Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Сформирован и объявлен уставный капитал – какая проводка необходима?

Коммерческие юрлица (ПАО, АО, ООО, хозтоварищества, ГУП, МУП) создаются с обязательным формированием в них уставного капитала (УК). Размер УК, доли участия в нём каждого из учредителей, сроки оплаты, форма взносов и оценка неденежных вкладов оговариваются в учредительном договоре.

УК является стартовой суммой средств, с которой юрлицо начинает свою деятельность. После окончания всех мероприятий по внесению взносов в уставный капитал проводки начинаются с соответствующей записи, сделанной на дату его регистрации. Она должна отражать начисление полной суммы УК, предусмотренной уставом, в корреспонденции с задолженностью учредителей по вкладам в него: Дт 75 – Кт 80.

Аналитику на счете 80 (счете учета УК) организуют по:

  • учредителям (участникам);
  • стадиям формирования (в ПАО, АО и хозтовариществах);
  • видам акций (в ПАО и АО).

Счет 75 — это счет расчетов с учредителями. Дебетовый остаток по его субсчету, отведенному для расчетов по взносам в УК, будет показывать величину неоплаченного УК.

О том, как УК отразится в бухотчетности, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Формирование долга

Под уставным капиталом подразумеваются средства, выделенные учредителями во время основания предприятия для обеспечения его деятельности.

Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал

Размер уставного капитала определяется исключительно учредителями и фиксируется в учредительных документах

Размер данного параметра определяется самими учредителями. Однако 14 статья Федерального закона №14-ФЗ указывает, что минимальный размер капитала для ООО составляет 10 000 рублей.

Законодатель указывает, что после образования компании, все учредители должны внести средства в течение четырех месяцев. При этом необязательно использовать денежные знаки.

В соответствии со вторым пунктом 34 статьи №208-ФЗ, в качестве вклада могут также выступать:

  • ценные бумаги;
  • имущественные права;
  • материалы.

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Вносить нематериальные блага запрещено. Учредитель не имеет права вносить в уставной капитал, к примеру, деловые связи, деловую репутацию. Данные инструменты не учитываются при формулировании уставного капитала. Права на использование вносимых предметов не ограничиваются. Ограничения применяются лишь на распоряжение данным имуществом.

После того как предприятие будет зарегистрировано и начнет свою деятельность, каждый учредитель сможет получать часть прибыли, соразмерную с его вкладом. В случае ликвидации компании, доля в уставном капитале определяет, какую часть имущества получит конкретный учредитель.

По действующим правилам, после проведения регистрации общества каждый из его учредителей должен произвести свою часть взноса. Срок, в течение которого это необходимо сделать, могут определить сами учредители на заседании. Однако он не может превышать четырех месяцев.

В некоторых случаях учредители не успевают внести полную сумму средств либо отказываются делать это вообще. Так образуется задолженность учредителей по взносам в уставной капитал. Она отображается в бухгалтерском отчете следующей проводкой: Дт 58 Кт 76 («Расчеты по вкладам в уставный капитал»).

Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал

Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале в течение срока, который определен договором об учреждении общества

Вклад в УК другой организации у ее учредителя

Коммерческое юрлицо может быть создано как физлицами, так и организациями. При этом среди тех и других могут присутствовать иностранцы.

Участвуя в создании юрлица, учредитель принимает на себя обязательства по оплате вклада в его УК, взамен приобретая право на часть или всё (в зависимости от доли участия) имущество этого юрлица и на получение доходов от участия в его деятельности. Здесь есть своя особенность: при осуществлении проводки уставный капитал должен быть отражен как у учредителя, так и у компании, получающей взнос.

На дату регистрации вновь созданной организации учредитель — юридическое лицо, зарегистрированный в РФ, в своем учете показывает задолженность по оговоренной в учредительном договоре величине вклада в УК, который для него является финансовым вложением: Дт 58 – Кт 76. Кредитовый остаток по субсчету счета 76, отведенному для расчетов по взносам в УК, будет показывать величину неоплаченного учредителем УК.

Предлагаем ознакомиться:  Что нужно для выхода из состава учредителей

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Законодательство допускает осуществление платежей в УК как деньгами, так и имуществом или имущественными правами. На дату внесения вклада (полной суммы или ее части) и у учредителя, и у учрежденного им юрлица погашается соответствующая часть имеющейся задолженности.

Как происходит конвертация задолженности в уставный капитал?

Когда юрлицо обладает финансовыми обязательствами перед акционерами, либо иными лицами – то возможен его взаимозачет на части либо акции в УК организации. Это хороший запасной вариант погашения имеющейся задолженности при условии, что это устраивает обе стороны, в частности, когда стандартный способ погашения по каким-либо причинам невозможен.

На английском языке этот метод называется debt-to-equity swap, дословно «долг-акции», это своего рода реструктуризация обязательств в виде обмена задолженности должника на акции. Этот процесс, прежде всего, требует корректного оформления документации.

В протокол, который фиксирует решение заседания учредителей, необходимо занести обязательно следующие пункты:

  • о принятии решения сделать УК выше на сумму, которую согласуют учредители, за счет части внесенной участником либо третьим лицом;
  • указать, что долг перед участником будет погашен либо зачтен благодаря внесенному вкладу.

В постановлении о повышении УК АО при помощи производства вспомогательных акций вследствие закрытой подписки необходимо так же вписать положение о возможности выплаты путем взаимозачета. Если не будет этого прописано, то взаимозачет нельзя будет осуществить.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в балансе

Процесс реструктуризации долга путем конвертации требования в УК юридического лица требует верного составления документации

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

В законодательстве имеется масса комментариев от различных госорганов по этой процедуре, но нет конкретной нормы о необходимости оценивания экспертом процесса debt-to-equity swap.

Главным моментом, который «вносил смуту», считается формулировка ГК РФ в статье об ООО и АО, где говорится, что в качестве взноса может выступить как имущество, так и права, равные денежному эквиваленту.

ФС по Финрынкам выразила свое мнение по этому вопросу таким образом: конвертация долга в уставный капитал – отдельный вид повышения уставного капитала в виде не денежного взноса.

К этой процедуре возможно применение положений ГК о взаимозачете. В нем не считается необходимостью совершение экспертной оценки стоимости.

Специалисты считают, что данная оценка достаточно разумна при условии ознакомления с некоторыми вескими фактами:

  1. Совершение оценочной процедуры поможет защитить организацию от бесчестных воздействий лиц, которые могут утверждать, что задолженность несоизмерима с полученным от юрлица встречным обязательством.
  2. Оценка поможет обеспечить защиту держателя минимума акций.
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в балансе

Конвертация долга в уставный капитал должника является новым способом урегулирования обязательств между хозяйствующими субъектами в нашей стране

Юридическая регулировка процедуры реструктуризации задолженности способом взаимозачета на членство в УК довольно долго не была прозрачна. Потому перечень корректировок, которые были внесены в ГК РФ с 01.09.2014 г., произвел разъяснение этого процесса.

Таким образом образовалась ст. 66.1 ГК РФ о взносах в собственность юрлиц. Сейчас в виде взноса в УК понимаются как денежные средства, так и объекты имущества, части акций и облигаций организации, а так же право на интеллектуальную собственность либо лицензии, если они имеют денежное выражение.

В случае образования задолженности, которая не погашена в установленный срок, собирается собрание учредителей. На нем должно быть принято решение, касающееся действий по отношению к лицу, допустившему нарушения. Так, совет должен решить:

  1. Следует ли и далее содержать должника в учредителях. Если нет, производится его исключение из состава учредителей посредством проведения специальной юридической процедуры. Подобный шаг является неблагоприятным для должника, поскольку данное действие приведет к тому, что он не будет иметь возможности принимать участие в дальнейшей деятельности компании и получать свою часть дохода.
  2. Нужно ли сокращать уставный капитал. Отсутствие взносов от одного или нескольких лиц приводит к тому, что образуется дефицит уставного капитала. Соответственно, учредители должны принять решение, как выйти из сложившейся ситуации. Один из способов – уменьшение размера этого инструмента. Однако необходимо учитывать, что минимальный размер капитала – не менее десяти тысяч рублей.
Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал

Уменьшить уставный капитал ООО можно по желанию участников или ввиду требований законодательства

Следует также обратить внимание на учредительный договор. В нем могут быть прописаны санкции, которые применяются к должникам. Уточнение данной информации позволяет избежать проблем в будущем. Если образовалась задолженность, предпринимаются меры, описанные в уставном договоре, которые предусматривают применение по отношению к нарушителю индивидуальных штрафных санкций.

Также следует помнить, что все учредители несут субсидиарную ответственность перед кредитором в случае возникновения внешнего долга.

В крайнем случае задолженность может привести к ликвидации компании. Во-первых, подобное решение может быть принято на совете учредителей. Во-вторых, орган регистрации может инициировать судебный иск с требованием аннулирования лицензии. Однако последнее происходит довольно редко, поскольку этот вид задолженности не относится к неустранимым долгам.

Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал

После ликвидации ООО уставный капитал распределяется между его участниками при завершении расчетов с кредиторами

Уставный капитал – внесение средств на расчетный счет и в кассу

Наиболее простым способом внесения вклада является оплата его деньгами: на расчетный счет или в кассу. Для иностранных участников допустим платеж на валютный счет.

Предлагаем ознакомиться:  Отзывы: О реструктуризации задолженности по кредитному договору

Проводки по взносу в уставный капитал денежными средствами будут следующими:

  • у получателя платежа: Дт 50 (51, 52) – Кт 75;
  • у российского учредителя: Дт 76 – Кт 50 (51).

Во вклад могут передаваться любые виды имущества и прав на него: ОС, НМА, МПЗ, ценные бумаги, задолженность по заемным средствам. Имущество, вносимое в УК, стороны передают по согласованной ими в учредительном договоре стоимости. По этой стоимости вклад и учитывается в бухучете. Для формирующегося таким путем взноса в уставный капитал проводки у получателя делаются по той стоимости, которая отражена у учредителя.

Учредитель же, формируя величину внесенного в УК вклада, корректирует фактическую стоимость имущества до согласованной за счет прочих доходов и расходов стоимости (счет 91). Вне зависимости от стоимости учет полученного юрлицом имущества ведется в составе того же вида, к которому оно относилось у учредителя.

Если передаваемое имущество при приобретении облагалось НДС, и он был предъявлен бюджету, то учредитель восстанавливает налог либо в полной сумме, либо в пропорции к его остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу). Восстановленный НДС входит в сумму вклада и указывается в передаточных документах. Передающая сторона платит его в бюджет, а получающая может принять в вычеты.

Дт 07 (08, 10, 11, 21, 41, 58, 66, 67) – Кт 75 — получено имущество;

Дт 19 – Кт 75 — принят к учету НДС по нему.

Дт 02 (05) – Кт 01 (04) — сформирована остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества;

Дт 76 – Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) — передано имущество;

Дт 76 – Кт 68 — восстановлен НДС по переданному имуществу;

Дт 76 – Кт 91 (или Дт 91 – Кт 76) — стоимость переданного имущества доведена до согласованной.

Законодательство допускает увеличение УК по решению его учредителей (участников), если соблюдены следующие условия:

  • в ПАО или АО зарегистрирована дополнительная эмиссия или конвертация акций в СБРФР и ФНС;
  • полностью оплачен не только первоначальный УК, но и та часть, на которую происходит увеличение.

Источниками увеличения УК могут быть:

  • нераспределенная прибыль юрлица или его добавочный капитал — в этом случае дополнительных платежей от учредителей (участников) не потребуется;
  • средства участников: одного, если его принимают дополнительно, единственного или нескольких, если они увеличивают долю своего участия, или всех, если увеличение доли происходит за счет пропорционального роста существующих долей или номинала акций.

Порядок учета начисления и уплаты дополнительных взносов в УК при его увеличении абсолютно совпадает с тем, который используют при создании юрлица. Суммы, форму и сроки уплаты учредители (участники) определяют в своем решении. Проводки по начислению обязательств делают на дату принятия решения об увеличении УК и на дату регистрации изменений в уставе, а проводки по уплате — на фактическую дату перечисления денежных средств или передачи имущества (имущественных прав).

О нюансах налогообложения взносов в УК читайте в материале «Ст. 251 НК РФ (2018 — 2019): вопросы и ответы».

Погашение долга

Задолженность можно устранить. В законодательстве не содержится никаких сведений о штрафных санкциях в случае ее возникновения. Данная сфера полностью регулируется учредительным договором.

Предлагаем ознакомиться:  Решения о взыскании налоговых органов где найти

Соответственно, важными являются два обстоятельства:

  • в течение четырех месяцев должна быть внесена хотя бы часть вкладов;
  • общий размер инструмента не может быть ниже 10 000 р.
Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал

Учредитель имеет право оплатить свою долю в уставном капитале общества долгом, который имеет перед ним какая-либо компания или предприниматель

Часть суммы в обязательном порядке вносится наличными. Если предоставляются материальные блага, они должны пройти оценку. В соответствии с Гражданским кодексом ее проводит независимый эксперт. Средства вносятся наличными либо при помощи безналичного перевода на счет компании.

Соответственно, с налоговой инспекцией никаких проблем возникнуть не должно. Однако бухгалтер после получения компанией средств обязан отобразить данный факт в учете. Делается это следующей проводкой: Дт 76 Кт 51.

Однако подобное возможно только в том случае, если должник сам хочет погасить задолженность. Если последний отказывается от данного действия, третий пункт 16 статьи 208-ФЗ указывает, что доля должника передается обществу.

После осуществления этой процедуры, о ее проведении необходимо проинформировать налоговую службу. Законодатель отводит на это действие один месяц.

Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть обязательно погашена в установленный срок, иначе фирму придется закрыть

Далее доля должника должна быть либо распределена между другими учредителями, либо продана третьему лицу. Как именно поступить в данной ситуации, решают сами учредители. Об этом действии также необходимо уведомить ФНС. Как и в предыдущем случае, на это отводиться не более месяца после проведения процедуры.

Заключение

Таким образом, для организации компании ее учредители должны внести средства в уставной капитал, за счет которого она будет функционировать. Задолженность учредителей по вкладам уставного капитала возникает в том случае, если последние не успели внести деньги на протяжении четырех месяцев после регистрации компании.

Наказания, применяющиеся к должникам, определяются уставным договором. Законодательство в данном случае не предусматривает каких-либо штрафных санкций. В случае, если обязательство не будет погашено, доля должника переходит в собственность общества. ФНС может подать иск об аннулировании регистрации, если капитал не будет сформирован вовремя, однако на практике подобное происходит довольно редко.

Таким образом, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в балансе уменьшает его активную часть. Погашение задолженности может производиться денежными выплатами, имуществом, материалами, товарами и взаимозачетом. Но при проведении процесса debt-to-equity swap важно соблюдать все особенности и тонкости, предусмотренные законодательством РФ.

Бух проводки по уставному капиталу

Создание уставного капитала происходит согласно уставу компании. Срок завершающей выплаты долей каждое предприятие устанавливает самостоятельно, но он не может быть выше определенного законом – 1 год. ¾ доли суммы необходимо выплатить на момент регистрации предприятия.

Учредители могут внести свои доли:

  • в виде наличных денежных сумм;
  • путем безналичного расчета;
  • в форме материалов;
  • основными средствами;
  • товаром.

Счет, на котором происходит учет УК, пассивный и обладает кредитовым сальдо.

Нормы, которые регулируют формирование капитала, установлены ГК РФ. Учредителя нельзя освободить от обязанностей внесения доли в УК, в соответствии со ст. 90. Если учредитель не имеет возможности внести свою долю – это причина для созыва заседания.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в балансе

Уставный капитал является оценкой вкладов, которые внесли учредители в момент создания ООО

Отражение в балансе

Невыплаченной учредителями задолженности в бухгалтерском учете выделен сч. 75. На нем объединяются сведения обо всех изменениях уставного капитала предприятия. Кредит счета собирает обязательства учредителей по выплатам в УК, дебет – ее погашение. В балансе отражение капитала происходит обособленно.

Когда сумма по УК не выплачена в полной мере, в соответствующей строке баланса отражается сумма, которая зафиксирована учредительной документацией.

Обязательства учредителей по выплатам в УК, которые берутся для подсчета абсолютных активов, делают меньше активную долю баланса, и, как следствие, делают меньше и непосредственно чистые активы. Потому наиболее элементарный метод сделать больше чистые активы – погашение существующей задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал в балансе.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в балансе

Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно

К основным бухгалтерским проводкам по уставному капиталу можно отнести записи по объявлению уставного капитала при государственной регистрации организации, его формированию, т. е. внесению вкладов в уставный капитал, а также изменению.

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах организации 75 «Расчеты с учредителями» 80
Внесены вклады в уставный капитал 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 75
Отражено уменьшение уставного капитала при возврате стоимости доли участнику 80 75
Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч. при доведении величины уставного капитала до чистых активов) 80 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации 80 81 «Собственные акции (доли)»
Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) 75 80
Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 84 80
Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала 83 80
Оцените статью
Юридическая помощь
Adblock detector