Проводки по акту сверки с налоговой

Зачем проводить сверку долгов

Сверка долгов и корректировка ошибок необходимы для проведения внутренней проверки. Стороны сверяются с целью выявления ошибок в бухгалтерском учете и отражении операций. К сожалению, механические ошибки неизбежны, поэтому для их контроля и предупреждения нужна сверка. Если данные у организации и контрагента совпадают, значит, учет ведется правильно. При обнаружении ошибок будет проводиться корректировка задолженности.

Сверку также можно проводить в следующих случаях:

  • при анализе взаиморасчетов для составления итоговой отчетности за год;
  • при завершении взаиморасчетов и закрытии контракта с поставщиком;
  • при взаимозачетах в ситуации, когда организация заключила с исполнителем несколько контрактов, и по таким соглашениям образовалась и дебиторская, и кредиторская задолженность;
  • при выявлении величины образовавшейся дебиторской или кредиторской задолженности, по которой планируется обращение в судебные инстанции за невыполнение требований договора;
  • при иных случаях, определенных самой организацией.

Для чего нужна сверка с контрагентом

Законодательство о бухгалтерском или налоговом учете не содержит требований о случаях, когда сверка должна быть обязательна. Она может проводиться:

  • в рамках инвентаризации расчетов и обязательств при составлении годового отчета;
  • при окончании срока действия договора для закрытия расчетов по нему;
  • для подтверждения кредиторской или дебиторской задолженности контрагентом в целях не пропустить срок исковой давности для взыскания;
  • для оформления зачета взаимных требований с контрагентом, с которым у вас несколько договоров, по которым есть как дебиторская, так и кредиторская задолженности;
  • в других случаях.

Кроме того, своевременная сверка учетных данных с контрагентом позволит избежать ошибок в учете. Ведь если задолженность по вашим данным и данным контрагента совпала, значит, в учете корректно отражены все хозяйственные операции по данному контрагенту: отсутствуют неотраженные акты или «задвоенные» платежи. Если в результате сверки установлены расхождения, очевидно, одной из сторон должна быть осуществлена корректировка долга.

В какие сроки

Период и сроки проведения сверки определяются только по решению сторон. Исключением является только сверка за год для итоговой отчетности — здесь период будет отсчитываться либо с даты начала по дату окончания действия договора, либо с начала календарного года (1 января) по 31 декабря.

В рамках взаиморасчетов сторон может проводиться не одна сверка. Следовательно, периоды могут идти друг за другом — по окончании даты предыдущей сверки формируется следующий отчет. Если будет выявлена задолженность, ее необходимо учесть как долг на начало следующего периода.

Период сверки

За какой период сверяться, стороны договариваются сами.

Проводки по акту сверки с налоговой

Для подтверждения дебиторки и кредиторки в годовом балансе сверяться нужно за календарный год.

Возможно, сверки с контрагентом уже проводились, в этом случае период для новой начинается тогда, когда закончилась предыдущая. В этом случая задолженность по предыдущей будет отражена как долг на начало новой сверки.

Если стороны сотрудничают несколько лет по нескольким договорам, а необходимость в сверке возникла только в текущем периоде, осуществлять ее можно в несколько этапов для облегчения процесса.

Как оформлять

По общему правилу, по итогам анализа задолженности готовится акт сверки взаимных расчетов. Унифицированная форма документа не предусмотрена, поэтому стороны могут использовать любой бланк или разработать собственный, закрепив его в учетной политике.

Акт составляется за определенный отчетный период. В документе указываются все операции сторон, отмечается дата совершения действий и сумма по каждому трансферту. Рекомендуется сослаться на сопроводительную и подтвердительную документацию.

После отражения взаиморасчетов приводится сумма задолженности, образовавшейся по факту расхождения между платежами. Регистр подписывается уполномоченными лицами от обеих сторон.

Документальное оформление

Законодательно требований к оформлению сверок нет. В уже устоявшейся практике процедура эта происходит путем подписания акта сверки взаимных расчетов. В этот документ стороны включают все операции, которые были осуществлены ими за сверяемый период, указывая даты их совершения, суммы операций, ссылки на подтверждающие документы, выводится сумма задолженности каждой из сторон и при наличии фиксируются расхождения между данными.

Форма разрабатывается каждой организаций и утверждается приложением к учетной политике. Кроме того, в автоматизированных бухгалтерских программах данная форма уже зашита и акт формируется автоматически при выборе нужного контрагента, конкретных договоров (если нужно) и указании периода сверки.

Если установлены расхождения, почему возникает необходимость корректировки

Во-первых, неправильное отражение операций в учете, как и их не отражение, искажает информацию об активах и обязательствах организации, в том числе в бухгалтерской отчетности. В данном случае из-за ошибки бухгалтера собственник бизнеса может получить неверную информацию не только о своем финансовом положении, но и о имуществе организации. Построение дальнейшего бизнес-плана на такой информации чревато разорением фирмы.

Во-вторых, любая ошибка в учете влечет к искажению налогооблагаемой базы по какому-либо налогу. Это, в свою очередь, становится причиной претензии налоговых органов в виде доначисления налогов, пени и штрафов. Неточности, которые привели не к занижению, а к переплате налогов, тоже нежелательны, ведь в таком случае бухгалтер необоснованно изъял какое-то количество оборотных средств из бюджета компании.

Зачем делать корректировку

Корректировка необходима для верного отражения в учете всех проводимых операций с контрагентами. Неверные бухгалтерские записи и неточные суммы взаиморасчетов могут привести к ошибкам в промежуточной и итоговой отчетности и неверной трактовке сведений о текущем финансовом состоянии внешними и внутренними пользователями бухгалтерской отчетности.

Организацию ожидают более серьезные последствия (штрафные санкции), если такие ошибки в учете приведут к неправильным расчетам налогооблагаемой базы, а следовательно, и самих налоговых платежей в бюджет.

Корректировка задолженности по акту сверки: проводки

Бухгалтер по результатам сверки, проведенной с контрагентом после утверждения годовой отчетности, обнаружил, что по акту с контрагентом за август прошлого года им были оприходованы выполненные работы вместо указанных в акте 8500 руб. на 10 000 руб. проводками:

  • Дт 20 Кт 60 (отражены на затраты работ). Данная ошибка не повлияла на на какой показатель баланса или отчета о финрезультатах;
  • Дт 91 Кт 20 (затраты по работам признаны в расходах). Ошибка повлияла на показатели «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) баланса и «Чистая прибыль» (убыток) отчета о финрезультатах.

Исправляем:

  • Дт 20 Кт 60 на сумму 10 000 руб. — сторно;
  • Дт 20 Кт 60 на сумму 8500 руб. — отразили корректную сумму по акту сверки;
  • Дт 20 Кт 91 на сумму 10 000 руб. — восстановили из расходов ошибочную сумму по работам;
  • Дт 91 Кт 20 на сумму 8500 руб. — отразили корректную сумму затрат по акту сверки с контрагентом.

Как исправить существенную ошибку, выявленную после утверждения отчетности руководителем, зависит от того, выявлена она до утверждения отчетности участниками организации или после (п. 3 ПБУ 22/2010).

Какие проводки использовать

Проводка Сумма Описание
Дт 20 Кт 60 10 000,00 Затраты по выполненным работам. Эта запись никак не влияет на финансовый результат, не корректируем ее
Дт 91 Кт 20 10 000,00 Признание издержек по работам в качестве расходов. Влияет на итоги отчета, исправляем запись
Корректировка
Дт 20 Кт 60 10 000,00 Просторнирована неверная запись
Дт 20 Кт 60 15 000,00 Указана верная сумма операции
Дт 20 Кт 91 10 000,00 Восстановление из расходов
Дт 91 Кт 20 15 000,00 Учет верной величины затрат на выполненные работы

Проводки бухучета по Результатам и Актам налоговой проверки

Проводки по акту сверки с налоговой

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов. Использован рабочий план бухгалтерских счетов.

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС

1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке
2 19 68 субсчет «Расчеты по НДС» Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)

и одновременно

3 91-2, 01, 04 19 Увеличены прочие (иные) расходы организации на сумму доначисленного по недоимке НДС

Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов

1 91-2 69 Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов

Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль

1 99 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

1 91-2 68 Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности.

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС

1 90-3, 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке
2 90, 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС нельзя включить в расходы, либо налог не восстановлен
3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Сторнирован заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)

и одновременно

4 01, 04, 20, 44, 91 и др. 19 Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога

Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов

1 20, 26, 44 и др. 69 Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка страховых взносов

Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль

1 99 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

1 91-2 68 Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка выявлена в текущем году.

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС

1 90-3, 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке
2 90, 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС нельзя включить в расходы, либо налог не восстановлен
3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Сторнирован на дату решения НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)

и одновременно

4 01, 04, 20, 44, 91 и др. 19 Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога

Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов

1 20, 26, 44 и др. 69 Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов

Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль

1 99 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

1 91-2 68 Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом спорной суммы НДС. В соответствии со статьей 176.1 НК РФ организацией применен заявительный порядок возмещения НДС и получена банковская гарантия. По результатам камеральной налоговой проверки часть суммы НДС не подлежит возмещению.

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки на дату возмещения суммы НДС в заявительном порядке

1 51 68 субсчет «Расчеты по НДС» Отражено поступление суммы возмещенного НДС на расчетный счет организации

Бухгалтерские проводки дату выставления налоговым органом требования о возврате части суммы НДС, включая проценты

1 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Сторнирована спорная сумма НДС, в случае отказа налогового органа в возмещении налога, вследствие неправомерного применения вычета
2 99 субсчет «Налоговые санкции» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Отражены проценты, начисленные налоговым органом на сумму излишне возмещенного НДС в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 НК РФ

Бухгалтерские проводки на дату уплаты излишне возмещенного НДС, а также суммы процентов, начисленных в соответствии со статьей 176.1 НК РФ

1 68 субсчет «Расчеты по НДС» 51 Перечислен НДС в бюджет с расчетного счета организации
2 68 субсчет «Расчеты по НДС» 51 Перечислены проценты в бюджет с расчетного счета организации

Отражение в бухгалтерском учете начисления штрафов и пени в связи с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов).

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа и пени, подлежащих уплате

1 99 субсчет «Налоговые санкции» 68, 69 Начислены на день уплаты недоимки штрафы и пени, связанные с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов)

Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

1 68, 69 51 Отражена оплата штрафа и пени

Отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административного штрафа.

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа, подлежащего уплате

1 99 субсчет «Налоговые санкции» 76 Отражены причитающиеся к уплате административные штрафы на основании решения о привлечении организации к ответственности

Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

1 76 51 Отражена оплата штрафа

Обязательно делайте это в налоговом регистре даже если искажение не привело к занижению налога.

Если выявлена ошибка прошлого периода и она повлияла на сумму налога или на налоговую базу, исправим ее в декларации по налогу на прибыль.

Проводки по акту сверки с налоговой

Если неточность выявлена за текущий год, исправить ее можно в налоговой декларации следующего отчетного периода или за год.

Как правило, ошибки прошлых лет исправляются подачей уточненных налоговых деклараций, но существуют исключения.

Ошибочные сведения, влияющие на налоговую отчетность, подлежат исправлению в обязательном порядке и в любом случае. Корректируются записи в каждом отдельно взятом отчете.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Некорректные данные за прошлые периоды исправляются посредством корректировочных деклараций. Если ошибочные данные выявлены в отчетном году, то исправления отражаются в налоговой отчетности, которая предоставляется в ИФНС в следующем расчетном периоде.

Предлагаем ознакомиться:  Как банки взаимодействуют с служебными приставами
Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector