Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

Строки 070–090 Исключаемые доходы

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

  • из строки 200 приложения 2 к листу 02;
  • из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

стр. 060

=

стр. 010

стр. 020

стр. 030

стр. 040

стр. 050

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

По строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте по этой строке прочерки.

Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:

  • в строке 041 — взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству в отношении доходов управленческого персона;
  • в строке 010 — страховые взносы с заработной платой сотрудников производства.

В связи с последним пунктом следует выделить понятие косвенных расходов. Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы.

Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02. Расходы частично расшифрованы в строках 041–055.

Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:

  • налоги на транспорт;
  • налоги на имущество с балансовой или кадастровой стоимости;
  • налог на земельный участок;
  • восстановление НДС (ст. 145 НК РФ);
  • государственная пошлина;
  • внесение взносов на пенсионное, медицинское страхование, а также по временной нетрудоспособности.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

В процессе заполнения строки 041 в рамках отчетного периода налогоплательщиком фиксируется сумма налоговых начислений, перевод авансовых платежей и сборов, взносов по страхованию нарастающим итогом. При этом дата выплаты в бюджет не играет никакой роли.

В строке 041 приложения 2 к листу 02 не отражаются:

  1. Налоги и авансовые платежи, прочие обязательные платежи, которые не подлежат учету в налоговых доходах:
    • налог на прибыль;
    • ЕНВД;
    • исходящий НДС;
    • оплаты выбросов загрязнений при превышении нормативных показателей;
    • торговых сборов.
  2. Взносы на травматизм.

Прямые расходы представляют собой затраты на производство. Они указаны в перечне, закрепленном организацией в учетной политике.

К прямым производственным расходам относятся:

  • затраты на сырье и материалы для производства продукции;
  • зарплата сотрудников производства и необходимые страховые взносы;
  • амортизация по основным средствам, применяемым в ходе производства.

Сумма прямых расходов для обложения налогом на прибыль отражается в декларации по строке 010 приложения № 2 к листу 02. Здесь фиксируется сумма нарастающим итогом с начала года.

Расходы в строке 010 расходы должны быть подтверждены документально.

Значения в строках 010, 020 и 040 входят в сумму строки 130 того же листа. Это значение, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации.

Показатели

Код строки

Сумма,

руб.

Количество сделок по реализации

амортизируемого имущества - всего

010

2

в том числе убыточных

020

1

Выручка от реализации амортизируемого

имущества

030

10 000

Остаточная стоимость реализованного

амортизируемого имущества и расходы,

связанные с его реализацией

040

8 800

Прибыль от реализации амортизируемого

имущества

050

3 200

Убытки от реализации амортизируемого

имущества

060

2 000

Выручка от реализации товаров (работ,

услуг), имущественных прав по объектам

обслуживающих производств и хозяйств,

включая объекты жилищно-коммунальной и

социально-культурной сферы

180

2 800 000

Расходы, понесенные обслуживающими

производствами и хозяйствами при

реализации ими товаров (работ, услуг),

имущественных прав в текущем налоговом

периоде

190

2 900 000

Сумма убытков текущего налогового

периода по объектам обслуживающих

производств и хозяйств, включая объекты

жилищно-коммунальной и социально-

культурной сферы (строка 190 -

строка 180, если строка 190 >

строки 180)

200

100 000

Итого выручка от реализации по

операциям, отраженным в Приложении N 3

к Листу 02 (сумма строк 030, 180

Приложения N 3 к Листу 02 отражается по

строке 030 Приложения N 1 к Листу 02)

270

2 810 000

Итого расходов по операциям, отраженным

в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма

строк 040, 190 Приложения N 3 к Листу 02

отражается по строке 080 Приложения N 2

к Листу 02)

280

2 908 800

Убытки по операциям, отраженным в

Приложении N 3 к Листу 02 (сумма

строк 060, 200 Приложения N 3 к Листу 02

отражается по строке 050 Листа 02)

290

102 000

Приложение N 1 к Листу 02 “Доходы от реализации

и внереализационные доходы”

Показатели

Код строки

Сумма,

руб.

Выручка от реализации - всего

010

10 000 000

в том числе:

выручка от реализации товаров (работ,

услуг) собственного производства

011

10 000 000

Выручка от реализации по операциям,

отраженным в Приложении N 3 к Листу 02

(строка 270 Приложения N 3 к Листу 02)

030

2 810 000

Итого доходов от реализации

(строка 010 строка 030)

040

12 810 000

Внереализационные доходы - всего

100

60 000

в том числе:

в виде стоимости полученных материалов

или иного имущества при ликвидации

выводимых из эксплуатации основных

средств

102

60 000

Приложение N 2 к Листу 02 “Расходы, связанные

с производством и реализацией, внереализационные расходы

и убытки, приравненные к внереализационным расходам”

Показатели

Код строки

Сумма,

руб.

Косвенные расходы - всего

040

8 256 400

в том числе:

суммы налогов и сборов, начисленные в

порядке, установленном законодательством

о налогах и сборах, за исключением ЕСН,

а также налогов, перечисленных в

ст. 270 НК РФ

041

52 000

расходы на НИОКР

042

20 000

расходы на капитальные вложения в

размере не более 10% первоначальной

стоимости основных средств и (или)

расходов, понесенных в случаях

достройки, дооборудования, модернизации,

технического перевооружения, частичной

ликвидации основных средств

044

40 000

Расходы по операциям, отраженным в

Приложении N 3 к Листу 02 (строка 280

Приложения N 3 к Листу 02)

080

2 908 800

Сумма убытка от реализации

амортизируемого имущества, относящаяся к

расходам текущего отчетного (налогового)

периода

100

600

Итого признанных расходов (сумма

строк 040 сумма строк с 050 по 100)

110

11 165 800

Убытки, приравниваемые к

внереализационным расходам, - всего

(строка 300 > или = сумме строк 300,

300

9 000

в том числе:

убытки прошлых налоговых периодов,

выявленные в текущем налоговом периоде

301

5 000

суммы безнадежных долгов, а в случае

если налогоплательщик принял решение о

создании резерва по сомнительным долгам,

суммы безнадежных долгов, не покрытые за

счет средств резерва

302

4 000

Справочно:

Сумма начисленной амортизации за

налоговый период - всего

400

120 000

Лист 02 “Расчет налога на прибыль организаций”

Показатели

Код строки

Сумма,

руб.

Доходы от реализации (строка 040

Приложения N 1 к Листу 02)

010

12 810 000

Внереализационные доходы (строка 100

Приложения N 1 к Листу 02)

020

60 000

Расходы, уменьшающие сумму доходов от

реализации (строка 110 Приложения N 2 к

Листу 02)

030

11 165 800

Внереализационные расходы (сумма строк

200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02)

040

9 000

Убытки, отраженные в Приложении N 3 к

Листу 02 (строка 290 Приложения N 3 к

Листу 02)

050

102 000

Итого прибыль (убыток) (строка 010

строка 020 - строка 030 - строка 040

строка 050)

060

1 797 200

Налоговая база (строка 060 - строка 070

строка 080 - строка 090)

100

1 797 200

Налоговая база для исчисления налога:

(строка 100 - строка 110)

120

1 797 200

Ставка налога на прибыль - всего (%)

140

24

в том числе:

в федеральный бюджет

150

6,5

в бюджет субъекта РФ

160

17,5

Сумма исчисленного налога на прибыль -

всего

180

431 328

в том числе:

в федеральный бюджет (строка 120 x

строку 150 / 100)

190

116 818

в бюджет субъекта РФ (строка 120 x

строку 160 / 100)

200

314 510

Сумма начисленных авансовых платежей за

налоговый период - всего

210

300 000

в том числе:

в федеральный бюджет

220

85 000

в бюджет субъекта РФ

230

215 000

Сумма налога на прибыль к доплате -

всего (строка 180 - строка 210)

270

131 328

Форма подачи

Налог на прибыль уплачивают организации на основной системе налогообложения. Срок уплаты налога за год един для всех — до 28 марта следующего года. Предоставление годовой декларации происходит также до 28 марта за прошлый отчетный год.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

Способ уплаты

Срок уплаты аванса и подачи отчета

Примечание

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале

  • за I кв. — до 28 апреля;

  • за полугодие — до 28 июля;

  • за 9 мес. — до 28 октября;

Общий для организаций любого типа и вида.

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно

Применяется организациями:

  • с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации);

  • Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).

По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.

Каждый месяц, до 28 числа

Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

Предлагаем ознакомиться:  Налог на постройки на земельном участке в 2019 году

Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

Отчет по налогу на прибыль составляется на основе формата, который утвержден Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Если средняя численность персонала не превышала 100 человек за 2017 год, декларация может подаваться на бумаге. В ином случае допустима только электронная форма.

Тем же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (Приложение № 2, далее Порядок).

Данный раздел содержит сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Этот раздел заполняется в последнюю очередь, поскольку в нем отражаются конкретные суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета). Данные суммы указываются с разбивкой по кодам бюджетной классификации и кодам ОКАТО с учетом специфики исчисления и уплаты налога на прибыль.

В зависимости от наличия у учреждений тех или иных операций, влияющих на порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, должны быть заполнены конкретные подразделы. Бюджетные учреждения заполняют подраздел 1.1 разд. 1. Учреждения, имеющие в своем составе обособленные подразделения, в подразделе 1.1 отражают суммы налога (авансовых платежей) к уплате по месту своего нахождения.

В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделе 1.1 указываются платежи в бюджет субъекта РФ и местный бюджет в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Куда подать отчет компании с подразделениями

Согласно правилам, предоставление отчета по прибыли организациями происходит по месту нахождения (собственного либо обособленных подразделений). При наличии ОП применяются такие правила:

  1. По месту нахождения организации происходит подача деклараций, составленных по организации в целом, где распределена прибыль по обособленным подразделениям. Такие организации дополнительно заполняют приложение №5 к листу 02 в количестве, равном числу филиалов, включая закрытые в этом году.
  2. При нахождении подразделений организаций на территории одного региона допускается уплачивать налог и авансы по нему через одно из подразделений — ответственное. В этом случае осуществляется подача декларации в ИФНС по месту учета головного офиса, а также по месту учета ответственного ОП.
  3. При нахождении головного офиса и ОП в одном регионе возможно не распределять прибыли в отношении каждого из подразделений. То есть головная компания вправе заплатить налог за все свои «обособки». В этом случае отчет по прибыли подается по месту нахождения головной организации.
  4. Если фирма приняла решение, связанное с изменением порядка налоговых выплат или корректировки численности структурных подразделений, имеющихся на территории субъекта, об этом сообщается в налоговую инспекцию.

Строки 140–170 Налоговые ставки

  • Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»;
  • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ;
  • Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/61@ «Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов»;
  • Письмо от 26.04.2017 № СД-4-3/7955@ «О вопросах заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН».
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Последний актуальный порядок заполнения налога на прибыль содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Форма претерпела изменения. В новый бланк добавили:

  • штрих-коды на всех листах;
  • код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
  • данные о сделке, по которой была проведена самостоятельная, симметричная или обратная корректировка.

Поправки уже действуют, и налогоплательщики использовали их, сдавая отчетность за 1 квартал 2018 года.

стр. 100

=

стр. 060

стр. 070

стр. 080

стр. 090

Стр. 400 приложения 2 к листу 02

стр. 100
листов 05

стр. 530
листа 06

Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошлых лет. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет.

стр. 120

=

стр. 100

стр. 110

Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Строку 130 заполните, если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль. В этом случае по строке укажите отдельно налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка.

Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.

По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

  • федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
  • или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль, по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.

Кто какие листы заполняет

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Раздел

Когда заполняется

  • Титульный лист;

  • Подраздел 1.1 раздела 1;

  • Лист 02;

  • Приложение № 1 к листу 02;

  • Приложение № 2 к листу 02

Всегда всеми налогоплательщиками

Подраздел 1.2 раздела 1

Если внутриквартальные платежи уплачиваются единожды в месяц

Подраздел 1.3 раздела 1 («1» как вид платежа), лист 03 («А»)

При выплате дивидендов юрлицам

Приложение № 3 к листу 02

В том числе при продаже амортизируемого имущества

Приложение № 4 к листу 02

Только за I квартал и налоговый период

Приложение № 1 к декларации

В том числе при наличии расходов на добровольное медицинское страхование и обучающие мероприятия для сотрудников

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

Реже заполняются прочие разделы:

  • приложение № 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложение № 2 к декларации.

Подробный порядок их заполнения указан в пункте 1.1 Порядка.

Раздел 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”

стр. 190

=

стр. 120

×

стр. 150

:

100

стр. 200

=

(стр. 120 – стр. 130)

×

стр. 160

:

100

стр. 130

×

стр. 170

:

100

Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

стр. 180

=

стр. 190

стр. 200

в бюджет, по данным налогоплательщика”

Показатели

Код строки

подраздела

1.1

Значение

показателя,

руб.

Сумма налога к доплате в федеральный

бюджет

040

31 818

Сумма налога к доплате в бюджет субъекта

РФ

070

99 510

Если учреждения имеют в своем составе обособленные подразделения, то сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, подлежит распределению между учреждением и обособленными подразделениями, находящимися на территории другого субъекта РФ.

коды налоговых периодов

Пример 2. Изменим условия предыдущего примера. В составе университета имеется одно обособленное подразделение, находящееся в другом субъекте РФ, его доля составляет 15%. Сумма авансовых платежей в бюджет субъекта РФ по этому обособленному подразделению равна 26 000 руб.

Заполним Приложение N 5. Их будет два: первый с кодом 1 “По организации без входящих в нее обособленных подразделений” (код строки 002), другой с кодом 2 “По обособленному подразделению”.

Приложение N 5 “По обособленному подразделению”

Показатели

Код строки

Значение

показателя,

Налоговая база в целом по организации

(руб.)

030

1 797 200

Доля налоговой базы (%)

040

15

Налоговая база исходя из доли (руб.)

050

269 580

Ставка налога в бюджет субъекта РФ (%)

060

17,5

Сумма налога (строка 050 x строку 060 /

  1. (руб.)

070

47 177

Начислен налог в бюджет субъекта РФ

(руб.)

080

26 000

Сумма налога к доплате (строка 070 -

строка 080, если строка 080 > строки 070)

(руб.)

100

21 177

Приложение N 5 “По учреждению”

Показатели

Код строки

Значение

показателя,

Налоговая база в целом по организации

(руб.)

030

1 797 200

Доля налоговой базы (%)

040

85

Налоговая база исходя из доли (руб.)

050

1 527 620

Ставка налога в бюджет субъекта РФ (%)

060

17,5

Сумма налога (строка 050 x строку 060 /

  1. (руб.)

070

267 333

Начислен налог в бюджет субъекта РФ

(215 000 - 26 000) руб.

080

189 000

Сумма налога к доплате (строка 070 -

строка 080, если строка 080 > строки 070)

(руб.)

100

78 333

Соответственно, подраздел 1.1 разд. 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика” по местонахождению учреждения будет заполнен следующим образом.

Показатели

Код строки

подраздела

1.1

Значение

показателя,

руб.

Сумма налога к доплате в федеральный

бюджет

040

31 818

Сумма налога к доплате в бюджет субъекта

РФ

070

78 333

В подраздел 1.1 разд. 1 по обособленному подразделению будут включены следующие данные.

Показатели

Код строки

подраздела

1.1

Значение

показателя,

руб.

Сумма налога к доплате в бюджет субъекта

РФ

070

21 177

Код места учета

А.Солнцева

Эксперт журнала

бухгалтерский учет и налогообложение”

Санкции

За несдачу декларации по налогу на прибыли или подачу ее с опозданием существуют разнообразные санкции.

Опоздавшие с годовой отчетностью фирмы заплатят штраф 5% от неоплаченной в обозначенный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяцы просрочки. Сумма штрафа при этом будет:

  • не менее 1 тыс. рублей (обычно как штраф за несвоевременно предоставленную нулевую декларацию);
  • не более 30% суммы налога, который не уплачен в срок.

Опоздавшие с декларацией по отчетному периоду в виде 1 месяца, 2 месяцев, квартала, полугодия, 9 месяцев и т.д. заплатят штраф 200 рублей за каждую декларацию, поданную несвоевременно.

подраздел 1.1 декларации

Должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму 300–500 рублей согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Должностным лицом может быть не только руководитель, но и любой сотрудник. Например, главный бухгалтер, если за ним закреплена обязанность своевременно подавать отчетность.

Предлагаем ознакомиться:  Подоходный налог платит работодатель или работник

Опоздания с годовыми декларациями на 10 дней чреваты блокировкой счета компании.

Во избежание штрафа подается «уточненка» с предварительной уплатой недоимок и пеней.

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей:

  • по строке 220 – в федеральный бюджет;
  • по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Ситуация: как заполнить строки 210–230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие? Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные.

В строки 210–230 занесите данные из строк 180–200 декларации за первый квартал.

В строках 210–230 организации, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет поквартально, указывают суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. А это те суммы, которые в предшествующей декларации стоят в строках 180–200. Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180–200, а не строк 290–310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.

Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала – в рассматриваемой ситуации за II–IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего.

В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281) нужно учитывать показатели строк 180–200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210–230), в декларации за полугодие отражать нельзя.

Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180–200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.

Сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) по итогам полугодия

=

Налоговая база за полугодие

×

Налоговая ставка

Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал (строки 180–200 декларации за I квартал)

Если по какой-либо причине в декларации за I квартал бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи на II квартал (заполнил в декларации строки 290– 310 листа 02 и подраздел 1.2), то налоговая инспекция будет ждать от организации их уплаты. Чтобы инспектор вовремя сторнировал начисления в карточке лицевого счета, сообщите ему о переходе на ежеквартальную уплату авансов.

Это следует из пунктов 2–3 статьи 286 НК РФ и пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: как заполнить строки 180–210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль? С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога.

По строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль, начисленного за год. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев этого года.

Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают.

Поэтому строки 180–200 заполните в общем порядке:

  • по строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль;
  • по строке 190 (200) – налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный (региональный) бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 укажите общую сумму авансовых платежей:

  • начисленных за девять месяцев. В данном случае это суммы, которые указаны по строкам 180–200 декларации за девять месяцев;
  • заявленных к уплате в IV квартале. Это те суммы, которые указаны по строкам 290–310 декларации за девять месяцев.

Важно: поскольку с IV квартала организация перешла с поквартальной на помесячную уплату налога, в декларации за девять месяцев нужно было заявить сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. Если по каким-то причинам вы этого не сделали, оформите и сдайте уточненную декларацию за девять месяцев.

Такой порядок следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

раздел 1.2 налоговой декларации

Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

стр. 300

=

стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период

стр. 190 листа 02
за предыдущий отчетный период

Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения и Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

стр. 310

=

стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период

стр. 200 листа 02
за предыдущий отчетный период

стр. 290

=

стр. 300

стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Строки 320–340 заполните, если организация:

  • Эти строки заполните только в декларации за девять месяцев;
  • перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли.
    Заполните эти строки в декларации за 11 месяцев в случае, если организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

По этим строкам укажите суммы авансовых платежей, которые будут уплачены в I квартале следующего года:

  • в федеральный бюджет – по строке 330;
  • в региональный бюджет – по строке 340.

стр. 320

=

стр. 330

стр. 340

Уточненная декларация

Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:

  • если в декларации, которая ранее была предоставлена, обнаружена ошибка и неполная уплата налога, повлекшая завышены расходы или занижены доходы;
  • если получено требование из ИФНС представить пояснения или внести исправления.

 Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде.

 «Уточненка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок).

 При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность. Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу.

Строки 240–260 Налог за пределами РФ

По строкам 240–260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.

Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:

  • в федеральный бюджет – по строке 250;
  • в бюджет субъекта РФ – по строке 260.

стр. 240

=

стр. 250

стр. 260

Особенности отражения торгового сбора

Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала — ежемесячные авансы. Предназначение строки — указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы.

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, не предусматривают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения изменений в эти документы налоговая служба рекомендует поступать следующим образом.

Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строкам 240 и 260 листа 02 декларации. Сделайте это так же, как и при отражении налога, уплаченного (удержанного) за границей, который засчитывается в счет уплаты налога на прибыль. При этом сумма отраженного в декларации торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный бюджет (строка 200 листа 02). То есть

Стр. 260
листа 02

<=

Стр. 200
листа 02

Заполнение листа 02 декларации на прибыль

Кроме того, при заполнении строки 230 листа 02 уменьшите сумму начисленных авансовых платежей на сумму торгового сбора, отраженного в налоговой декларации за предыдущий отчетный период. То есть

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли отменить доверенность другой доверенностью

Стр. 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период

=

Сумма начисленных авансовых платежей за текущий отчетный период

Стр. 260 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174. В приложениях 1 и 2 к этому письму приведены примеры отражения торгового сбора в декларациях по налогу на прибыль.

Об отражении торгового сбора организациями с обособленными подразделениями см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Начиная с отчетных периодов 2015 года, организации Крыма и Севастополя заполняют декларацию по налогу на прибыль в том же порядке, что и российские организации.

Организации Крыма и Севастополя могут получить статус участников свободной экономической зоны. При наличии такого статуса в листе 02 и в приложениях 1–5 к листу 02 налоговой декларации в поле «Признак налогоплательщика» нужно указывать код «3» (письмо ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3253).

  Стр.   1    2    3    4    5

Строки 270–281 Налог к доплате или уменьшению

По строкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.

стр. 270

=

стр. 190

стр. 220

стр. 250

стр. 271

=

стр. 200

стр. 230

стр. 260

Если результаты получились нулевыми, поставьте по строкам 270, 271 нули.

Если получилась отрицательные суммы – по этим строкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.

стр. 280

=

стр. 220

стр. 250

стр. 190

стр. 281

=

стр. 230

стр. 260

стр. 200

Раздел 1

Заполнение листа 02 декларации на прибыль

В разделе 1 укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет или сумму к уменьшению. Его заполните на основе данных листов 02–06.

В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:

  • некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;
  • организации – налоговые агенты, которые не являются плательщиками налога на прибыль и сдают декларации с кодами местонахождения 231 или 235.

В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, на которой зарегистрирована организация. Определить этот код можно по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст, или на сайте ФНС России (указав код инспекции).

В ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

По строке 030 укажите код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет, а по строке 060 – КБК для перечисления налога в региональный бюджет. Эти коды удобно определить с помощью справочной таблицы.

В строку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02.

В строку 050 перенесите сумму федерального налога к уменьшению из строки 280 листа 02.

приложение 1 к листу 02

В строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 271 листа 02.

В строку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строки 281 листа 02.

Заполнению декларации по налогу на прибыль посвящен приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом документе подробно расписано, как заполнять форму, что и где указывать. Рассмотрим, из чего состоит налоговая декларация по налогу на прибыль:

  • титульный лист;
  • подразделы 1.1 Раздела 1;
  • лист 02 с приложениями 1 и 2.

Это обязательная часть документа. Остальные листы заполняются при определенных условиях:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения 3, 4, 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения 1 и 2 к декларации.

В разделе 1 отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет или уменьшению из бюджета. Его заполняют все организации, на которые возложена обязанность по исчислению и уплате налога. Этот раздел организации заполняют на основании данных, исчисленных в остальных листах и приложениях декларации. Поэтому он составляется в последнюю очередь. Суммы, указанные в разделе 1, заносятся налоговыми органами в лицевой счет налогоплательщика.

Раздел 1 состоит из трех подразделов: 1.1, 1.2 и 1.3. Каждый подраздел предназначен для отражения конкретных показателей.Рассмотрим порядок заполнения каждого подраздела.Подраздел 1.1 заполняется следующим образом.

По строке 010 подраздела 1.1 раздела 1 указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код ОКАТО), утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413 (в редакции от 06.11.2012). Если код данного административно-территориального образования менее 11 знаков, то он отражается по указанной строке начиная с первой ячейки. В последних незаполненных ячейках проставляются нули.

По строкам 030 и 060 указываются коды бюджетной классификации (КБК) в соответствии с приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов». В декларации по налогу на прибыль проставляются следующие коды:

  • 182 1 01 01011 01 1000 110 – для налога на прибыль организаций, подлежащего перечислению в федеральный бюджет;
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 – для налога на прибыль, который зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на ЕСХН, уплачивают налог на прибыль по следующим кодам:

  • 182 1 01 01013 01 1000 110 – налог на прибыль для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельхозпродукции, зачисляемый в федеральный бюджет;
  • 182 1 01 01014 02 1000 110 – налог на прибыль для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельхозпродукции, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации.

По строкам 040 и 070 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджеты разных уровней. Чтобы найти показатель строки 040 (сумму налога, подлежащую доплате в федеральный бюджет), нужно из строки 190 вычесть строки 220 и 250 листа 02. Чтобы найти показатель строки 070 (сумму налога, подлежащую доплате в бюджет субъекта РФ), нужно из строки 200 вычесть строки 230 и 260 листа 02.

По строкам 050 и 080 указывается сумма налога на прибыль, начисленная к уменьшению из бюджетов разных уровней. Строка 050 (сумма налога к уменьшению из федерального бюджета) заполняется, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250 листа 02. Строка 080 (сумма налога к уменьшению из бюджета субъекта РФ) заполняется, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260 листа 02.

Организации с обособленными подразделениями, заполняя подраздел 1.1, должны учитывать следующее. В декларации, подаваемой в налоговый орган по месту учета самой организации, платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В декларации, которая представляется по месту нахождения обособленного подразделения, в подразделе 1.1 указываются суммы налога, относящиеся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации).

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 отражаются суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты соответствующих субъектов РФ. Они переносятся из строки 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) приложений № 6 к листу 02.

В декларации, представляемой ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в подразделе 1.1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к участникам консолидированной группы налогоплательщиков, обособленным подразделениям (ответственному обособленному подразделению), которые находятся на территории одного субъекта РФ с соответствующим кодом ОКАТО.

Подраздел 1.2 заполняют организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке в соответствии с абзацами 2–5 пункта 2 статьи 286 НК РФ.

В названном подразделе отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным периодом (по сроку не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала).

Указанный подраздел включается только в состав декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В декларации за налоговый период (год) подраздел 1.2 организации не заполняют. Согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале следующего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.

приложение 2 к листу 02

Показатель «Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи» заполняется в декларациях за I квартал и полугодие. В декларациях за 9 месяцев данный реквизит заполняется, только когда в состав декларации включаются две страницы подраздела 1.2. Такая ситуация может возникнуть в связи с отличием суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал (код 21) следующего налогового периода от суммы авансовых платежей на IV квартал (код 24) текущего налогового периода, если закрываются обособленные подразделения или происходит реорганизация организации.

Подраздел заполняется в следующем порядке.

По строке 010 указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код ОКАТО).

По строкам 110 и 210 проставляется соответствующий КБК.

По строкам 120, 130 и 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет. Показатель каждой строки равен 1/3 суммы, указанной по строке 300 или 330 листа 02.

По строкам 220, 230 и 240 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ. Показатель каждой строки определяется как 1/3 суммы, указанной по строке 310 или 340 листа 02.

Обратите внимание: организации с обособленными подразделениями в подразделе 1.2, представляемом по месту учета самой организации, указывают авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации в суммах, относящихся к организации, без учета сумм входящих в нее обособленных подразделений. В подразделе 1.

2, представляемом по месту нахождения обособленного подразделения, – суммы авансовых платежей, относящиеся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ). При этом суммы, указанные по строкам 220–240, должны соответствовать строкам 120 и 121 приложений № 5 к листу 02.

При представлении декларации ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по строкам 220–240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов РФ, приведенные в соответствующих приложениях № 6 к листу 02 по строкам 120 или 121.

В подразделе 1.3 отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 декларации. Этот раздел заполняют организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов:

  • в виде дивидендов – доходов от долевого участия в российских и иностранных организациях;
  • в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector