Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Торговля по образцам или каталогам на ЕНВД: пример расчета ЕНВД

Расчет и сроки уплаты ЕНВД в торговле

Налогоплательщиком ЕНВД могут стать организации и ИП, за исключением: крупнейших налогоплательщиков; налогоплательщиков, работающих в сфере общественного питания в учреждениях здравоохранения, образования и социального обеспечения; организации, в штате которых более 100 человек;  организации, имеющие превышающую 25% долю сторонних юридических лиц.; предприниматели, применяющие патент, а также организации имеющие совокупную площадь торгового зала больше 150 квадратных  метров.

К1-1,148 и К2 – 0,7, то величина налоговой базы  будет рассчитана так:

  •  1700 руб*80 кв.м.*3 (месяца-квартал)*1,148*0,7 =327868,8 рублей,
  • сумма налога составит 327868,8*15/100= 49180,32 рубля.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Если организация  выплатила обязательное пенсионное страхование на страховые взносы за квартал в сумме 22000 рублей, то  разница будет такой :

  • 49180-22000=27180 рублей данную сумму организации надо будет выплатить в бюджет. ЕНВД).
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно Государственному стандарту Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 “Торговля. Термины и определения”, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. N 242-ст, под комиссионной торговлей понимается розничная торговля, предполагающая продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами – комитентами, по договорам комиссии.

Таким образом, по мнению Минфина России, в целях гл. 26.3 Налогового кодекса РФ комиссионная торговля как один из видов розничной торговли подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.

В случае реализации товара по договорам комиссии необходимо руководствоваться положениями ст. 990 Гражданского кодекса РФ, которой установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению единым налогом на вмененный доход только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

Таким образом, если организация осуществляет розничную торговлю по договорам комиссии, то такая организация может быть признана плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м, с учетом положений п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

В этом случае доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные при исполнении указанных договоров комиссии, облагаться в рамках общего режима налогообложения не должны.

Предлагаем ознакомиться:  Права работника при задержке выплаты заработной платы

К такому выводу пришел Минфин России в Письмах от 21 ноября 2012 г. N 03-11-06/3/78, от 2 ноября 2012 г. N 03-11-06/3/74, от 3 мая 2011 г. N 03-11-06/3/53.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

В соответствии со ст. 1005 Гражданского кодекса РФ при заключении агентского договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, даже если принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом, возникновение прав и обязанностей у сторон агентского договора зависит, прежде всего, от условий, на основании которых заключен такой договор, и в первую очередь от условия, определяющего сторону сделки (агент или принципал), от имени которой будут совершаться юридические и иные действия.

Данное условие является определяющим при решении вопроса об отнесении к предпринимательской деятельности по розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сделок по продаже товаров в розницу, совершаемых на основе агентских договоров.

Поэтому если согласно агентскому договору розничная торговля осуществляется агентом от имени и за счет принципала через объект организации торговли, используемый на правовых основаниях агентом (собственность, аренда и т.д.), то права и обязанности возникают у принципала.

Доходы агента, полученные при осуществлении розничной реализации товаров в рамках такой формы агентского договора, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 4 апреля 2013 г. N 03-11-11/137.

Таким образом, если агент, реализуя товары в рамках агентского договора, действует от своего имени, то такая продажа является для него обычной розничной торговлей, подпадающей под ЕНВД наряду с продажей собственных товаров.

Предлагаем ознакомиться:  Как узаконить увеличение площади земельного участка

_____________________

2. Реализация карт экспресс-оплаты

3. Интернет-торговля

4. Реализация товаров по образцам и каталогам

5. Оказание услуг покупателю в ходе розничной торговли

Способы снижения суммы налога

Для того, чтобы избежать ошибок, существует несколько способов снижения налога:

  • число сотрудников; если у ИП нет работников, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды, а если имеется хотя бы один сотрудник, то предприниматель может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников, а вот вычесть платеж в соцстрах за себя не получится.
  • Для уменьшения выплат можно выбрать населенный пункт с минимальным коэффициентом М, так как он устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия.
  • Уменьшить торговую площадь.

При ЕНВД разрешена розничная торговля:

  1. Способом ознакомления покупателей буклетами и иными средствами рекламы товаров, за пределами офисов и торговых точек письмо Минфина Р.Ф. От 28.05.2009 № 03-11-06/3/151).
  2. При проведении групповых, а также индивидуальных показов реализуемых товаров (письмо Минфина Р.Ф. От 16.04.2008 № 03-11-04/3/195.
  3. При помощи презентации товаров в торговых помещениях с последующей продажей со склада (письмо Минфина России от 10.06.2010 № 03-11-06/3/25).
  4. При помощи заключения договоров на продажу  с оплатой товара при получении его на дому (письмо Минфина Росси от 11.06.2010 № 03-11-11/166).
  5. При принятии заявок на доставку товара по телефону , без использования торговых точек (Минфин России от 27.01.2009 «03-11-06/3/11 и от 11.06.2010 № 03-11-11/166, от 13.09.2010 № 03-11-11/111, ФНС РФ от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352).
  6. Путем доставки питьевой воды в магазины, без использования в своей деятельности торговых точек, а также  с помощью заключения договором на поставку питьевой воды покупателю (письма  Минфина от 12.11.2008 №03-11-04/3/501), а так же при помощи образцов и каталогов косметической продукции.
  7. Через терминал с последующей передачей товара со склада в торговую точку. (от 25.12.2007 №03-11-04/3/501).

Применение своей деятельности при ЕНВД  при продажи продукции, представленной в види образцов и в каталогах, будет обосновано только в том случае, если такая торговля осуществляется на объектах стационарной торговой сети, принадлежность которой должна подтверждаться  правоустанавливающими документами.

Деятельность реализации товаров по  образцам и каталогам, которая осуществляется в арендованных помещениях административных зданий, не предусматривает применение ЕНВД, из-за того, что эти помещения не относятся к объектам стационарной торговой  сети (Президиум ВАС России от 15.02.2011 №12364/10 и от 28.02.

Предлагаем ознакомиться:  Налогообложение материальной помощи в связи со смертью родственника

Таким образом нахождение образца товара в торговой точке не означает реализацию именно этого образца, так и других аналогичных изделий  имеет место быть и в другом месте торговой точки, а также и складских помещений. Стационарная торговая сеть – это специально предназначенные  для ведения торговли здания и строения. К данной категории относят магазины, павильоны и киоски. (ст. 346.27 НК).

Розничная торговая сеть

Бухгалтерский учет в торговле при ЕНВД

Учет ведется на общих основаниях, а также по упрощенному варианту, в то время как ИП  и вовсе освобождены от бухучета. Организации обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам и расходам  организации, сюда относятся хозяйственные операции и составление бухотчетности- балансов и отчетов о прибылях и убытках.

Бухгалтерскую отчетность  организации  могут сдавать на общих основания в соответствии с приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, а также отчитываться в упрощенном порядке (приказ Минфина от 17.08.2012 № 113н.).  Организации могут использовать упрощенный  вариант плана счетов, например, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у вмененщиков может заменять собой счета 62, 71,73, 75, 79.

Минусы при ЕНВД:

  • ограничения возможности сотрудничества с крупными организациями, так как в цене их товара НДС нет, а также ограниченный круг деятельности, которая попадает под такой вид налога.
  • реальная прибыль может быть ниже или выше — от чего не зависят поступления в бюджет.

Ошибки торговых организаций при ЕНВД

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

При ЕНВД организации должны не позднее 22 октября отчитаться за третий квартал этого года. Третий квартал заканчивается 30 сентября текущего года, отчитаться перед налоговой нужно до 20-октября, в случае если  20 октября приходится на выходной день, нужно сдать декларацию  раньше, но не позже 22-октября. Также нужно правильно указать налоговый период в отчетности, чтобы избежать неразберихи, за что налоговая инспекция может начислить штрафы и пени.

Код Наименование
21 Первый квартал
22 Второй квартал
23 Третий квартал
24 Четвертый квартал
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
51 Первый квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54 Второй квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55 Третий квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56 Четвертый квартал при реорганизации (ликвидации) организации
Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector