Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Кто выступает инициатором при ревизии

Общий порядок

Ревизия денежных средств в кассе – это комплекс мероприятий по оценке соответствия проводимых операций законодательству, своевременности и правильности их осуществления. Такая инвентаризация может выступать в качестве самостоятельной проверки или являться одним из этапов контроля уполномоченными органами. Ревизия кассы считается одним из обязательных и регулярных надзорных мероприятий.

Появление внешнего либо внутреннего ревизора, как выше было указано, обязательно сопровождается изданием соответствующего распоряжения. Оно выступает в качестве основания выполнения контрольных мероприятий. Инвентаризацию наличности должна осуществлять комиссия. Кроме самого ревизора, при этом процессе присутствует кассир, бухгалтер, а также незаинтересованное лицо. В приказ о проверке включаются все важные моменты процедуры:

  • Определяется круг лиц, которые входят в комиссию.
  • Устанавливается срок проведения мероприятий и сдачи результатов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Эти же сведения содержатся и в уведомлении, которое направляется компетентными надзорными органами.

Этапы ревизии кассы

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

  1. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
  2. Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
  3. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
  4. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
  5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
  6. Контроль за целевым использованием полученных финансов;
  7. Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Проведение ревизии кассы предполагает следующие стадии:

  • Пересчет наличности и сопоставления данных, которые получены из отчетных бумаг с фактическими суммами.
  • Контроль соблюдения финансовой дисциплины.

Ревизия кассы и анализ информации формируют достоверное представление о том, как используются средства в организации, а также о негативных и положительных направлениях деятельности фирмы. Значение этих мероприятий сложно переоценить. В ходе инвентаризации анализируется положительный опыт предприятия в сфере хозяйствования.

Цель процедуры

Ревизия кассы и надзор за соблюдением финансовой дисциплины направлены на установление достоверности сведений, предоставленных в отчетности, путем сопоставления данных с фактическим состоянием дел. Еще одной целью процедуры выступает выявление и пресечение нарушений закона в сфере оборота средств. Результаты ревизии кассы позволяют аудитору или инспектору сформировать объективное мнение о финансовой отчетности фирмы, опровергая либо поддерживая ее деловую репутацию.

Порядок проведения ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами в рамках закона. Например, Положение о выполнении внутреннего финансового контроля предусматривает:

  • Формирование уполномоченной комиссии.
  • Перечень подконтрольных объектов.
  • Периодичность осуществления снятия наличности.
  • Правила, в соответствии с которыми выполняется оформление и проведение ревизии кассы.

Инспекторы ИФНС, осуществляющие надзорные мероприятия, оценивают полноту оприходования и учета поступлений от основной и дополнительной деятельности компании. Согласно Административному регламенту, должностные лица могут проверить любую фирму, которая производит наличный расчет с использованием ККМ или без нее, но с применением платежных карт с правом выдачи приходных документов, оформленных на бланках строгого учета в соответствии с кассовым чеком.

Целью любой ревизии является:

  • проверка деятельности сотрудников (рядовых, руководителей, бухгалтеров и других лиц, на которых возложена материальная ответственность);
  • наличие, движение и сохранность активов и имущества;
  • правильность отражения финансовой деятельности в бухгалтерском учете;
  • обоснованность и законность сделок;
  • использование трудовых и материальных ресурсов согласно нормам и сметам.

По окончании ревизии составляется акт. Он подписывается начальником ревизионной группы, главным бухгалтером и руководителем. Ознакомление с актом и его подписание должно быть осуществлено в течение пяти дней.

Особенности ревизии

Ревизор – должность, обязанности которой заключаются в контроле деятельности предприятия в разных сферах. Проверки могут осуществляться по заранее составленному графику и плану, либо используется метод внезапности. Часто в бухгалтерии допускаются одни и те же ошибки в отчетах. Опытные ревизоры уже знают, где искать эти «подводные камни».

Предлагаем ознакомиться:  Не могут выступать в качестве законных представителей

Благодаря контрольным мероприятиям выявляется нецелевое расходование средств предприятия, завышенные цены на товары, нарушение в расчете заработной платы работникам, выплаты отпускных и так далее.

Законодательная база

Официальное лицо во время проверок – ревизор. Должностные обязанности его имеют определенные правила при проведении ревизии. К основным относятся:

  • непрерывность;
  • гласность;
  • активность;
  • обоснованность;
  • внезапность.

Кто выступает инициатором при ревизии

При соблюдении всех этих правил вкупе получается окончательный результат ревизии.

Непрерывность. В обязанности ревизора входит непрерывная проверка с момента начала ревизии до полного ее окончания. Сразу после этого данные приводятся к общему результату, и фиксируются нарушения. Выявленный ущерб покрывается из личных средств виновных, и составляются акты о привлечении их к ответственности. То есть ревизия должна проходить непрерывно до полного выполнения намеченных заданий.

Гласность. Перед началом ревизии проверяющий должен оповестить руководителя и сотрудников ревизуемой организации о времени и месте прибытия лиц, заинтересованных в проверке. После ее окончания первые полученные результаты доводятся до руководства ревизуемого предприятия, и одновременно информируется заказчик работы. Благодаря правилу гласности можно устранить любые ошибки, которые мог допустить ревизор.

Активность. В обязанности ревизора входит проявление инициативы для подходящих приемов и средств проверки. Контролер должен проявлять высокую оперативность, соблюдать сроки и скорость. При медленном протекании процесса проверки заведомо виновные лица могут вывезти ценности, скрыть возможные нарушения, оприходовать дополнительные документы и т. д. Но ревизор не должен проявлять опрометчивость и делать поспешные выводы.

Обоснованность. Все выявленные нарушения и окончательные выводы ревизор должен обосновать документально, опираясь на факты. Это предполагает дополнительные проверки. Заинтересованные лица вправе указывать на факты в свое оправдание, и проверяющий обязан учесть эти сведения, а не игнорировать. При несоблюдении обоснованности может быть потрачено время на повторные дополнительные ревизии и бухгалтерские экспертизы.

Внезапность проведения проверок входит в обязанности ревизора. Он обязан периодически проводить ревизии без предупреждения о подготовке, дне и времени начала.

Порядок проведения ревизии кассы строго регламентирован. В соответствии с законом, выполнять данную процедуру уполномочены:

  • Представители органов контроля компании – компетентные сотрудники фирмы.
  • Служащие Росфиннадзора.
  • Налоговые инспекторы.внезапная ревизия кассы

Ревизию кассы может инициировать на предприятии и непосредственно его руководитель. В этом случае директор компании заключает договор с независимым аудитором или фирмой, имеющими соответствующую аккредитацию. До 2012 года полномочиями на проведения контрольных процедур обладали банки. Сегодня закон такие проверки не предусматривает.

Права ревизора

Дополнительные права и обязанности ревизора определяются заранее. Но есть определенный список прав проверяющих:

  • требовать предъявления документов, которые необходимы для проверки;
  • брать устные и письменные объяснения сотрудников и руководителей ревизуемых объектов;
  • изымать документы и акты, которые подтверждают факты расхищения ценностей и денег;
  • осматривать все склады и помещения, в которых хранятся денежные средства и другие ценности;
  • проводить инвентаризацию;
  • опечатывать выбранные документы и помещения;
  • требовать от сотрудников и руководства ревизуемой организации объяснений по возникшим вопросам;
  • проверять правильное списание бракованной продукции, материалов на издержки, в том числе и расход средств на зарплату и другие затраты;
  • при необходимости консультироваться со специалистами;
  • выносить предписания об устранении выявленных нарушений или недостатков;
  • предлагать заказчику ревизии варианты дисциплинарных взысканий, освобождения от работы, возмещения нанесенного ущерба;
  • сообщать в правоохранительные органы обо всех случаях недостач через заказчика ревизии.

Обязанности

Приступая к ревизии, контролер-ревизор, обязанности которого четко прописаны, не может выходить за установленные рамки:

  • перед ревизией необходимо поставить в известность о начале проверки руководителя ревизуемой организации;
  • в ходе мероприятия нужно информировать его о выявленных нарушениях и недостатках и принятии мер для их устранения;
  • проводить контроль законности финансовых и хозяйственных операций, сохранности собственности;
  • совершать проверку соблюдения дисциплины, постановку и достоверность бухгалтерского учета;
  • контролировать качество, правильность и фактическое наличие первичных документов;
  • выявлять бесхозяйственность, расточительность, растраты, хищения, недостачи;
  • отмечать случаи незаконного расходования товарно-материальных ценностей и бюджетных денежных средств в личных целях и т. д.;
  • в обязанности ревизора входит объективно и предельно точно констатировать выявленные факты нарушений (и их причины), указывая виновных лиц и размер причиненного ущерба;
  • сообщать и обсуждать результаты проверки с сотрудниками ревизуемой организации;
  • проверять полномочия работников и законность их действий;
  • соблюдать информационную конфиденциальность;
  • оформлять результаты проверки в письменном виде, согласно установленным нормам;
  • ревизоры должны быть корректны, но находиться с сотрудниками проверяемой организации только в деловых отношениях;
  • соблюдать самодисциплину;
  • повышать квалификацию;
  • проверять своевременное выполнение предписаний, выданных после результатов предыдущей ревизии.

Субъекты

Внезапная ревизия кассы может быть выполнена в любой компании, вне зависимости от формы собственности, налоговой инспекцией. По п. 5.14.1 Положения №278 контроль, который осуществляется органами Росфиннадзора, ориентирован главным образом на компании, которые:

  1. Получают средства из государственных фондов. К ним относят финансовую помощь, правительственные гарантии, бюджетные кредиты и ссуды, инвестиции из внебюджетных источников и федерального бюджета.
  2. Пользуются имуществом и товарно-материальными ценностями, которые находятся в государственной собственности.
Предлагаем ознакомиться:  Трудовой договор добровольное медицинское страхование Принципы медицинского страхования Справочник страхователя

Периодичность проверок

Ревизия кассы в рамках внутреннего аудита выполняется:

  • не реже 1 раза в полугодие либо квартал;
  • на 1 число года, который идет после отчетного;
  • при передаче дел кассиром или специалистом, его заменяющим, другому служащему;
  • в остальных случаях по усмотрению директора компании, согласно принятой финансовой политике фирмы.ревизия кассы на предприятии

Предприятия, имеющие крупный денежный оборот, как правило, практикуют проверки ежемесячно либо на последнее/первое число каждого месяца.

Что не может делать ревизор?

Кто выступает инициатором при ревизии

Обязанности ревизора имеют некоторые ограничения. Проводящему контроль и учет лицу строго запрещается:

  • оказывать любое давление;
  • высказывать обвинительные суждения;
  • угрожать каким-либо наказанием;
  • давать собственную оценку должностным лицам;
  • высказывать личные предположения;
  • поддаваться на возможные провокации;
  • прикасаться и брать в личное пользование материальные ценности;
  • привлекать к ревизии сотрудников ревизуемого предприятия;
  • вести неделовые отношения;
  • участвовать в корпоративах и других увеселительных мероприятиях (днях рождения и т. д.) проверяемой организации.

Внеплановая проверка

Руководство вправе инициировать инвентаризацию тогда, когда считает необходимым. Такая проверка считается внезапной. Ее отличие от плановой процедуры заключается только в том, что не определена дата ее выполнения. В ряде случаев такая ревизия кассы обуславливается настороженностью директора либо наличием прямых подозрений в злоупотреблениях среди сотрудников, которые несут ответственность за соблюдение финансовой дисциплины в компании.

Проверки, которые выполняют инспекторы ИФНС либо Росфиннадзора, обычно всегда внеплановые. Указание, регламентирующее порядок ведения ревизий, не устанавливает прямо термин «внезапность». Однако обеспечение внеплановости и неразглашения стадий подготовки проверки выступает в качестве одного из обязательных требований к квалифицированным служащим.

Необходимые условия для ревизии кассы

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

  • время перед годовой отчетностью;
  • увольнение или временная замена кассира;
  • в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке.

Кто выступает инициатором при ревизии

При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

  • неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
  • профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
  • непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
  • открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Оформление ревизии кассы осуществляется в первую очередь распоряжением:

  • Директора фирмы, если это внутренняя проверка.
  • Руководителя (либо его заместителя) Росфиннадзора или органа ИФНС.

В распоряжении указываются сроки выполнения процедуры и подтверждаются полномочия контрольной группы. Кроме того, ревизор или комиссия удостоверяют свои личности, предъявляя соответствующие документы. Только после выполнения этих обязательных действий фирма может предоставить необходимые бумаги, многие из которых содержат коммерческую тайну, и наличность.

Они установлены в законодательстве. Срок для каждого конкретного предприятия будет зависеть от объема данных, подлежащих проверке. Однако в любом случае он не должен быть больше 45 дней. В исключительных случаях, однако, закон допускает и его продление. В частности, такое имеет место в ситуациях, когда необходимо вмешательство органов следствия. Ревизия кассы для налоговых инспекторов ограничивается 20 днями.

Снятие наличности

ревизия кассы

Приступая к ревизии, инспектор должен руководствоваться установленными правилами. В частности, служащий должен своими действиями обеспечить:

  • Компетентность.
  • Внезапность.
  • Обоснованность.

На практике, к сожалению, далеко не всегда указанные качества проявляются у инспекторов. Тем не менее ревизор должен помнить о профессионализме в любой ситуации. Необъективность приводит к необходимости проводить повторные ревизии, затягиванию процесса выявления обстоятельств, при которых имели место нарушения.

Предлагаем ознакомиться:  Какие документы необходимо представить для алиментов

Это следующий этап ревизии. Снятие денег осуществляется посредством полистного пересчета и сопоставлением полученных сумм с данными отчетности. Кроме этого, проверяется перемещение средств и наличие бланков учета. Это осуществляется посредством сопоставления фактических остатков с информацией из журналов регистрации. По окончании этих действий сведения заносятся в специальный акт ревизии кассы. Он составляется в 2-х экземплярах.

В ходе ревизии устанавливается:

  • Присутствуют ли сейфы с исправными замками в помещении.
  • Каким образом осуществляется транспортировка наличности и обеспечение ее сохранности при перевозке.

Кроме этого, проводится исследование итогов предыдущих проверок и анализ их периодичности.

Оценка состояния контроля

В ходе ревизии проверяется соответствие оформления первичных документов требованиям законодательства. В частности, устанавливается наличие на бумагах необходимых реквизитов и подписей, разрешающих осуществление операций. Инспекторы проверяют правильность составления расчетных и платежных ведомостей, присутствие в них сроков выплат, подписей, удостоверяющих получение средств и разрешающих их выдачу. Должны быть также соблюдены требования по оформлению кассовой книги.

Ревизия кассы и проверка соблюдения финансовой дисциплины выступает в качестве эффективного способа надзора оборота наличности на предприятии. В большинстве случаев использование этого инструмента позволяет вовремя пресечь или предупредить нарушения в компании.

Существуют определенные признаки, в соответствии с которыми можно оценить недостаточность или полное отсутствие внутреннего надзора за перемещением финансов в кассе предприятия. К ним, в частности, относят:

  1. Отсутствие четко налаженной системы выполнения внезапных ревизий с полным пересчетом кассовой наличности и прочих ценностей, подлежащих контролю.
  2. Формальность осуществления таких инвентаризаций.
  3. Назначение в контрольную группу одних и тех же лиц постоянно.
  4. Выполнение инвентаризации в заранее установленное время – когда кассир имеет возможность приготовиться к ревизии.
  5. Отсутствие у материально ответственного лица навыков подготовки к выполнению проверки. Это указывает на то, что для него такое мероприятие не обычно.
  6. Отсутствие с кассиром договора, устанавливающего его полную материальную ответственность. Если такое соглашение не заключено, то выявление недостачи не будет иметь никаких юридических последствий.
  7. Наличие фактов подписания ордеров вместо бухгалтера и руководителя третьими лицами, не уполномоченными письменным распоряжением директора хозяйствующего субъекта на это.
  8. Возложение обязанностей кассира в случае его временного отсутствия (по болезни, в связи с отпуском и по иным причинам) на служащего без согласия руководителя. В таких ситуациях должно быть принято не только письменное распоряжение директора, но и заключен соответствующий договор с сотрудником о его полной материальной ответственности. В противном случае такое назначение будет незаконным.

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Документальное оформление ревизии кассы

Законодательством установлена унифицированная форма бланка, в которую заносятся сведения, полученные в ходе проверки. Оформление итогов ревизии кассы осуществляется по ф. № ИНВ-15. В бланк заносят:

  1. Сведения о суммах средств по предоставленной отчетности и фактическому наличию.
  2. Информацию о сопоставлении указанных выше позиций.
  3. Результат сравнения.

Позиции по отчетности и фактическому состоянию могут совпадать. В этом случае состояние дел в кассе благополучное. Если сумма средств по отчетности больше фактического наличия, то имеет место недостача. Если ситуация противоположная, и денег в кассе больше, чем в документах, то налицо излишки. Все эти сведения обобщаются и заносятся в бланк.

Каковы последствия нарушений?

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В случае если в процессе пересчета наличности проверяющие выявили расхождение с данными отчетности, кассиру надлежит в письменном виде дать объяснения их причин. Обнаруженные излишки принимаются к учету в тот же день, а недостача должна быть взыскана с ответственного лица. При выявлении серьезных нарушений законодательства ревизор вправе передать дело следственным органам или иным инстанциям для возбуждения административного производства.

В этих случаях на руководителя компании или материально ответственное лицо может быть наложен крупный штраф. Как правило, такая ответственность имеет место при грубых и неоднократных нарушениях законодательных требований. Негативный итог ревизии потребует от директора фирмы незамедлительного принятия соответствующих мер по ликвидации нарушений.

Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector