Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Списываем основное средство и ставим как металлолом

Оприходование металлолома от списания основных средств: особенности учета и примеры проводок

Стоимость объекта, по которой он числится в учете, — 80 000 руб., сумма начисленной амортизации — 65 000 руб. По итогам инвентаризации принято решение о списании объекта с баланса. Стоимость металлолома, полученного от ликвидации, — 2300 руб. Расходы по ликвидации (разборка, демонтаж и т. п.) — 380 руб.

Д-т сч. 01 субсчет “Выбытие основных средств” К-т сч. 01 — 80 000 руб. — списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта

Д-т сч. 02 К-т сч. 01 субсчет “Выбытие основных средств” — 65 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации

Д-т сч. 91 субсчет 2 “Прочие расходы” К-т сч. 01 субсчет “Выбытие основных средств” — 15 000 руб. (80 000 руб. — 65 000 руб.) — включена в операционные расходы остаточная стоимость объекта

Д-т сч. 91 субсчет 2 “Прочие расходы” К-т сч. 70, 69 — 250 руб. — отражены расходы на заработную плату и отчисления на социальное страхование работников, занятых при ликвидации объекта

Д-т сч. 91 субсчет 2 “Прочие расходы” К-т сч. 25 — 130 руб. — отражены общепроизводственные расходы, связанные с ликвидацией объекта

Д-т сч. 10 субсчет 6 “Прочие материалы” К-т сч. 91 субсчет 1 “Прочие доходы” — 2300 руб. — оприходован металлолом

Д-т сч. 99 К-т сч. 91 субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов” — 13 080 руб. (15 000 руб. 250 руб. 130 руб. — 2300 руб.) — отражен убыток от ликвидации объекта.

— материалы, используемые при производстве и реализации товаров (работ, услуг), включаются в расходы по обычным видам деятельности (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44);

— материалы, используемые при операциях, не относящихся к обычным видам деятельности (например, замена деталей основных средств, сданных в аренду), а также реализуемые на сторону, списываются на счет 91 в составе операционных расходов;

— материалы, используемые при монтаже основных средств, формируют их первоначальную стоимость и отражаются на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы”.

Списываем основное средство и ставим как металлолом

Пример 2. При разборке списываемого объекта основных средств получены запасные части и металлолом, рыночная стоимость которых составляет 700 и 4200 руб. соответственно.

Запасные части переданы для ремонта оборудования основного производства. Металлолом продан по цене 5310 руб.

Д-т сч. 10 субсчет 5 “Запасные части” К-т сч. 91 субсчет 1 “Прочие доходы” — 700 руб. — оприходованы полученные при разборке объекта основных средств запасные части

Д-т сч. 10 субсчет 6 “Прочие материалы” К-т сч. 91 субсчет 1 “Прочие доходы” — 4200 руб. — оприходован полученный металлолом

Д-т сч. 20 К-т сч. 10 субсчет 5 “Запасные части” — 700 руб. — запасные части переданы в цех основного производства

Д-т сч. 62 К-т сч. 91 субсчет 1 “Прочие доходы” — 5310 руб. — отражена выручка от реализации металлолома

Д-т сч. 91 субсчет 2 “Прочие расходы” К-т сч. 68 субсчет “Расчеты по НДС” — 810 руб. — начислен НДС с суммы выручки от реализации металлолома

Д-т сч. 91 субсчет 2 “Прочие расходы” К-т сч. 10 субсчет 6 “Прочие материалы” — 4200 руб. — списана учетная стоимость реализованного металлолома

Д-т сч. 91 субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов” К-т сч. 99 — отражена прибыль от реализации металлолома — 300 руб. (5310 руб. — 810 руб. — 4200 руб.).

Списываем основное средство и ставим как металлолом

Налоговый учет

В налоговом учете расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными доходами в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и соответственно учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Исключение составляют материалы и иное имущество, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со ст. 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с ч. 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении (пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При списании металлолома и других ценностей, полученных в результате ликвидации объекта основных средств, их стоимость не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Как разъяснил Минфин России в Письме от 26.10.2005 N 03-03-04/1/300, к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ относятся иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Пункт 1 ст. 252 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. То есть расходами в целях налогообложения признаются только те затраты организации, которые фактически ею осуществлены.

Таким образом, стоимость материальных ценностей, полученных организацией в результате демонтажа при ликвидации основных средств, подлежит включению в состав внереализационных доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а при передаче их в производство налогооблагаемую базу не уменьшает.

Между тем нельзя сказать, что при получении материальных ценностей в результате демонтажа и разборки ликвидируемых основных средств организация фактически не несет никаких затрат, которые можно было бы признать расходами для целей налогообложения. А как же уплаченный с их стоимости налог на прибыль?

С нового года именно такой порядок оценки стоимости материальных ценностей, полученных при демонтаже и разборке основных средств, при их списании установлен в гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2006 г.) стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется при их включении в материальные расходы как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 13 ст. 250 НК РФ.

Пример 3. В результате демонтажа объекта основных средств получены детали, рыночная стоимость которых составляет 1500 руб.

При принятии деталей к учету в состав внереализационных доходов для целей налогообложения включается сумма 1500 руб.

