерства
Финансов России № 34-н от 27.07.98 г. и №
107-н. от 30.12.99 г.

, Инструкцией по применению
плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, утвержденной Приказом
Минфина от 17.02.97 г., Положением по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организаций» 4/99, утвержденным
приказом Минфина РФ № 43-н от 06.07.99 г.,
Положением по бухгалтерскому учету
«Доходы и расходы организаций» 9/99,
10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ
№ 332-н от 05.05.99 г., а также другими
нормативными актами и законодательством
РФ в части ведения бухгалтерского учета.

Предлагаем ознакомиться:  Кто остается должником по ипотеке при разводе

Методика
учета кредитов и займов в учетной
политике предприятия не выделена.

Из
пассива баланса (стр. 511), что долгосрочные
кредиты, числящиеся на балансе предприятия
в начале года в размере 1 414 тыс. руб.
были полностью погашены в течение 2001
года.

Краткосрочные
кредиты (стр. 611) за период исследуемый
период возросли с 21 803 до 38 749 тыс.
руб.

Долгосрочных
и краткосрочных займов предприятие не
имело.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Отчет
о движении денежных средств ОАО
«Электроагрегат» представим в таблице
3 приложения 1.

Из
формы № 4 (стр. 080) годовой финансовой
отчетности видим, что за 2001 г. предприятием
было получено кредитов на сумму 102 279
тыс. руб.

Из
анализа кредитного договора (см.
приложение) видно, что цель выдачи
кредита не оговаривается, следовательно,
нет необходимости группировать кредиты
по целевому назначению (практически
все кредиты привлекаются предприятием
для финансирования оборотных средств).

Кредит
был получен полностью в установленной
по договору сумме 1 февраля 2001 г. о чем
свидетельствует выписка банка по
расчетному счету N 40702810333020100350 от
01.02.2002 г. (согласно дате подписания
договора).

Данная
операция была учтена на счете 66 (90 по
предыдущему плану счетов), который
кредитовался в корреспонденции с дебетом
счета 51.

Сумма
имущества переданного в залог была
отражена на 009 счете. При этом операции
по указанному счету на сумму, уменьшающую
его сальдо до величины, меньшей размера
залога по договору 279/1 в течение периода
указанного договора не производилось.

7
марта 2001 г. на расчетный счет ОАО
«Электроагрегат» в ОАО «Курскпромбанк»
поступили денежные средства за отгруженную
продукцию ОАО «Тюменэлектромаш» в
размере 4 120 000 руб. (сумма приводится
в соответствии с выпиской банка от
05.02.2001 г.). Часть указанной суммы была
использована на погашение сумм кредита
и процентов по договору 279, о чем сделана
соответствующая запись в журнале-ордере
№ 4 по дебету 66 и форме № 2 по кредиту 51
счета.

Сумма
операции составила: 3343840 руб. – возврат
размера кредита; 19238,53 – процентов по
кредиту; 340 руб. – за проведение операций
по ссудному счету.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Указанная
сумма процентов по кредитному договору
279 была отнесена на себестоимость
продукции, изготовленной в I
кв. 2001 г.

В
течение 2001 г. у предприятия не было
просроченных кредитов. Имели место лишь
пролонгированные кредиты, проценты по
которым были отнесены на себестоимость.

Сумма
залога и размер привлекаемых под него
кредитов в течение года в целом
соответствовали друг другу.

Сверка
остатков по кредитам и займам, проводимая
банками кредиторами и финансовой службой
предприятия подтвердила правильность
расчета фактическим сумм погашенных и
пролонгированных кредитов.

Аудитором
также была рассмотрена ситуация в
которой, ОАО «Электроагрегат» в марте
2002 г. был получен заем от учредителя —
физического лица, не являющегося ее
работником, в размере 30 000 руб. сроком
на 4 месяца под 27% годовых для оплаты
выполненных подрядчиком работ.