При списании деталей в производство внереализационными расходами в налоговом учете признается сумма 360 руб. (1500 руб. х 24%).

Ю.Самохвалова

Эксперт “ЭЖ”

Подписано в печать

24.11.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

— начислен НДС с реализации металлолома;Дебет счета 90 “Продажи”, субсчет 2 “Себестоимость продаж”, Кредит счета 41 “Товары” — 7000 руб. — списана фактическая себестоимость реализуемого металлолома;Дебет счета 51 “Расчетные счета” Кредит счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — 11 800 руб. — получены денежные средства за реализованный металлолом;

Процедура проста: члены комиссии проводят осмотр объекта, определяют, по каким причинам он не может использоваться в дальнейшем и получится ли использовать образовавшиеся в результате разбора детали. По результатам работы комиссии пишется заключение. Шаблона для такого документа не предусмотрено, поэтому его можно создать самостоятельно.

О том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, и всех тонкостях этого процесса и пойдет речь ниже. Содержание

  • 1 Списание ОС
  • 2 Оприходование металлолома от списания основных средств
  • 3 Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок
  • 3.1 Если срок полезного использования истек
  • 3.2 Если срок полезного использования не истек
  • 3.3 Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С
  • 4 Реализация лома черных металлов
  • 4.1 Облагается ли НДС
  • 4.2 Тендеры
  • 4.3 Экспорт лома черных металлов
  • 5 Оприходование металлолома в бюджетной организации
  • 6 Заключение
  • Списание ОС Согласно п.

    Ведение любого рода предпринимательской деятельности предполагает активное использование материальной базы.

    В процессе эксплуатации оборудование, детали, а также машины и механизмы (которые также относят к основным средствам) изнашиваются естественным путем.

    Основные средства (ОС), дальнейшее использование которых не представляется возможным или является нецелесообразным, подлежат выведению с баланса предприятия и последующему оприходованию уже в качестве лома.

    Без проведения этих процедур передача основных средств на утилизацию будет незаконной и повлечет за собой штрафные санкции со стороны фискальных органов.

    При правильном использовании лом черных металлов может стать дополнительным доходом для организации.

    Для этого его необходимо списать соответствующим образом, поставить на приход и продать на выгодных условиях (в том числе при помощи аукциона) компании, занимающейся переработкой лома черных металлов. О том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, и всех тонкостях этого процесса и пойдет речь ниже.

    Списание ОС

    Согласно п. 33 Положения по бухгалтерскому учету РФ (далее ПБУ), изъятие из активов компании основных средств для их реализации в качестве вторсырья происходит только после признания их непригодными для дальнейшего использования.

    1. Рассчитать таможенные пошлины.
    2. Получить протоколы радиационного контроля и взрывобезопасности.
    3. Создать условия длядосмотра в виде временной зоны таможенного контроля.
    4. Предоставить возможность инспекторам провести таможенный досмотр.
    5. Отобрать образцы для исследования в лаборатории на химсостав.
    6. Подготовить доказательную базу для подтверждения заявленной стоимости товара.
    1. Составляется акт о выбытии УСН. Если списывается один объект, используется бланк № ОС-4, для нескольких — применяется № ОС-4б.
    2. Пересчитывается база, которая подлежит налогообложению за все прошлые периоды при выбытии ОС. Если снятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента постановки на баланс, то выплачивается пеня в установленном размере и осуществляется пересчет налоговой базы за весь срок службы объекта.
    3. В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация абсолютно не отображается на налоговом фоне предприятия.
    4. Сумма убытка списывается, а прибыль относится к внереализационным доходам.

    Оприходование металлолома при списании основных средств

    В процессе эксплуатации его износ составил пятнадцать тысяч рублей. При проведении демонтажных работ было затрачено три тысячи рублей, а полученные материалы оценили в такую же сумму (три тыс.). Отображение подобной операции будет выглядеть так: Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С Осуществляется следующим образом:

    1. Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
    2. Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
    3. Указать название организации и счет списания — 91.02.
    4. Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).

    На этом все, документ можно проводить.

    Списываем основное средство и ставим как металлолом

    Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику.Это правило распространяется и на обращение металлолома. Однако акт приема металлолома должен быть составлен в обязательном порядке по той форме, какая утверждена Постановлениями Правительства РФ, регулирующими обращение черного и цветного металлолома.

    • является их собственностью;
    • получен из бытовых изделий, изготовленных или содержащих цветной металл;
    • указан в утвержденном субъектом РФ перечне цветных металлических отходов, допущенных к приему у обычных граждан.
    Предлагаем ознакомиться:  Срок возврата денежных средств при расторжении договора

    Отсутствие одного из условий влечет за собой нарушение закона.Что касается сдачи цветного металлолома компаниями и предпринимателями, то достаточно наличия у них документов, устанавливающих собственность на этот лом. Но независимо от того, кто является продавцом металлолома, его приемщик в обязательном порядке оформляет акт приема передачи лома цветных металлов. Этот приемо сдаточный акт металлолома утвержден Правительством РФ Постановлением №370 от 11.05.2001г.

    В нем содержатся помимо общих реквизитов (номер, дата, наименование сдатчика лома и его ИНН, и иные данные) записи:

    • о проверке лома пиротехником;
    • о признании лома взрывобезопасным и обезвреженным (см.

    Списание ОС

    Обязанности комиссии:

    1. Изучение объекта. Включает визуальный осмотр предмета, опрос персонала, имеющего отношение к его эксплуатации, проведение тестовых мероприятий.
    2. Установление причин, по которым элемент пришел в негодность, и лиц, потенциально причастных к этому.
    3. Поиск возможностей частичного использования объекта или его отдельных частей (узлов, механизмов и деталей).
    4. Также члены комиссии должны проверить, нельзя ли продать актив в качестве подержанного изделия, и какова в таком случае будет его стоимость (превысит ли она цену лома?).

    По итогам проверки составляется акт установленной формы. Документ служит основанием для выбытия ОС.

    На сегодня существуют три основные формы этой бумаги:

    • ОС-4 — используется для всех единичных объектов, кроме транспортных средств;
    • ОС-4а — применяется для снятия с баланса организации автотранспорта;
    • ОС-4б — актуален при выбытии нескольких объектов.

    В бланк заносятся следующие данные об имуществе:

    1. Номинальная стоимость актива. Она может быть восстановительной или полученной изначально.
    2. Сумма износа. Указывается за весь срок службы.
    3. Расходы, которые имели место быть в процессе демонтажа.

    Подходящий документ оформляется в двух экземплярах. Один бланк отправляют в бухгалтерию компании, а второй остается у сотрудника, являющегося материально ответственным. Эта бумага, заверенная подписями комиссии и руководства, служит основанием для передачи имущества на склад.

    Если речь идет о транспорте, его, кроме прочего, необходимо снять с учета в ГИБДД, о чем должна быть получена соответствующая справка из инспекции.

    Отображение в бухучете (далее БУ) акта списания, согласно п. 43 Методических рекомендаций № 561, осуществляется после его заверения подписью руководства.

    Соответствующие регистры аналитического учета изъятых с баланса компании основных средств прилагаются к документам, которыми подтверждены факты их выбытия.

    Для постановки на баланс фирмы лома необходимо составить акт оприходования материальных ценностей.

    Документ должен содержать номинальную стоимость металла, который заходит на баланс. В идеале она определяется, основываясь на актуальных котировках LME (лондонской биржи металлов), но подойдут цены и других официальных источников.

    В документе прописывается вес лома (хотя бы ориентировочный), его характеристики и указывается дата его принятия на баланс.

    Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ.

    Списываем основное средство и ставим как металлолом

    Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01. В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс.

    После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации). С ликвидационными расходами поступают также.

    Ликвидация проводится по факту физического износа объекта. Это наиболее распространенная причина выбытия.

    Для примера можно взять ситуацию, когда в результате снятия с баланса предприятия оборудования, которое было целиком самортизировано, образовался лом черного металла.

    Изначальная стоимость оборудования составляла сорок пять тысяч рублей, а цена полученного металлолома получилась три тысячи. В процессе демонтажа были понесены расходы в размере десяти тысяч рублей. Из них семь тысяч составила зарплата персонала и три тысячи — ЕСН.

    Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным.

    В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01.

    Правильно будет списать его на девяносто первый счет.

    Для примера можно взять ситуацию, когда фирма ликвидирует оборудование, которое изначально стоило двадцать тысяч рублей.

    В процессе эксплуатации его износ составил пятнадцать тысяч рублей.

    При проведении демонтажных работ было затрачено три тысячи рублей, а полученные материалы оценили в такую же сумму (три тыс.).

    На этом все, документ можно проводить. В процессе проводки формируются такие движения по счетам:

    1. Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
    2. Списание начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09.
    3. Списание изначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01.
    4. Списание на расходы остаточной стоимости — Дт 91.02 Кт 01.09.

    После проведения всех процедур, в бухгалтерском учете отмечается выбытие актива из числа находящихся на балансе. Чтобы оприходовать металлолом от списания основных средств, надо исключить стоимость актива со счета 01.

    Образовавшийся в процессе ликвидации лом, приходуется по рыночной стоимости. После оформления и учета металлолома, можно продавать. При реализации металлолома, проводки в бухгалтерском учете должны соответствовать правилам, актуальным на момент совершения купли-продажи.

    Действующий регламент предполагает ликвидацию актива по проводке Дт 10 Кт 91. Итог записывается в прочие доходы, себестоимость — в прочие расходы. Индекс 91 означает, что продажа металлических отходов не является основной деятельностью предприятия.

    Реализация не подлежащего эксплуатации оборудования снижает объем налоговых платежей и затраты на охрану собственности. Высвобождает складские помещения. Объектами продажи выступает не только техника, но и строительные отходы (обрезки трубы, арматуры и т. . ), появившиеся в процессе стройки, транспорт или оргтехника.

    Частая причина появления металлолома — аварийные случаи при строительстве.

    Скупкой металлолома в любых количествах занимаются организации-посредники. Они берут на себя затраты по транспортировке груза и оперативно заключают сделки. Конкуренция на рынке высока, поэтому продавец может выбрать партнера, предложившего лучшую цену или более выгодные условия вывоза металлических отходов с территории предприятия.

    НДС при заключении сделки платит покупатель, налог учитывается продавцом при указании стоимости товара. От НДС освобождаются налогоплательщики, выручка которых за предыдущие три месяца не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (это указывается в документах для покупателя). Если сделка не разовая, то сумма налога рассчитывается ежеквартально.

    1. Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
    2. Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
    3. Указать название организации и счет списания — 2.
    4. Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).

    В целях реализации металлолома (ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов нефинансовых активов и т. п.) его следует поставить на учет на счет 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения».

    Материальные запасы, остающиеся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств (ОС) или иного имущества, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости (п. 106 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н, утв. приказом Минфина России от 01.12.

    2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н). Текущей оценочной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи материальных ценностей на дату принятия к учету (п. 25 Инструкции № 157н). Оценочную стоимость определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов на основании информации об уровне цен на металлолом, полученной от организации, которая занимается его закупкой и переработкой (или у других аналогичных организаций).

    Как оприходуется металлолом от списания основных средств

    Методических рекомендаций по прогнозированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, утверждённых приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 31.12.2010 № 881, далее — Методические рекомендации).

    Если снятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента постановки на баланс, то выплачивается пеня в установленном размере и осуществляется пересчет налоговой базы за весь срок службы объекта.

    Успешная хозяйственная деятельность экономического субъекта не возможна без участия в ней основных и оборотных средств. Если сырье и материалы используются в производственном процессе только единожды, то основные фонды изнашиваются и приходят в негодность постепенно. В результате эксплуатация таких средств становится экономически нецелесообразной для предприятия, и их нужно списать.

    После чего остаются отходы в виде металлолома, запасных частей, что следует обязательно отразить в бухгалтерском учете и не забыть посчитать сумму дохода, подлежащего налогообложению при реализации металлолома. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется списание основных средств на металлолом.

    НК РФ. Момент признания дохода жестко привязан к способу, который применяется для расчетов доходов и расходов. Так, при методе начисления момент признания доходов придется на день, когда составлен акт ликвидации амортизируемого объекта.

    А при кассовом методе — на день, когда этот объект оприходован. Если компания решила использовать образовавшийся при ликвидации металлолом в своем производстве или продать его, стоимость этого материала вносится в материальные или реализационные расходы.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 252 НК РФ уместность расходов надлежит обосновать и подтвердить документально. Если не предпринять таких усилий, у налоговых инспекторов появится основание исключить эти затраты из базы по налогу на прибыль, и, соответственно, доначислить сумму этого налога.

    В нем обязательно надо указать рыночную стоимость металлолома, которая в дальнейшем определит величину прочих доходов предприятия по таким операции. При определении стоимости отходов следует учесть дату их принятия к учету и рыночную оценку, то есть ту цену, которую возможно получить при реализации металлолома.

    Рыночная оценка может устанавливаться по-разному. Например, опираясь на официальные данные бирж, органов статистики, ценообразования, оценочной экспертизы, средств массовой информации, то есть на сведения любого официального источника. Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. Возможно ли, что главный председателем ликвидационной комиссии назначен главный бухгалтер предприятия? Да, такая ситуация возможна.

    Нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета не содержат каких-либо ограничений в этом вопросе.

    Такого рода сделки не требуют наличия у продавца лицензии на лом черных металлов и прочих разрешительных документов. Ниже приведен образец приемосдаточного акта, который может заполняться при продаже (покупке) лома черных металлов: Все акты списания металлолома затем вносятся в Книгу учета приемо-сдаточных актов.

    Тендеры Аукционные торги являются эффективным средством получения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации ОС. Проведение тендера оправдано, если объект продажи представляет значительную материальную ценность и вызывает интерес у потенциального покупателя.

    Оприходование металлолома от списания основных средств Для постановки на баланс фирмы лома необходимо составить акт оприходования материальных ценностей. Образец акта на оприходование металлолома: Документ должен содержать номинальную стоимость металла, который заходит на баланс. В идеале она определяется, основываясь на актуальных котировках LME (лондонской биржи металлов), но подойдут цены и других официальных источников.

    • Операция: Поступление от ликвидации НФА (10Х — 401.10.172);
    • Сумма документа – общая сумма поступления материальных запасов;
    • КФО – код вида финансового обеспечения, в рамках которого производится поступление ТМЦ;
    • МОЛ /Подразделение – материально ответственное лицо и подразделение, в которое приходуются ТМЦ;
    • На закладке Общая необходимо указать Счет кредита: 401.10.172.
    Предлагаем ознакомиться:  Расчет коэффициентов износа обновления выбытия основных средств

    Рис. 2 1.3. На закладке Материалы (Рис. 3) следует заполнить табличную часть:

    • Номенклатура – выбрать номенклатуру поступивших материалов;
    • Единица измерения – указать учетную единицу измерения материалов;
    • Счет дебета – задать счет оприходования ТМЦ;
    • Количество мест – указать количество полученных единиц товара (кг, упаковок, банок, пачек, мешков и т.д.).

    Чтобы такая операция была проведена с соблюдением законодательства, требуется обязательное наличие двух документов:

    • приказа руководителя предприятия о ликвидации основного средства;
    • акта на списание основного средства (или группы объектов).

    Определенная стандартная форма приказа на сегодняшний день не установлена, а акт на списание должен быть унифицированным. В настоящее время используются такие разновидности этого документа:

    • форма ОС – 4 (кроме автотранспорта);
    • форма ОС – 4а (для автотранспорта);
    • форма ОС – 4б (за исключением автотранспорта на группы имущества).

    Акт списания заполняют в двух экземплярах, один из них отдают в бухгалтерию, а другой забирает материально-ответственное лицо.

    Обращение с отходами. Термины и определения п. 3. 12Отходами потребления — остатки веществ, материалов, предметов, изделий, товаров (продукции или изделий), частично или полностью утративших свои первоначальные потребительские свойства для использования по прямому или косвенному назначению в результате физического или морального износа в процессах общественного или личного потребления (жизнедеятельности), использования или эксплуатации.

    Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов устанавливает причины списания объектов основных средств. Также в компетенцию комиссии входит: определить возможность и эффективность восстановления объекта, возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта, их оценка исходя из текущей рыночной стоимости, контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад.

    Списываем основное средство и ставим как металлолом

    Основной документОснованием для отражения в бюджетном учете дебиторской задолженности перед бюджетом приобретателя металлолома является приемо-сдаточный акт, составленный по форме, установленной приложением 1 к Правилам. Его составляют в двух экземплярах (один передается лицу, сдающему лом и отходы цветных металлов, второй остается у лица, осуществляющего прием). 3 ст.

    12 Закона N 129-ФЗ, п. 5. 1 Методических указаний N 49 и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29. 07. 1998 N 34н, излишки имущества, выявленные при инвентаризации, приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется у коммерческой организации на финансовые результаты.

    Согласно п. 29 и 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13. 10. 2003 N 91н (далее — Методические указания N 91н), неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении организацией инвентаризации активов и обязательств, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются по дебету счета учета основных средств в корреспонденции со счетом прибылей и убытков в качестве прочих доходов.

    Именно этот документ будет являться основанием для проведения последующих мероприятий по списанию имущества. Но в то же время, учитывая, что основное средство списывается с баланса на основании решения о списании, и до момента демонтажа и (или) утилизации его нужно учитывать за балансом на счете 02, мы хотим числящиеся на 101 счете суда списать за баланс на 02 счет. Такое правило прописано в пункте 335 Инструкции № 157н.

    В связи с тем, что положения в инструкции 157н противоречат, прошу дать разъяснения, по поводу списания основных средств с баланса на забаланс до утилизации.

    Что делать бухгалтеру, если выявлены неликвидные товары

    Проводки в бухучете оформляются так: Для примера можно взять ситуацию, когда в результате снятия с баланса предприятия оборудования, которое было целиком самортизировано, образовался лом черного металла. Изначальная стоимость оборудования составляла сорок пять тысяч рублей, а цена полученного металлолома получилась три тысячи.

    В процессе демонтажа были понесены расходы в размере десяти тысяч рублей. Из них семь тысяч составила зарплата персонала и три тысячи — ЕСН. В этом случае снятие с баланса отображается так: Если срок полезного использования не истек Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным.

    В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01. А если организация просто утилизирует (списывает) неликвидные товары, то затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения при УСНО».

    Доход от реализации лома отразите на дату поступления денегп. 1 ст. 346. 15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст.

    Списываем основное средство и ставим как металлолом

    346. 17 НК РФ. *** Избавление от неликвидных товаров доставляет немало хлопот. Да и с налоговыми расходами могут возникнуть проблемы. В документе прописывается вес лома (хотя бы ориентировочный), его характеристики и указывается дата его принятия на баланс. Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ.

    Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01. В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс. После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации).

    С ликвидационными расходами поступают также. Если срок полезного использования истек Ликвидация проводится по факту физического износа объекта. Это наиболее распространенная причина выбытия. После 1 июля 2016 года осуществление данной деятельности без лицензии не допускается. 1. 3. Юридические лица (а также ИП), в процессе деятельности которых образуются отходы I — V классов опасности, обязаны составить и утвердить соответствующие паспорта отходов, а при отсутствии вида отхода в Федеральном классификационном каталоге отходов (далее ФККО), обязаны осуществить отнесение соответствующих отходов к конкретному классу опасности. (ст.

    14 89-ФЗ и пункты 7 и 10 Правил проведения паспортизации отходов I — IV классов опасности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 августа 2013 г. № 712) 1. 4. Временное складирование отходов до момента передачи их организации, осуществляющей деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию и размещению называется «накоплением отходов и также регламентируется 89-ФЗ и называется Накоплением отходов.

    Пакет документов регламентирован Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 5 декабря 2014 г. № 541 «Об утверждении Порядка отнесения отходов I-IV классов опасности к конкретному классу опасности». Росприроднадзор направляет предложение о внесении нового кода ФККО в Федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральный центр анализа и оценки техногенного воздействия (ФГБУ «ФЦАО»).

    ФГБУ «ФЦАО совместно с ФГБУ УралНИИ «Экология производит анализ полученных материалов (документов) и принимает решение о внесении нового кода в ФККО и уведомляет об этом Росприроднадзор. А Росприроднадзор уведомляет о присвоении отходу кода ФККО заявителя. После внесения кода в ФККО Вам нужно исправить разработанный ранее паспорт отхода, в соответствии с информацией полученной от Росприроднадзора, и снова уведомить о разработке нового паспорта Росприроднадзор. 4.

    Приемщик может потребовать указанные документы, и сдатчик должен будет их предъявить;законом субъекта РФ предусматривается перечень видов цветного лома, который можно принимать у обычных граждан. И сдаваемый гражданином металлолом должен быть в указанном перечне поименован. В противном случае сдать такой лом физическое лицо сможет только нелегально.

    Кроме того, строгие ограничения стоят и на проведении операций по продаже металлолома несовершеннолетними лицами:если продавцу не исполнилось 14-ти лет, то покупка у него цветного металлолома категорически запрещена. Что касается черного лома, то его приемка невозможна, поскольку при оформлении сделки потребуется паспорт.

    А вот черный лом на основании Постановления Правительства РФ № 369 от 05. 01г. продать указанное лицо может без каких-либо препятствий, предъявив только свой паспорт и указав на источник происхождения сдаваемого лома. Правда, сам приемщик металлолома может предусмотреть внутренние ограничения на сделки с подобными лицами, которые сделают их невозможными. Можно ли сдавать металлолом неоднократно?

    Это самый сложный с точки зрения закона вопрос. Важно Рыночную стоимость полученного лома придется отразить во внереализационных доходах в том периоде, когда лом был оприходован (то есть на дату составления акта о списании товаров ) ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 21. 10. 2009 № 03-03-05/188; ФНС от 23. 11.

    2009 № 3-2-13/[email protected] А вот при дальнейшей продаже этого лома списывать в расходы его рыночную стоимость чиновники не разрешают. Объясняется это тем, что в НК не установлен порядок для определения стоимости МПЗ, полученных при списании неамортизируемого имуществап. При этом стоимость металлолома, которая получена после демонтажа, учитывается в том порядке, который изложен ранее.

    Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 01 (субсчет «Выбытие основных средств 01 первоначальная (восстановительная) стоимость имущества, которое необходимо демонтировать 02 01 (субсчет «Выбытие основных средств Списание начисленного износа 91 О1 (субсчет «Выбытие основных средств Списание остаточной стоимости 10 91 Оприходование металлолома, который получен от ликвидации Ликвидировать основные фонды можно полностью и по частям.

    Если к вам поступила информация (допустим, из отдела продаж) о том, что имеющиеся на складе организации товары морально устарели, но решение об их списании руководством еще не принято, нужно провести обесценение таких товаров. То есть уточнить их реальную рыночную стоимость, чтобы указать достоверную информацию в отчетности.

    Затем руководитель принимает решение реализовать неликвидные товары как металлолом. Проблема в том, что продать эти товары как есть (пусть даже по сниженным ценам) и провести эту операцию в учете как обычную реализацию не получится. И вот почему. Вы продаете не просто имеющийся товар по сниженной цене, а именно лом.

    И специализированная организация, занимающаяся скупкой/переработкой металлолома, выдаст вам документы о том, что купила у вас не ваше оборудование, а лом. Поэтому, как бы ни хотелось, сначала придется списать неликвидный товар, а вместо него оприходовать лом, который и будет впоследствии реализован.

    А теперь посмотрим, какие документы потребуется оформить.

    В избранноеОтправить на почту Как оприходовать металлолом от списания основных средств? В материале пойдет речь о том, как правильно провести мероприятия по внесению такого лома в учетные реестры, как внести соответствующие записи в бухучет и как исчислить налоги. Порядок списания основных средств Оприходование металлолома от списания основных средств, бухгалтерский учет (проводки) Налоговый учет при ликвидации ОС, использование и реализация металлолома Итоги Порядок списания основных средств На предприятии, имеющем некие объекты основных средств, может возникнуть необходимость в их ликвидации.

    Внимание

    Технический прогресс сейчас шагает быстро, поэтому некоторые товары становятся неликвидными уже спустя два-три года после выпуска

    Такие действия, как правило, сопровождаются образованием отходов, часть из которых надлежит соответствующим образом учесть, поскольку в дальнейшем они могут стать объектами реализации. К этой категории относится, в частности, металлолом.

  • 4.2 Тендеры
  • 6 Заключение
  • Прием лома и отходов черных металлов осуществляется при предъявлении лицом, сдающим лом, документа, удостоверяющего личность. В случае сдачи лома и отходов черных металлов, не принадлежащих лицу, сдающему эти лом и отходы, кроме документа, удостоверяющего личность, необходимо предъявление соответствующей доверенности от собственника указанных лома и отходов.

    8. Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, принимающие лом и отходы черных металлов, обязаны обеспечить в установленном проведение радиационного контроля и осуществление входного контроля каждой партии указанных лома и отходов на взрывобезопасность.

    Предлагаем ознакомиться:  В каких случаях банк списывает кредит

    Контроль осуществляется лицами, прошедшими соответствующую подготовку и аттестацию.

    контролер лома и отходов металла 2 разряда — на каждом объекте по приему лома и отходов черных металлов;

    прессовщик лома и отходов металла 1 разряда — не менее чем на одном из объектов по приему лома и отходов черных металлов в пределах территории субъекта Российской Федерации;

    КОСОЛАПОВ Александр Ильич

    лица, ответственного за проведение радиационного контроля лома и отходов черных металлов;

    лица, ответственного за проведение контроля лома и отходов черных металлов на взрывобезопасность;

    Реализация металлолома

    ИнфоО том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, и всех тонкостях этого процесса и пойдет речь ниже. Содержание

  • 4.2 Тендеры
  • 6 Заключение
  • На основании этого документа, который скрепляется подписями всех членов ликвидационной комиссии, и утверждается руководителем, металлолом, полученный от ликвидации объекта, сдают на склад. Если списывают автотранспортное средство, к акту на списание прилагают документ, который подтверждает снятие его с учета в ГИБДД.

    29-31 раздела 5 ПБУ 6/1 и Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств (п.84). Чтобы учитывать такие операции открывают отдельный субсчет по счету 01.

    В документе прописывается вес лома (хотя бы ориентировочный), его характеристики и указывается дата его принятия на баланс. Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ. Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01.

    В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс. После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации). С ликвидационными расходами поступают также. Если срок полезного использования истек Ликвидация проводится по факту физического износа объекта.

    Это наиболее распространенная причина выбытия.Почему спецрежимники зачастую выделяют НДС отдельно, а потом списывают его в стоимость актива или услуги дополнительной проводкой, вместо того, чтобы сразу принять на учет налог, минуя эту запись?

    Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ. Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01.

    Внимание

    Это наиболее распространенная причина выбытия.Результат от реализации металлолома надлежит записывать в прочие доходы. Себестоимость металлолома, в свою очередь, записываем в прочие расходы. В результате проводки будут выглядеть так: Дт 62 Кт 91-1 — отражаем выручку от продажи металлолома; Дт 91-2 Кт 10 — списываем себестоимость металлолома.

    дебет счета 62, кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» — реализован металлолом специализированной организации; дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» кредит счета 10, субсчет «Прочие материалы» — списана стоимость металлолома; дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС.

    Использование 91 счета в этом случае обозначает, что продажа металлолома не является основным видом деятельности компании; — если происходит реализация металлолома — основной деятельности предприятия: Д 62 К 90 «Продажи» — на цену продажи (без НДС), Д 90 К 41 – на фактическую стоимость металлолома. И в том, и в другом случае, НДС не выделяется и не отражается.

    — у компании-продавца есть лицензия на продажу металлолома; — компания-продавец реализует лом и отходы, полученные в процессе собственного производства. И тогда бухгалтерские проводки на сдачу металлолома будут следующие: — если продается свой металлолом (не купленный!): Д 62 «Расчеты с покупателями и с заказчиками» К 91 — на цену продажи (без НДС), Д 91 К 41 (К 10) – на фактическую стоимость металлолома.

    • казенные учреждения обязаны эти средства направить в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ (ст. 161 НК РФ);
    • бюджетные и автономные учреждения вправе распоряжаться ими самостоятельно (п. 3 ст. 298 ГК РФ, п. 8 ст. 2 Федерального закона №174-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 16. 04. 2012 №02-04-10/1305).

    При реализации стоимость металлолома списывается на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). Эта операция отражается в бухгалтерском учете следующей записью:Бюджетные и автономные учреждения вправе осуществлять иные виды деятельности лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующие этим целям, при условии, что такая деятельность указана в их учредительных документах (уставах) (п.

    4 ст. 9. 2 Федерального закона №7-ФЗ, п. 7 ст. 4 Федерального закона №174-ФЗ).

    Федеральным бюджетным и автономным учреждениям предоставлена самостоятельность в принятии решения в отношении списания движимого имущества (за исключением особо ценного движимого имущества (далее – ОЦДИ), закрепленного за ними на праве оперативного управления или приобретенного ими за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества) (пп. «ж п.

    4 Положения №834). Поэтому можно сделать вывод, что реализация отходов и лома черного и цветного металла, образовавшихся в процессе собственного производства, не является лицензируемым видом деятельности в соответствии с законодательством РФ и освобождается от обложения НДС независимо от наличия у налогоплательщика лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации металлолома.

    Списываем основное средство и ставим как металлолом

    Чтобы учитывать такие операции открывают отдельный субсчет по счету 01. В дебет его переносится первоначальная стоимость объектов, которые необходимо списать, а в кредит – начисленная амортизация по ним за период эксплуатации. После выбытия остаточная стоимость списывается с кредита этого субсчета на прибыли и убытки как операционные расходы.

    Туда же относятся расходы, возникающие в связи с процедурой ликвидации. По кредиту счета «Прибыли и убытки отражаются доходы, связанные со списанием основного средства. К ним можно отнести стоимость металлолома, полученного от ликвидации объекта. Акт списания заполняют в двух экземплярах, один из них отдают в бухгалтерию, а другой забирает материально-ответственное лицо.

    На основании этого документа, который скрепляется подписями всех членов ликвидационной комиссии, и утверждается руководителем, металлолом, полученный от ликвидации объекта, сдают на склад. Если списывают автотранспортное

    Казенные учреждения могут реализовать материальные ценности (в т. ч.  металлолом) только с согласия собственника (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ).

    В случае передачи объектов нефинансовых активов, предназначенных к утилизации, организации-переработчику, документальное оформление переработки должно осуществляться в соответствии с заключенным договором.

    Списываем основное средство и ставим как металлолом

    Согласно пункту 11 Правил обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 № 370 (далее – Правила) прием лома и отходов цветных металлов осуществляется с обязательным составлением организацией, осуществляющей прием лома и отходов цветных металлов, на каждую партию лома и отходов приемосдаточного акта по форме согласно Приложению № 1 к Правилам.

    Дебет 1 205 74 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами» Кредит 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»
    Дебет 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами» Кредит 1 105 00 000 «Материальные запасы» (010531440 – 010536440)

    При реализации металлолома организации-переработчику оформляется Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205) (Приложение № 5 к Приказу № 52н). Средства за металлолом покупатель должен перечислить в доход бюджета (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, ст. 62, п. 3 ст. 161 БК РФ), для этого учреждение передает покупателю реквизиты, включая код доходов по бюджетной классификации.

    Демонтаж и списание основного средства

    На его демонтаж было израсходовано материалов на 3000 рублей. Накопленный износ составил 15000 рублей. В результате демонтажа получено металлолома на 3000 рублей. Операции по демонтажу оборудования нужно отразить следующим образом: Дебет 01/субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 = 20000 Дебет 02 Кредит 01/субсчет «Выбытие ОС» = 15000 Дебет 91 Кредит 01/субсчет «Выбытие ОС» = 5000 (недоамортизированная часть стоимости) Дебет 10 Кредит 91 =3000(стоимость металлолома) Дебет 91 Кредит 10 = 3000 (затраты на демонтаж) или Дебет 23 Кредит 10, а затем Дебет 91 Кредит 23 Как поставить на приход металлолом, полученный от демонтажа?

    Согласовано утверждаю

    Внимание

    Проводки в бухучете оформляются так: Для примера можно взять ситуацию, когда в результате снятия с баланса предприятия оборудования, которое было целиком самортизировано, образовался лом черного металла. Изначальная стоимость оборудования составляла сорок пять тысяч рублей, а цена полученного металлолома получилась три тысячи. В процессе демонтажа были понесены расходы в размере десяти тысяч рублей.

    Из них семь тысяч составила зарплата персонала и три тысячи — ЕСН. В этом случае снятие с баланса отображается так: Если срок полезного использования не истек Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным. В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01.

    Бланкер.ру

    Списываем основное средство и ставим как металлолом

    Операции по ликвидации оборудования нужно отразить следующим образом: Дт 01/субсчет «Выбытие ОС» Кт 01 = 45000 Дт 02 Кт 01/субсчет «Выбытие ОС» = 45000 Дт 10 Кт 91 «Прочие доходы» =3000 Дт91 «Прочие расходы» Кт 70 = 7000 Дт 91 «Прочие расходы» Кт 69 =37000 или Дт 23 Кт 70, а затем Дт 91 Кт 23 — на сумму зарплаты и ЕСН.

    Основные фонды могут списываться предприятием, если было принято решение изменить вид деятельности, а реализация таких объектов нерентабельна по разным причинам. В этом случае его первоначальная стоимость будет больше, чем суммарный износ по нему. Это означает наличие сальдо по дебету счета 01, который следует списать на счет 91.

    Списание автомобиля с последующей сдачей в металлолом

    Этим распорядительным документом утверждены три вида актов:

    • ОС-4 — для всех ОС, кроме автотранспорта;
    • ОС-4а — для автотранспорта;
    • ОС-4б — для ОС, составляющих группу, кроме автотранспорта.

    Допускается составление акта по своим разработкам, поскольку с 2013 года отменена обязательность применения некоторых форм первичных документов, в числе которых есть и этот акт. Подробнее об акте см. «Акт на списание основных средств — образец заполнения». Утверждать его должен руководитель предприятия.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акт на списание обязательно должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии. Если будет отсутствовать хоть одна подпись, появляется риск получить доначисление налога на прибыль. Причина — налоговики считают такой документ недействительным, и списание, соответственно, становится неправомерным.

    Доходы от сдачи металлолома в бюджетном учреждении отражаются проводкой Д (0)20574560 К (0)40110172. После поступления авансового счета-фактуры указывается код дохода от реализации металлолома — 33, регистрации отгрузочного — код 34. Зачисление денег от сдачи лома на счет организации делается в соответствии с КОСГУ 440.

    Чтобы оформить сдачу автомобиля в металлолом, бюджетному учреждению нужны проводки Дт 01 Кт 01, Дт 02 Кт 01, Дт 91 Кт 01 и Дт 62 Кт 9.

    Если продаются отходы, полученные в результате собственного производства, НДС они не облагается.

    Оцените статью
    Юридическая помощь
    Добавить комментарий

    Adblock detector