По
договору займа проценты выплачивались
одновременно с возвратом основной суммы
долга. Заем был получен наличными
денежными средствами. Других заемных
средств организация не привлекала. По
окончании срока договора займа организация
по письменной просьбе заимодавца в счет
возврата заемных средств и причитающихся
ему процентов перечислила денежные
средства в оплату услуг, оказываемых
заимодавцу косметологической клиникой.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет из заработной платы

В
соответствии с Планом счетов бухгалтерского
учета финансово — хозяйственной
деятельности организаций и Инструкцией
по его применению (утв. Приказом Минфина
России от 31.10.2000 N 94н) информация о
состоянии краткосрочных (на срок не
более 12 месяцев) займов, полученных
организацией, отражается на счете 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам».

Сумма
полученного организацией займа отражалась
по кредиту счета 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам» и
дебету счета 50 «Касса».

Причитающиеся
по полученным кредитам и займам проценты
к уплате учитывались на счете 66
обособленно.

В
бухгалтерском учете обособление можно
обеспечить путем открытия соответствующих
субсчетов к счету 66, например 66-1 «Расчеты
по основной сумме долга», 66-2 «Расчеты
по начисленным процентам». Возврат
заемных средств отражается по дебету
счета 66 в корреспонденции с кредитом
соответствующего счета в зависимости
от способа возврата.

Начисленные
в соответствии с условиями договора
проценты по полученным займам включались
заемщиком в состав текущих расходов в
качестве операционных расходов (п.14
Положения по бухгалтерскому учету «Учет
займов и кредитов и затрат по их
обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденного
Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н).

Таким
образом, начисленные проценты по
полученному займу отражались ежемесячно
по кредиту счета 66, субсчет 66-2, в
корреспонденции с дебетом счета 91
«Прочие доходы и расходы», субсчет
91-2 «Прочие расходы».

В
целях налогообложения прибыли проценты
за пользование займом (независимо от
характера предоставленного кредита
или займа) учитывались в составе
внереализационных расходов на основании
пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ, с
учетом требований ст.269 НК РФ.

Согласно
п.1 ст.269 НК РФ при отсутствии долговых
обязательств, выданных в том же квартале
на сопоставимых условиях, предельная
величина процентов, признаваемых
расходом, принимается равной ставке
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в
1,1 раза, действующей на момент оформления
долгового обязательства в рублях.

Заимодавец
на основании п.1 ст.313 Гражданского
кодекса РФ возлагал обязательство по
оплате услуг косметологической клиники
на организацию — заемщика. Поскольку
заимодавец не являлся работником
организации, то перечисление денежных
средств по его просьбе в оплату третьему
лицу на основании Плана счетов отражалось
по кредиту счета 51 «Расчетные счета»
в корреспонденции с дебетом счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».

На
основании указанных нормативно –
правовых актов аудитор сделал вывод о
том, что данная операция в бухгалтерском
и налоговом учете отражена верно. Это
нашло отражение в отчете о проведении
аудиторской проверки кредитов и займов.

Учебник

Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету. Аналитический учет по банковским кредитам на предприятии должен быть организован: по видам кредитов (рублевый, валютный), по банкам, у которых он был получен, по видам займов (рублевый, валютный), по целевому назначению кредитов (займов), по срокам (просроченные кредиты, кредиты, срок погашения которых еще не наступил), по участию в корректировке прибыли для целей налогообложения.

Методика проверки кредитных операций

Важно

Данный порядок действует при выполнении следующих условий: · предприятие понесло расходы по покупке основных средств или начаты работы по его строительству; · наступил срок уплаты процентов по кредиту (займу); · стоимость основного средства отражена в составе капитальных вложений; · основное средство не введено в эксплуатацию. Будут сделаны записи на счетах бухгалтерского учета: Дебет 08 Кредит 66, 67.

Предлагаем ознакомиться:  Какие права имеет человек прописанный в квартире но не собственник

При невыполнении этих условий все затраты, связанные с получе­нием кредита, учитываются в составе операционных расходов. Будут сделаны записи на счетах бухгалтерского учета: Дебет 91-2 Кредит 66, 67.

Если для покупки материалов был получен кредит (заем), то про­центы по кредиту (займу) включаются в фактическую себестоимость заготовленных материалов: Дебет 10 Кредит 66, 67.

Планирование аудиторской проверки оао «Электроагрегат».

Операции по получению и погашению кредитов, займов и начислению процентов по ним аккумулируются на счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При этом по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» проверяется информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 мес.

) кредитов и займов.Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для провер­ки долгосрочных (на срок более 12 мес.) кредитов и займов, по­лученных организацией. Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолжен­ность может быть срочной и (или) просроченной. Срочной счи­тается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или про­длен (пролонгирован) в установленном порядке.

Учет полученных кредитов и займов

Аудитор должен обратить внимание на правильность учета процентов по кредитам. Инспектируются обороты по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Анализируются правильность и своевременность уплаты процентов в соответствии с заключенным договором. При не­обходимости аудитор может провести арифметическую провер­ку условий предоставления кредита, займа и начисления про­центов.

При проверке погашения кредитов и займов инспектируются записи

На заключительном этапеаудитор оценивает правильность отражения в учете операций по получению и погашению кредита, займа. При этом изучается организация аналитического и синте­тического учета по счетам: 66 «Расчеты по краткосрочным кре­дитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай­мам».

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Lóóóóóóó óóóóóóóóóóóóóó óóóóóóóóóóóó óóóóóóóóóóó óóóóóóóóóóó óóóóóóóóóóóó óóóóóóóóóóóóóó óóóóó óóóóóóóóóóó ¡Ûı„‡ÎÚÂ ÔÓ‰ÔËÒ¸ ‡Ò¯ËÙӂ͇ ÔÓ‰ÔËÒË Œ‰ÌÓÈ ËÁ ÓÒÌÓ‚Ì˚ı ˆÂÎÂÈ ËÌ‚ÂÌÚ‡ËÁ‡ˆËË ‡Ò˜ÂÚÓ‚ ÔÓ Í‰ËÚ‡Ï Ë Á‡ÈÏ‡Ï ˇ‚ΡÂÚÒˇ ÛÒÚ‡ÌÓ‚ÎÂÌË ÒÛÏÏ Í‰ËÚÓÒÍÓÈ Á‡‰ÓÎÊÂÌÌÓÒÚË Ò ËÒÚÂͯËÏË ÒÓ͇ÏË ËÒÍÓ‚ÓÈ ‰‡‚ÌÓÒÚË.

œÓˇ‰ÓÍ Û˜ÂÚ‡ Í‰ËÚÓÒÍÓÈ Á‡‰ÓÎÊÂÌÌÓÒÚË Ò ËÒÚÂͯËÏË ÒÓ͇ÏË ËÒÍÓ‚ÓÈ ‰‡‚ÌÓÒÚË ÓÔ‰ÂÎÂÌ ‚ œÓÎÓÊÂÌËË ÔÓ ‚‰ÂÌ˲ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓ„Ó Û˜ÂÚ‡ Ë ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÈ ÓÚ˜ÂÚÌÓÒÚË ‚ –ÓÒÒËÈÒÍÓÈ ‘‰Â‡ˆËË, ÛÚ‚ÂʉÂÌÌÓÏ œË͇ÁÓÏ ÃËÌÙË̇ –ÓÒÒËË ÓÚ 29.07.1998 N 34Ì. “‡Í‡ˇ Í‰ËÚÓÒ͇ˇ Á‡‰ÓÎÊÂÌÌÓÒÚ¸ ÒÔËÒ˚‚‡ÂÚÒˇ ̇ ÙË̇ÌÒÓ‚˚ ÂÁÛθڇÚ˚ ÔÓ ËÒÚ˜ÂÌËË ÒÓ͇ ËÒÍÓ‚ÓÈ ‰‡‚ÌÓÒÚË.

При проверке погашения кредитов и займов инспектируются записи

  • сумма расходов по кредиту (займу):
  • проценты за пользование;
  • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector